汽車零部件公司的財務現金流核算與控制

摘要：公司現金流量核算的準確性與現金流量的實時監控成為現金流管理的首要的也是基本的重要保障，本文從汽車零部件公司在編制現金流量表的過程中存在的問題出發，總結了公司改進現金流量表的編制方法，從手工編制現金流量表到應用ERP系統軟件編制，從而提高了現金流量表的準確性，提高了工作效率。

關鍵詞：現金流量 現金流核算 現金預算 現金流監控

一、汽車零部件公司的財務現金流核算的主要問題

從我國現金流量表的歷史發展沿革來看，1995年4月21日財政部發布第一篇《現金流量表》準則的征求意見稿，1998年3月20日正式發布的《現金流量表》準則，2001年財政部對原《現金流量表》準則進行的修訂，2006年1月財政部公布的31號準則現金流量表，現金流量表的理論基礎在中國的發展已經日趨完善。15年來，隨著經濟環境的不斷變化，就現金流量表在各企業的執行情況和應用來看，現金流量表卻不盡如人意，特別是在一些中、小型企業，財務核算的自動化程度不高，報表的準確性不能完全保證。

按照汽車零部件公司編制現金流量表的方法，不論直接法還是間接法，從根本上看，都是手工編報。平時在業務發生時記錄現金流量表的項目，等于是再做一遍現金、銀行日記賬。這些都給財務人員的工作量無形之中增加了一倍。而且降低了報表的編制效率，同時由于手工編表，也增加了報表出現錯誤的概率。在實際操作中，如果按照正常的直接法編制，直接填列，常常導致最后的結果不對，也就是說按直接法編制的報表每一類經濟活動如經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量凈額之和，并不等于貨幣資金本期的變化數。雖然差異不是很大，但有差異哪怕很小，對財務人員來說也就說明出現了錯誤。而且常常是由于業務量很大無法找到錯誤的原因而需要倒擠，這就導致現金流量表的不準確。常常是花費了很多時間找錯還找不全。每個月編制現金流量表成為財務人員的一項負擔，是一項很巨大的工程，需要加班趕報表，費時又費力，結果還不盡如人意。

二、影響現金流量指標的因素

首先，由于每月核算現金流量時，公司是手工錄入EXCEL表格，效率較低，方法比較原始、笨拙，而且容易出錯。現在公司每個月業務量非常大，發生的收付款業務也很多，再加上還會有替下設的四家分公司代墊外幣收、付款業務，這種情況下編制出的現金流量表雖然總體上的凈現金流量是對的，但對于其中的每一個分項目，也許就不能保證完全正確，有時出現錯誤也不容易發現而且也無法檢驗，一筆一筆查找起來的確也很困難，難免存在著倒擠差額的現象。而在與現金預測進行差異分析時，看的恰恰是每一個分項的數據。因此，公司現行的編制方法不能完全保證現金流量表的準確性。

其次，由于編制現金流量表是需要每一筆手工錄入到EXCEL表格中，這樣等于重新錄入了一遍賬務處理，導致財務人員重復工作，這無形當中增加了財務人員的工作量。平時收、付款的業務量就很大，如果是在年末，就會更多，這樣的工作量再做兩遍，無疑是一個巨大的浪費。公司雖然使用了ERP財務軟件系統，但系統對于編制現流量表卻沒有什么大幫助，不能實現從ERP系統中自動導出所需要的現金流量表。

最后，在填列現金流量表時，表中的具體項目是否填列準確，也取決于填表人員對現金流量表中每一項的準確理解。而在汽車零部件公司，由于是出納人員填列，由于其財務水平的限制，每一經濟業務的發生，歸為現金流量的哪一類，取決于財務人員對現金流量的概念與定義的理解與掌握，因此財務人員的業務水平直接影響與制約著報表的準確與否，對表中具體項目的理解有時會出現偏差。

三、確保現金流實時監控的主要措施

首先，汽車零部件公司雖然應用ERP管理軟件，但在編制現金流量表這個環節上，卻不能自動從系統中導出每月都要用到的現金流量表，這使財務工作的效率與質量都有待提高。

經過一段時間的測試，我們對ERP系統進行了改進，將現金及銀行存款科目也設成三級科目，一組科目表示是幣種，是人民幣還是美元還是歐元等等，二級科目表示具體的開戶銀行，是建設銀行還是工商銀行還是中國銀行等等，三級科目與現金流量表結合起來，表示現金流的性質，即按現金流量表中的每一項并結合自己公司的實際情況設置，是銷售商品、提供勞務收到現金，還是收到的稅費返還，還是購買商品、接受勞務支付的現金等等，將試算平衡表中不同銀行相同的三級科目相加，得出現金流量表中各項目的數據，可以一分鐘從ERP系統中聯部導出現金流量表，大大提高了工作效率。

其次，公司在每月編制完當月實際的現金流量表后，還要做下個月的現金預測。根據每一客戶與各個供應商的款期，來確定下個月收款與付款的金額。如公司客戶的款期為60天，則根據上個月給客戶開出的發票金額確定下個月回款的數額。供應商的付款金額從供應商的發票記賬日期起加上款期來算。汽車零部件的供應商國內加國外共有幾百家，因此，在ERP系統中維護客戶與供應商的主數據時，已經將每家供應商的付款期限事先維護好，每個月系統會自動導出賬齡報表，應付款會計會根據賬齡報表申請付款。收、付款的金額確定下來以后，再考慮其他項目如支付的稅款，支付的工資等項。

第三，汽車零部件公司加強了企業現金流入流出的動態管理與控制。在每月編制現金流量表和現金預測的基礎上，公司還從現金流入量與現金流出量兩方面入手抓好對現金流量的動態管理與控制。

第四，公司加強了對經營活動現金流量的分析。眾所周知，決定企業生死存亡的是現金流量，其中經營現金流量是重中之重。隨著經營活動的現金凈流量的不斷增加，企業內部的資金積累也在不斷增加，由此，企業有充足的資金進行投資和償債等，使企業能夠按自己的意志擴大再生產、開拓新市場、償還債務，良好的經營活動產生的現金流入，增強了企業的盈利能力，保持了企業良好的財務狀況。

第五，公司運用基本的財務報表指標分析方法對企業的現金獲利能力進行分析。為了分析企業收益質量的高低和現金流量的增減變動情況及其原因，公司還通過計算分析一些常用的現金流量比率指標來全面地把握現金流量與企業的支付能力、償債能力、收益質量等之間的內在聯系。每月資產負債表、損益表、現金流量表以及各項費用報表做完后，最后會自動顯示已事先設置好公式的反映各項現金流指標的分析數據。

第六，公司在對現金流量進行分析的基礎上，還應將現金流的指標作為總經理、財務經理和部門主管的業績考核指標，將公司的現金流指標與個人的獎金掛鉤，指標達到要求，進行獎勵，指標沒達到要求，進行罰款，很好地貫徹了員工的激勵政策，這也體現了汽車零部件公司的卓越體系的一方面，這樣真正做到了使公司的經營管理者重視現金流量，通過對現金流量的管理從而促進企業健康和可持續發展。

總結

現金流量表通過采用收付實現制，對企業一定期間內經營活動、投資活動和籌資活動的現金及現金等價物的流入與流出的核算，通過現金流量表，可以反映企業的支付能力、償債能力和周轉能力，現金流量也因此成為企業一個很重要的經濟指標，在競爭日益激烈的現代社會，越來越受到企業管理者的重視，現金往往決定的企業的生死存亡。

本文通過分析汽車零部件公司的現金流核算方法中存在的弊端，闡述了公司在現金流監控中的問題，并詳細說明了現金流量表編制方法的改進，即通過在ERP系統中設置現金流量表項目代碼，使現金流與ERP系統相結合，從而實現了方便、快捷、準確的編制現金流量表，從而對現金流量的各項指標進行分析，達到現金控制的目的。

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