“雙維度—三環節”稅收學教學創新研究

張玉

摘? 要：稅收學課程依托本校工商管理國家級一流本科專業，以培養具備綜合素質的管理人才為目標。在學情分析基礎上，針對存在的教學內容更新過快、教學方法應用性不強、教學評價多維度不足等問題進行原因剖析，通過構建“雙維度—三環節”信息化教學模式，提出并實施教學理念、教學內容、教學方法、教學評價等系列創新舉措，提升線上線下混合式教學效果。教學團隊對引入的線上國家級精品課進行本土化改造，更好實現“教師為主導、學生為主體”的教學模式改革。通過開展一系列教學創新活動，達到提升課程教學質量、培養一流本科人才的目的，并且產生較好的輻射效應和推廣價值。

關鍵詞：教學創新；教學評價；混合式教學；雙維度—三環節；稅收學

Abstract： Based on the national first-class undergraduate major of business administration， the taxation course aims to cultivate management talents with comprehensive quality. By constructing a "two-dimension，three-link" information-based teaching model， the paper proposes and implements a series of innovative measures in teaching philosophy， teaching content， teaching methods and teaching evaluation to improve the effect of online and offline hybrid teaching. The teaching team has localized and transformed the introduced online national quality courses to better realize the reform of teacher-led and student-oriented teaching mode. Through a series of teaching innovation activities， we have achieved the purpose of improving the teaching quality of courses and cultivating first-class undergraduate talents， and have produced a good radiation effect and promotion value.

Keywords： teaching innovation; teaching evaluation; hybrid teaching; two dimensions-three links; taxation

我國已進入全面建設社會主義現代化國家、向第二個百年奮斗目標進軍的新征程，高水平科技自立自強是關鍵，必須更加重視人才自主培養，加快建立人才資源競爭優勢。2022年10月，黨的二十大報告指出，我們要堅持教育優先發展、科技自立自強、人才引領驅動，加快建設教育強國、科技強國、人才強國，堅持為黨育人、為國育才，全面提高人才自主培養質量。2020年9月，在教育部高等教育司指導下，中國高等教育學會主辦了首屆全國高校教師教學創新大賽，大賽旨在強化人才培養的中心地位和本科教學的基礎地位，運用先進的教學理念，優化教學目標，設計教學內容，創新教學方法，改革考核方式，引導教師熱愛教學、傾心教學、研究教學，潛心教書育人。

教學創新改革勢在必行，要求從過去的教師講授為主、學生被動學習的傳統教學模式，改為借助信息化手段的線上線下混合式教學模式，通過開展翻轉課堂、項目式教學、案例教學等，充分體現“教師為主導、學生為主體”的教學理念，培養一流本科管理人才。

一? 課程簡介

2021年稅收學被評為山東省一流本科課程，是青島科技大學（以下簡稱“我校”）工商管理國家一流專業本科一年級開設的專業基礎課，共48學時，內容分為稅收基礎理論和稅收實務兩大模塊。通過本課程學習，學生應了解稅收概念、稅收職能、稅負轉嫁與歸宿、稅收制度原則及稅制要素等理論知識；同時，結合納稅人具體經濟業務，對增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅等主體稅種進行涉稅核算，并在合法前提下為納稅人設計最優納稅方案；傳授知識的同時，堅持把立德樹人貫穿教育教學全過程，培養學生具備遵守道德規范，具有大局觀念和愛國意識、依法納稅的基本素養[1]。稅收學課程承接管理學原理、會計學B等課程，同時為后續企業戰略管理、財務報表分析等課程學習、專業養成和人才目標達成發揮核心支撐作用。

二? 稅收學教學實踐存在的問題

（一）? 教學內容更新快

如何根據稅收內容多，稅收條款變化快，涉稅核算難的特點，讓學生較好地掌握稅收學內容？由于大一學生經濟管理知識儲備少，對稅收新聞疏于關注，對繁雜稅收條款理解不到位，對稅收核算存在畏難情緒，導致對企業實踐中的稅收問題分析缺乏邏輯性。因此，本課程內容安排方面，既要注重拓展稅收知識廣度，又要增加稅收核算深度；同時，及時把最新稅制改革政策發布到學習通線上資源供學生學習，把具體企業的稅負分析及納稅方案設計融入課堂，解決稅收學教學內容“多、快、難”的問題。

（二）? 教學方法應用性不強

如何通過情景模擬和沉浸式演練提升學生稅收業務處理能力，成為教學方法創新面臨的問題。針對學生對企業經營業務不熟悉的前提，創設模擬企業環境，把學生設定為企業管理人員、財務人員、銷售人員及采購人員等，融入項目教學法和案例教學法，通過對案例企業購貨渠道、銷售方式及會計折舊方法的選擇等，在創設情境中組織分組討論，提升學生解決稅收實際問題的能力。

（三）? 教學評價多維度不足

如何準確、公平地多維評價學生學習效果，構建以評促教、以評促學的精細化教學模式，成為稅收學教學評價面臨的重點問題。以往考核方式以期末考試為主，導致學生對過程性考核不重視，平時復習積極性差，積累的稅收疑難問題較多。通過設計豐富的平時考核指標，加大過程考核成績占比，激發學生學習積極性，提升學生對稅收學課程“學以致用，學有所用”的高度認同感。

三? 稅收學教學理念創新與教學思路創新

（一）? 教學理念創新

根據一流本科課程建設的要求，構建稅收學“五不限”教學創新理念（圖1）。具體內容是：基于“學生發展為中心”，一切教學活動的開展都是為了學生的學習效果；“不限于課堂”，教學活動應充分借助信息化手段，在課堂教學之外，進行線上教學和企業調研，把教學從課堂拓展到線上和校外；“不限于國內”，稅收學以國內稅制為主，但是不僅僅限于國內稅制，通過穿插國外稅制進行對比學習，開拓學生的國際視野；“不限于當前”，在學習當今稅制基礎上，兼顧稅收發展歷史和稅收未來改革方向，鼓勵學生主動思考稅收制度與經濟發展的關系；“不限于課本”，面對不斷改革推出的稅收制度，通過引入稅務局的線上稅收培訓進行課程內容補充；“不限于老師”，組織生生互評與教師點評相結合，實現以評促學。總之，新時代的一流課程教學應打破原有條條框框的限制，在更廣闊的空間下進行改革創新。

（二）? 教學思路創新

根據稅收學課程教學實踐存在的問題，構建了“一二三四”教學創新的思路：一個中心，是“以學生發展為中心”，充分調動學生學習積極性，在課程知識目標、能力目標的基礎上，重在培養學生依法納稅，具有大局意識和愛國意識；兩個課堂，是開展線上和線下兩個課堂的混合式教學，優勢互補，提高教學效率；三種學習方法，是在教學過程中組織學生開展項目式學習、探究式學習和競賽式學習，提升學習的樂趣和主動性；四種能力，是通過借助國家稅務總局網站、學習通平臺、核心期刊等培養學生具備關注稅收新聞、追蹤稅收文獻、了解稅制改革和設計納稅方案的能力，成為符合工商管理專業要求的一流本科人才。

四? 教學內容創新與教學方法創新

（一）? 教學內容重構，不斷迭代創新

稅收學共分為八章，根據理論與實踐內容可把教學內容重構為兩大模塊。第一大模塊包括1—3章，主要介紹稅收基礎概念、稅收負擔及其轉嫁、稅收制度等基礎知識，為后續內容的學習做理論鋪墊。第二大模塊主要包括增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅四大稅種，以及城建稅、煙葉稅及教育費附加等內容，主要是對企業經營業務涉及的不同稅種進行納稅核算和納稅方案設計。在教學過程中，采用對比教學法，對古往今來不同歷史階段的稅收制度進行對比，把中國稅制與外國稅制進行對比，在課程教學過程中彰顯中國特色社會主義道路自信、理論自信、制度自信和文化自信（圖2）。

稅收學課程要及時跟隨社會發展不斷融入新政策、匯入新案例、開拓新視野，充分體現稅收理論與實踐結合、與社會需求結合、與學科發展前沿相結合的定位和發展方向（圖3）。例如，為減輕新冠病毒感染疫情期間企業稅負，推出減免稅優惠政策；為打造科技強國和加強企業社會責任，以華為集團和字節跳動集團為案例，講解最新研發費用和公益性捐贈支出的減免稅優惠及其對企業的促進作用；結合經濟全球化和國際形勢新變化，講解國際稅收協定的內容及政策制定的背后原因，開拓學生的新視野，進而實現新時代下的育人目標達成。

（二）? 基于立德樹人的課程思政教學

1? 構建課程思政案例庫，并組織主題討論

稅收學進行課程思政的邏輯起點和價值遵循是“三全育人”，以德為先。思想政治教育和專業課程要自然關聯，實現專業課包括隱性思想政治教育的目標[2]。結合青島科技大學工科背景、工商管理專業人才培養目標及稅收學課程特點，形成了稅收學課程思政的教學案例和討論主題庫，貫穿課程始終，把專業教育與育人教育緊密融合。比如，增值稅一章關于殘疾人就業難的社會問題，我國推出了安置殘疾人就業可以享受增值稅即征即退的優惠政策，以白象集團為例，圍繞即征即退優惠政策的享受條件、減稅效果和社會效果，組織學生進行案例討論，啟發其對企業追求經濟效益之外，應該還要兼顧擔負社會責任的思考（表1）。

2? 課外組織觀看稅收違法案件庭審視頻并撰寫反思作業

生活中存在偷稅、抗稅、騙稅和欠稅等一系列稅收違法行為，個別納稅人通過虛開或代開增值稅專用發票隱瞞收入，多列或虛列支出等違法手段獲取不當利益。以稅收違法行為作為反面典型，引導學生樹立正確的納稅意識；組織學生觀看稅收違法案件庭審視頻，分析偷逃稅案件的違法事實，認識稅收違法的嚴重后果，做到知法懂法守法。根據稅收違法案例，布置學生課后撰寫案例分析報告，把專業內容與課程思政相融合，引導學生對違法案件導致的國家稅收損失及納稅人發展損害進行反思。

（三）? 教學方法創新

全方位構建線上線下、課前課中課后“雙維度—三環節”的信息化教學方法。

1? 課前：打造高質量線上資源

本課程重視教材的選用，以榮獲首屆全國教材建設獎的《中國稅制》為指定教材，確保課程教學載體的高質量。根據教學大綱，把引入的課程示范教學包國家級精品課中國稅制和本校教學團隊自錄的稅收學視頻融合上傳至學習通，使線上教學視頻更貼近本校授課計劃①。

課前發布預習任務，要求學生觀看教學資源，完成預習測試，通過測試結果安排課堂教學任務，安排線下重點講解的內容；同時，將最新稅收制度改革的新聞及法律文件發布在超星泛雅平臺資料庫，提供學生下載進行觀看，保持理論與現實一致；另外，通過師生共建線上教學案例庫，增強稅收學課程的實踐性和立體性，其中包括教師團隊撰寫的入庫中國專業學位教學案例庫的教學案例。在師生努力下，本課程目前已經構建了包含所有主體稅種的全套稅收案例庫。

2? 課中：開展從低階到高階的教學活動

通過學習通組織搶答和選人等課堂互動，復習上節課內容；課中開展翻轉課堂進行項目式教學或探究式教學，組織學生對教師發布的相關主題進行現場討論和生生互評，提升學生的獨立思考能力和語言表達能力，在教學活動中培養學生稅收思維的養成。同時，為提升大一學生的答題積極性，模擬年輕人喜愛的游戲模式，在學習通平臺開啟闖關學習模式，只有上一關任務完成才能進入下一關，同時設置每一節的學習時長限制，過時將開啟復習模式，學習記錄不計入平時成績，對學習進度落后的學生發出一鍵預警通知，確保全體學生能共同跟上課程的教學進度。闖關模式激發了學生的學習熱情，深受學生喜愛。

堅持科教融匯，把《稅務研究》《國際稅收》等核心期刊的前沿稅收文獻及時傳遞給學生，組織學生分組課后討論，并對布置的相關思考題進行深入剖析，進而培養學生具有及時追蹤關注稅制改革的探索精神，體現了稅收學課程的內容深度和前沿性。秉承理論與實踐融合的原則，把稅收理論知識與企業納稅實踐和個人納稅情況相結合[3]。從政府征稅角度，學習稅收征管效率及進一步提升空間，對稅收違法行為及其行政處罰結果進行案例分析；從企業角度，鼓勵學生調研企業在新冠病毒感染疫情期間面臨的經營困難，分析企業稅負以及對進一步減輕稅負的稅收制度改革建議，鼓勵學生帶著發展的眼光學習稅收學，不要用一成不變的思維方式學習稅收學。

3? 課后：布置多種形式的線上作業

課后要求學生完成本章內容的思維導圖，根據成績取前五件優秀作品在學習通進行公開展示；布置線上分組任務，學生自愿組隊進行案例寫作和案例匯報，提升學生的團隊協作能力和表達能力；同時組織期中考試和主題討論，及時了解學生的學習效果、學生對教學節奏的適應性及學生掌握薄弱的環節，進一步提升學生稅收知識的學習效果。根據山東省課堂教學改革的要求②，期末考試融入非標準答案試題，激發學生的獨立思考能力，改變傳統教學下學生主動思考不足的弊端，為學生敢于表達自己的觀點提供機會[4]。

五? 期末考評和多元化教學評價創新

（一）? 期末考評方式

設置合理的考核制度，變以往的結果考核為過程考核，變單一方式考核為多種方式考核[5]。借助學習通平臺，設置豐富、科學且有挑戰度的過程考核指標體系，主要包括觀看教學視頻、主題討論、章節測驗、隨堂測驗、課后作業、分組任務和稅收競賽等形式。根據學生的過程學習，不斷調整各部分組成的占比情況。與2020年比較，2021年下調了學生觀看視頻、章節測驗的占比，同時新增了期中考試、線下競賽和分組任務的平時成績考核形式，過程考核更加豐富，同時也展現了學生用功在平時的教學創新改革要求（圖4）。

綜上，各項平時考核共計占總成績的60%，期末考試成績占總成績的40%，同時引入期末卷面成績及格線50分，共同構成稅收學的考核標準。具體來說，學生既要總成績高于60分又要期末卷面成績高于50分，才能通過本課程的考核，目的旨在鼓勵學生重視過程學習，防止期末考試一考定成績。

（二）? 構建多元化教學評價體系

將督導、同行、學生三級評教數據作為原始分析資料，生成混合式教學模式下的量化指標分析報告[6]。學生評教方面，稅收學成績一直位居學校前列，最高分接近滿分；督導評教方面，校內督導打分“優秀”，且被教務處點名表揚，是所有督導聽課均為“優秀”的四位教師之一；同行評價方面，本校稅收學建課基礎扎實，教研成果豐碩，其他高校同行評價稅收學是一門高質量的一流課程。學科競賽方面，工商管理專業學生借助稅收學知識積極參加各類學科競賽，多次獲得iCAN國際創新創業大賽山東省三等獎、全國大學生電子商務“創新、創意及創業”挑戰賽山東省二等獎和三等獎等榮譽稱號。

（三）? 經驗交流和推廣

本教學團隊教學經驗豐富，多次獲國家級、省級和校級教學獎勵和教研項目，本課程教學方法及教學效果被校內外多家新聞媒體報道，同時課程負責人多次在校內外分享關于教學競賽和一流課程建設的經驗交流。本教學團隊在智慧樹平臺自建在線開放課程稅收學，共包括課程資料115個，56個授課視頻602分鐘，非視頻資源數59個，配置考題題庫86道。上線第4學期，目前已覆蓋19所高校，線上學習人數近千人，在全國經管類專業中產生了一定影響力，教學方法和教學效果得到了廣泛好評。

六? 結束語

根據我校工商管理國家一流本科專業人才培養目標，借助信息化手段對稅收學進行教學創新改革，有助于學生知識目標、能力目標和素質目標的協同發展。本課程依托超星平臺，以培養一流管理類本科人才為目標，通過線上線下混合式教學方法，構建“雙維度—三環節”信息化教學模式，提高學生學習積極性，增強學生的稅收實踐技能，提升稅收學的教學效果，并為國內其他高校經管類課程改革提供教學創新的經驗借鑒。

注釋：

① 筆者帶領教學團隊主講的稅收學線上課程分享至智慧樹平臺和國家高等教育智慧教育平臺，網址為https：//coursehome.zhihuishu.com/courseHome/1000071942#teachTeam.

② 2022年5月19日，山東省教育廳發布《關于推動課堂教學改革全面提高普通本科高校人才培養質量的通知》，要求推行“非標準答案”考核方式。根據課程內容和教學需要，可采取標準答案與非標準答案相結合的方式進行考核。支持學校積極通過創新小論文、開放課題、案例分析等方式，探索開放式命題、創作型考試的“非標準答案”考核方式，重點考查學生運用知識分析問題、解決問題的能力，引導學生自主學習，破除“高分低能”積弊。

參考文獻：

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[2] 張淑輝，高雷虹，楊洋.高校課程思政混合式教學困境及改進策略[J].教育理論與實踐，2023，43（3）：57-60.

[3] 楊揚.“雙碳”目標背景下“三階+四化+五步”混合式教學創新與實踐——以“電工電子學”為例[J].現代信息科技，2023，7（5）：175-178，182.

[4] 辛宇，王桂玲，韓汶佳.《稅法》課程“五維四標”教學模式創新實踐研究[J].經濟師，2023（3）：166-167.

[5] 蔣媛.稅收學本科專業實踐教學與創新創業教育融合發展路徑探析[J].中外企業家，2018（20）：159-160.

[6] 吳明菁.線上線下混合式教學模式創新研究——以“高級財務會計”課程為例[J].西部素質教育，20239（6）：145-148.