淺議提升基層經濟責任審計質量的舉措

■姚瓊

一、經濟責任審計制度發展歷程

經濟責任審計是審計機關按照《中華人民共和國憲法》第一百零九條、《中華人民共和國審計法》第五十八條、《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》規定，對黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員在任職期間，對其管轄范圍內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署，推動經濟和社會事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責進行審計監督。

1999 年5 月，經黨中央、國務院批準，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》。明確對縣級以下黨政領導干部，以及國有企業和國有控股企業領導人員進行經濟責任審計。這是我國經濟責任審計的第一項法規制度。

2010 年10 月，經中央政治局常委會會議審議，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》。

2014 年7 月，中央經濟責任審計工作部際聯席會議成員單位聯合印發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》。

2017 年起，按照中央部署，審計署會同中組部、國資委，在2010 年《規定》基礎上進行修訂，提請中央全面深化改革委員會和中央政治局常委會審議通過后，2019 年7 月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》。2019 年7 月15 日至16 日新華社推送全文、新聞聯播通稿、人民日報刊發中辦、國辦印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人經濟責任審計規定》（以下簡稱《兩辦規定》）。

黨的十八大以來，從嚴治黨力度進一步加大，審計監督的職能作用日益顯現，為了強化對主要領導人員的管理監督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止，2019 年7 月兩辦印發了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，賦予經濟責任審計新的任務：貫徹新發展理念，客觀評價，揭示問題，促進經濟高質量發展，促進全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉，推進國家治理體系和治理能力現代化。經濟責任審計在新時代面臨新挑戰。

二、×市經濟責任審計存在主要問題

1.審計人員專業知識結構不合理

以×市審計局2021 年審計人員基本情況為例：

×市審計局現有人員學歷和職稱情況

可以看出，×市審計人員專業結構上，會計、財經類專業的人數占比最高達54.28%，審計專業的人數占比僅為5.71%。×市審計人員持有初中高級職稱人員24 人，占比68.57%，專業性人才占比還需提高。特殊專業人才缺失，影響審計工作開展有效性。隨著審計監督范圍不斷擴大，新的審計領域不斷涌現，對審計人員業務水平和綜合素質的要求也不斷提升，專業結構不合理導致的供需矛盾較為突出。財會、財經類專業人員偏多，審計、環境保護、計算機等各相關專業人員嚴重不足。特別是在信息化大數據審計背景下，大數據審計人才尤其缺乏，無法滿足當前資源環保、重大經濟決策等重點工作審計的要求。

2.工學矛盾突出，人少任務重

×市審計局人員編制數42 名，實有人數35 名，審計人員嚴重不足。近年來審計機關工作量明顯增加，以×市審計局2021 年為例，安排審計項目69個，審計人員和任務量之間存在一定差距，導致審計人員超負荷工作、疲于應付現象普遍存在，審計質量難以得到保證。因審計人員不足，工作中存在混崗現象，造成部分審計人員工作積極性不足。

3.大數據審計技術運用不足

隨著大數據等信息化技術手段的出現，審計工作模式發生了很大的變革，先進的技術手段在提高審計工作效率、提升審計質量方面做出了重大的貢獻。以對×市×公路局某局長離任審計為例，通過實地采集×治超站ScaleMis 系統電子磅數據，運用大數據新技術審計方法，對55.66 余萬次數據進行分析，通過大數據篩選比對出×公路局×治超站違規執法擅自增減超載超限罰沒收入，大大提高了審計組工作效率。目前×市經濟責任審計項目在大數據審計應用較多的是對行政事業單位人員兼職篩查、三公經費增減方面對比等，日常經濟責任審計項目與大數據審計還不能完全結合，大數據審計優勢在經濟責任審計項目中未能充分發揮。

4.審計質量不高

一是經濟責任審計項目計劃編制不全面。（1）未做到審計全覆蓋；（2）任中經濟責任審計占比不高。×市2020～2022 年經濟責任審計項目計劃如下：

經濟責任審計包括任中經濟責任審計與離任經濟責任審計，經濟責任審計可以在領導干部任職期間進行，也可以在領導干部離任后進行，為提高審計的時效性，前移監督端口，更好滿足干部管理監督需要，兩辦規定以任職期間審計為主。從上圖中可以看出×市審計局經濟責任審計任中經濟責任審計比例較低。×市審計局因人員編制的限制，審計存在人員數量不足的現象，這已成為制約經濟責任審計全覆蓋的短板。

二是審前調查做的不細致，制定經濟責任審計實施方案不完善。制定經濟責任審計實施方案前的調查做的不細致，部分經濟責任審計項目除收集了財務數據外，沒有了解被審計單位的總體情況，業務流程，制定的經濟責任審計實施方案較簡單，存在個別經濟責任審計項目進點后再補審計實施方案情況。

三是審計實施中重點不突出，經濟責任審計的深度和廣度不夠。以×市審計局2021 年經濟責任審計項目為例，完成經濟責任審計項目15 個，發現貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署、重大經濟事項的決策、執行和效果情況等6 個方面主要問題175 個。具體如下：

2021 年經濟責任審計發現問題情況圖

A 貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署方面發現問題

B 重大經濟事項的決策、執行和效果情況發現問題

C 企業發展戰略規劃的制定、執行和效果情況發現問題

D 財政財務管理、資金等管理使用情況發現問題

E 內部管理制度的制定和執行情況發現問題

F 在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規定情況發現問題

通過上圖可以看出，在財政財務管理、資金等管理使用情況方面（D）發現問題101 個，占比57.71%，內部管理制度的制定和執行情況、經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規定情況方面（F）發現問題52 個，占比29.72%。貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署方面（A）發現問題2 個，占比僅1.14%；兩辦新規明確經濟責任審計應當以領導干部任職期間公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配和使用為基礎，以領導干部權力運行和責任落實情況為重點進行審計。審計人員審計理念和審計專業知識有所老化，審計中習慣于傳統工作方式方法，依舊把財務管理、資金使用作為重點，憑老經驗開展審計工作，審計業務還僅僅停留在查賬層面，沒有探究深層次問題，不注重深入分析問題產生的原因，缺乏“跳出審計看審計”的意識，審計內容與市委市政府中心工作偏離，審計重點不突出，沒有把權力運行和責任落實情況做為重點，審計結果達不到市委市政府的要求。

三、提升經濟責任審計質量舉措

1.加強業務培訓，提升審計人員素質

一是加強審計業務培訓，通過講座輔導、參加省審計廳培訓、專項技能培訓、網絡培訓等多種方式深入系統地學習憲法、黨內監督條例、審計法、國家審計準則、經濟責任審計規定等法律法規和各種審計業務知識，切實提高審計人員的業務能力。二是建立審計業務會制度，定期開展審計業務會，通過現場審計人員討論的方式，提高審計人員的問題解決能力。三是用以審代培的人才培養模式，在資歷較深的審計人員帶領下，讓新進人員參加審計項目，在審計現場學習，快速提高審計人員業務能力。四是在公務員、事業單位招錄、人員選調時，嚴把入口關，打造專業性人才、復合型人才占較高比重的審計干部隊伍。

2.利用大數據審計，提高效率

在經濟責任審計項目中，各審計組要提前采集財務數據和業務數據，提出審計思路，提供給計算機人員用于篩查，對不合邏輯不合實際的疑點進行核實。大數據審計要充分運用各行業業務數據，提高運用廣度，不能僅僅局限于財務數據。

3.切實提高經濟責任審計工作質量

一是加強經濟責任審計項目計劃編制管理。經濟責任審計項目計劃編制必須圍繞市委市政府重大決策部署，多渠道廣泛征集審計項目建議，確保準確把握審計重點，從源頭上把控經濟責任審計工作方向。二是加強審前調查環節，制定切實可行經濟責任審計實施方案。審前調查積極采取“縱橫結合”的調查思路：縱向重點調查了解被審單位總體情況、業務流程及下屬單位的有關經濟活動、業務往來，全面掌握與領導干部經濟責任相關的經濟事項。橫向采取聯合紀委、信訪局等相關部們，調查審計對象遵守法紀情況，在更廣的范圍收集更多的信息，增強審計工作的主動性，更好的制定切實可行的經濟責任審計實施方案。三是抓經濟責任審計重點。（1）在政策落實情況方面，以國務院出臺的穩增長、促改革、惠民生、防風險各項政策措施落實情況為重點，把國家重大政策措施和宏觀調控部署落實作為重要審計內容，以促進領導干部盡職盡責；（2）在重大決策方面，對投資決策、項目審批、工程項目、重大物資采購和招投標等重點領域和關鍵環節進行審計，以促進領導干部廉潔自律，審慎用權。四是針對審計全覆蓋要求和審計力量不足的情況，增加審計人員編制或是增加協審人員。五是建立考核評定制度，對審計人員的工作績效等進行全面的考核與評定制度，激發審計干部工作積極性。

4.堅持從嚴治審，努力建設作風務實、清正廉潔的高素質審計鐵軍

堅持從嚴治審，嚴格執行中央八項規定及實施細則精神，嚴格執行審計現場管理、審計“四嚴禁”工作要求和審計“八不準”工作紀律，規范審計取證和審計過程記錄，加強審計復核和審理，規范審計定性定責，把強化作風、依法審計貫穿審計工作全過程。努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計鐵軍。

四、結束語

黨的十八大對經濟責任審計工作提出了更新更高的要求，同時也為今后的經濟責任審計工作指明了方向。審計人員要充分認識開展經濟責任審計工作的重要性和緊迫性，在新征程、新起點上，審計人員要努力提升審計工作質量，促進經濟高質量發展，促進全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉。