建筑企業稅負構成及稅務規劃策略

■汪毅

一、建筑企業稅負構成

目前，建筑企業涉及到的主要稅負包括增值稅、企業所得稅、附加稅費、印花稅。其中，在建筑企業稅負中占比較高的是增值稅和企業所得稅。

1.增值稅

增值稅屬于價外稅，是針對流轉環節的增值部分進行納稅的一種稅種。建筑企業的增值稅涉及到預繳的問題，尤其是在異地施工的建筑企業需要在施工地進行預繳增值稅的動作。建筑企業需要嚴格按照既定的預繳比例開展增值稅的預繳活動。對于小規模納稅人而言，建筑企業可以采用簡易計稅的方法。小規模納稅人以及選擇簡易計稅方法的一般納稅人的建筑企業適用的稅率為3%。而一般納稅人類型下的建筑企業服務項目使用的稅率是9%，涉及購買材料的項目按照13%繳納增值稅。涉及到預繳稅款的一般納稅人類型下的建筑企業的預繳稅率為2%，小規模納稅人和選擇簡易計稅方法下的一般納稅人類型的建筑企業使用的預繳稅率為3%。增值稅稅額預繳完成后，可以在實際計算繳納增值稅的時候進行抵扣。抵減不完的情況下，可以下期繼續抵扣。另外，涉及到甲供材和清包工的經營方式下的建筑企業，其增值稅的納稅方式更加多樣化。建筑企業可以選擇差額計稅，這對于更好的幫助建筑企業開展稅酬，提升納稅籌劃綜合水平具有積極意義。因此，建筑企業在經營前需要對于自己的經營方式和經營資質進行全面的定位，提升建筑企業的稅負管理能力。

2.所得稅

所得稅是針對企業經營的最終的利潤總額收取的稅費，企業所得稅繳納與企業的利潤直接掛鉤。很多的建筑企業在實際經營的過程中需要招聘大量的勞務工人，建筑類企業屬于人員密集型的產業，用工量大。但是建筑企業在實際經營的過程中，很多的人員沒有正常繳納社保等項目，企業無法把這部分人工成本計入到企業成本項目下。管理者想要通過減少賬面上人工成本，降低殘保金的繳納以及社保的繳納金額。大量的人工成本無法入賬導致建筑企業賬面上的利潤一直提升，最終企業繳納的所得稅金額相對較高。目前，建筑企業使用的增值稅稅率為25%。凈利潤低于100 萬的小規模納稅人可以享受到2.5%的稅收優惠政策。凈利潤為從100 萬到300 萬之間的建筑企業可以按照5%的企業所得稅稅率計算繳納增值稅。目前，建筑企業收票據不正規，建筑企業內部的凈利潤相對較高，建筑企業需要承擔的企業所得稅的稅負一直居高不下。

3.附加稅

附加稅費主要是指城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加，這三大附加稅費主要依托于企業的增值稅，因此，建筑企業在進行稅收籌劃的過程中需要重點籌劃增值稅，才能夠實現降低附加稅費的目的。城市維護建設稅主要是根據建筑企業所在的市區適用的稅率進行計算。市區內的城市維護建設是一般在7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮的稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區、縣城或建制鎮的稅率為1%，整體的可籌劃的空間相對較少。教育費附加和地方教育費附加的一般稅率為3%和2%，目前中小微企業存在減半征收的稅收政策。

4.印花稅

印花稅是對經濟活動或者是企業在經濟交往中各種法律效力的憑證征收的一種稅種。印花稅的稅率依據建筑企業簽訂合同性質的不同存在較大的差異。建筑企業的內部如果是購銷合同的話是按照萬分之三計算，如果是建設工程勘察設計合同為萬分之五，建筑安裝工程承包合同為萬分之三。企業內部承擔的印花稅的稅率根據合同的差異存在一定的差異，需要引起一定的重視。

二、建筑企業稅務籌劃策略

1.加強對建筑企業納稅人類型的關注

建筑企業在進行稅收籌劃的過程中需要針對自身的納稅人類型進行合理的規劃。政府為了更好的促進中小微企業的發展，針對中小微企業制定了很多稅收優惠政策。例如，自2023 年開始我國的中小微企業增值稅的稅率是適用于1%。建筑企業在進行稅收籌劃的過程中如果是小規模類型的企業，其經營業務中全年的收入不超過500 萬，那么建筑企業按照小規模納稅企業類型實施納稅，無疑對于節省企業增值稅而言是非常有利的。如果整體營業收入在500 萬的臨界點，建筑企業可以通過合理的規劃收入和開票金額實現降低增值稅稅負的目的。另外，建筑企業如果屬于一般納稅人也可以通過清包工的經營方式或者是甲供材的經營方式采用差額納稅降低增值稅稅負。

2.加強人力資源管理

建筑企業屬于人員密集型的行業，人員成本屬于企業需要支付的重大成本。很多建筑公司聘請的是臨時工，這些工作人員沒有在企業內部繳納社保，很大一部分的人工成本無法通過正規的途徑進行記賬。企業內部的人工成本賬面總額偏低導致最終企業需要繳納的企業所得稅金額不斷提升。為了更好的降低稅負，建筑企業需要合理規劃人員成本，對于固定的工作人員及時上繳社保并發放工資，對于臨時性的用工需求，建筑公司可以通過和勞務公司合作實現開票的目的，要求勞務公司開具正規發票，從而實現建筑企業賬務合規，有效降低稅負的目的，保障企業內部的運營成本得以全面下降。

3.利用采購設備實現稅負籌劃

為了更好的開展稅收籌劃，建筑企業需要合理規劃重大設備的采購時間以及折舊方式。建筑企業在經營的過程中會涉及到購買相關的機械設備，這些設備能夠進入到企業的經營成本中，涉及的增值稅可以作為進項予以抵扣。設備的折舊金額可以作為運營成本以幫助企業減少經營利潤，實現稅收籌劃的目的。因此，建筑企業在經營的過程中可以合理規劃重大機械設備的購買時間以及采用的固定資產折舊方法，通過這種方式合理籌劃企業的增值稅和所得稅，實現節省稅負的目的。

4.合理的利用稅收優惠政策

目前，我國建筑企業的稅收優惠政策相對比較多，我國政府為了促進經濟發展，針對不同的地區設置了園區的優惠政策。建筑企業在經營的過程中可以入駐園區，通過跟園區合作享受更多的稅收優惠。另外，建筑公司開展日常管理的過程中可以申請更多的專利技術，企業加大研發投入，積極開展高新技術方面的認證，通過這種方式享受更多的高新技術的稅收優惠政策。一般來說，建筑企業提供的建筑服務可以自主選擇采用簡易計稅方法進行計稅，這樣建筑公司能夠在一定程度上降低企業增值稅的納稅金額，實現稅收籌劃目的。

5.加強內部管理

建筑企業需要加強內部管理，讓每一個員工了解企業稅籌的重要性，全員開展業務的過程中積極的開具相關的發票，幫助每個員工樹立票據意識和納稅意識，讓工作人員了解票據與企業納稅之間的密切關系，防止企業內部各項費用由于缺乏專業發票而無法有效入賬的情況出現，全面提升企業所得稅稅收籌劃效果。建筑企業在日常工作中要積極的開展對于員工財稅知識方面的培訓，讓每個工作人員都有稅收籌劃方面的意識，在工作的過程中更積極的配合企業開展稅收籌劃。其次，建筑企業需要針對如何更好的實現稅收籌劃提出自己的意見和看法，讓每個工作人員都能夠了解自身工作中應該如何開展日常工作，幫助企業實現稅收籌劃的目的。建筑企業管理者應該自上而下的開展稅負籌劃宣傳工作，要求全體員工積極配合財務人員開展稅收籌劃，實現企業的稅收籌劃目標。

三、總結

本文介紹了建筑企業的主要稅負以及企業如何更好的實施稅收籌劃，以幫助企業降低整體稅負率，科學有效的維持企業健康穩定的發展。隨著金稅四期的全面上線，稅務風險是每一個企業關注的重點。建筑企業自身的稅務風險比較高，如果整體的經營不夠穩定，財務管理能力低的話，企業很難在目前稅收管控環境下獲得長遠的發展。因此建筑企業需要了解自身的稅負結構，積極的開展稅收籌劃，在降低稅負的同時實現合理合法納稅，為我國經濟發展貢獻自己的力量。