稅務師事務所高質量發展的思考和對策

王良寬

［摘 要］稅務師事務所行業經過30多年的發展，目前已成為我國的第三大專業服務組織，是涉稅專業服務的主力軍。在新的形勢下，稅務師事務所行業的發展面臨著執業誠信缺失、風險防控不足、數字化轉型困難等多種矛盾，為此，本文結合《中國注冊稅務師協會關于推進新時代稅務師行業高質量發展的指導意見》，通過分析稅務師事務所執業過程中普遍存在的具體問題，從黨建引領、提升內部治理體系、數字化建設等三個方面提出高質量發展的策略。

［關鍵詞］稅務師事務所；黨建引領；內部治理；數字化建設

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

稅務師事務所行業在我國屬于知識密集型、技術密集型的新型服務行業，是社會主義市場經濟和稅收事業發展的產物。我國稅務師行業起源于改革開放初期，此后稅務師事務所行業歷經初步創立、脫鉤改制、清理整頓、規范發展、轉型升級五個階段，逐步發展壯大成為服務國家治理和稅收事業的涉稅專業服務主力軍，現在已經進入追求高質量發展的嶄新時期。稅務師事務所主要為納稅人提供稅務代理、涉稅審核、涉稅咨詢、涉稅鑒證、涉稅培訓等服務，在提升納稅服務、防范涉稅風險、維護市場經濟秩序等方面發揮著重要作用。

1 稅務師事務所行業的發展現狀和存在問題

1.1 稅務師事務所行業的發展現狀

經過多年深入發展，稅務師事務所行業作為涉稅專業服務行業中的領頭羊，在全面推進依法治國和深化稅收征管改革的進程中發揮著重要作用，成為一支不可缺少重要力量。根據中稅協2020年度稅務師行業經營收入前百家稅務師事務所分析報告所知，截至2020年底，我國共有稅務師事務所7 567家，實現經營性收入合計267.63億元，同比增長10.81 %；利潤總額14.30億元，同比增長29.49 %；利潤率5.34 %；同比增長16.86 %；行業從業人員109 825人，同比增長4.56 %，其中執業稅務師49 781人；同比增長6.77 %。

1.2 基層事務所黨建基礎薄弱，發展缺乏融合

1.2.1 基層黨組織數量有待增加

稅務師事務所行業作為涉稅專業服務行業的主力軍，是黨的建設和群眾工作的重要陣地。截至2021年3月，稅務師事務所行業基層黨組織已達1 107個，全行業黨員達到8 631名。從黨組織數量占事務所數量比例16.22 %和黨員數量占從業人員比例8.52 %這兩個數據分析，稅務師事務所行業黨組織覆蓋存在空白地帶，基層黨組織建設還有很大的提升空間［1］。

1.2.2 基層黨組織建設有待進一步加強

一是部分稅務師事務所的負責人對事務所的黨建工作重要性認識不足，注重業務建設而輕視黨組織建設。事務所的黨支部書記往往是負責人或者業務骨干，黨支部書記履行雙重身份，抓黨支部建設和黨員教育管理工作分配精力較少，黨建與業務存在“兩張皮”現象，黨建和業務融合發展方面缺乏具體辦法。二是具體的黨建活動缺少主動性，疲于應付。部分事務所甚至將開展黨建活動定義為開會、學習、做筆記。黨建工作忙于應付多、主動落實少，存在流于形式的問題。事務所內對黨員教育工作不夠重視，工作方法還沒有完全適應新的形勢。

1.3 稅務師事務所行業“內卷”嚴重，執業風險意識淡薄

1.3.1 行業競爭激烈，業務發展受限，議價能力不足

一是部分中小稅務師事務所市場化意識強，將商業營銷策略和方法引入行業發展，過度重視業務收入提高，從而給行業健康發展帶來隱患。二是2017年國家稅務總局關于發布《稅務師事務所行政登記規程（試行）》的公告，自2017年9月1日起對新設稅務師事務所施行行政登記制度，隨后大批新設稅務師事務所涌入市場，特別是一批財務咨詢公司、代理記賬公司紛紛成立稅務師事務所從事涉稅業務，從而使行業競爭大大加劇。三是多數稅務師事務所的服務對象主要是中小型企業，中小企業的自有資產少，經營費用控制較嚴，對涉稅服務的價格敏感，企業主往往會更加青睞低價服務，這對于稅務師事務所來說失去了主動的議價能力［2］。

1.3.2 執業過程中風險意識、法治意識不強

由于誠信體系不健全、從業人員的綜合素質不全面、外部單位不配合等因素，稅務師事務所在執業過程中需要應對各種執業風險的挑戰。部分稅務師事務所質量控制體系不健全，缺乏統一的質量控制制度和程序，三級復核制度形同虛設，缺乏獨立的防范措施。例如2013年5月，漯河某稅務師事務所出具納稅鑒證報告，造成國家稅款流失，被法院判決犯出具證明文件重大失實罪，判處罰金人民幣10 000元。兩被告人出具證明文件重大失實罪，免予刑事處罰。此案件中稅務師事務所面對高回報的誘惑，迎合納稅人不正當的要求，給自身的執業生涯帶來災難。

1.4 數字化、信息化程度有待提高

隨著經濟社會數字化轉型不斷發展和云計算、人工智能等創新技術的不斷更新迭代，智慧稅務建設作為政府數字化建設的重要組成部分，將推進信息技術、稅務業務、稅收數據等多方融合，提升稅收治理體系的高效性和安全性。目前，稅收管理數字化建設對稅務師事務所的涉稅服務業務模式、業務操作流程、業務運營管理都產生了顛覆性的影響。稅務師事務所的數字化建設在服務手段、專業技術等方面需要新的突破，其變革趨勢已是必然。但是，在當下信息化應用場景不斷深化的情況下，能夠做到信息化、數字化管理的稅務師事務所屈指可數。大多數稅務師事務所對網絡服務平臺、信息化應用平臺的建設還處在起步階段，對業務數據、財務數據、網絡環境如何進行標準化、融合化還處在摸索階段，事務所內部數據集成、交換、融合程度低。稅務師事務所行業目前沒有數據中心，行業資源無法共享，行業數據無法集中。數字化轉型為新時期稅務師事務所業務運營和管理全面轉向數字化帶來了新的機遇，同時也帶來了新的挑戰。稅務師事務所的數字化轉型需要加快解決業務標準缺失、研發能力不足、人才短缺等問題［3］。

2 稅務師事務所行業高質量發展的對策

2.1 以黨建為引領促進行業高質量發展

2.1.1 深化黨建引領發展理念，強化黨建意識，強化教育培訓

稅務師事務所要把黨建工作的引領作用與稅務師事務所的發展目標、業務經營、企業文化建設融為一體，全面提升稅務師事務所黨建工作的凝聚力、發展力和影響力，從而推動稅務師事務所健康發展。事務所的黨建工作要主動作為，事務所的支部書記要積極參與黨建工作，年度的黨建工作總結、計劃等要列入統籌工作清單。積極創造條件開展黨員培訓教育，充分運用各種平臺，教育引導黨員牢牢把握行業發展的正確方向，不斷提高政治覺悟和政治能力。

2.1.2 加強黨建與事務所業務、管理、文化的融合

稅務師事務所要克服只抓業務不抓黨務的缺點，要發揮組織的優勢，上下團結，齊心協力，更好地服務于事務所的業務發展。黨建工作要圍繞事務所的發展目標、專業服務、執業要求、隊伍建設等方面開展。黨建與管理的融合過程中要加強作風建設，強化行業自律，同時要注重人才培養，把優秀的業務骨干發展成黨員。針對事務所高知人員多的情況，要與時俱進地開展豐富多彩的黨建活動，加強對黨員職工的人文關懷，培育事務所文化，提升黨建文化內涵，增強黨組織的吸引力和向心力。

2.2 提升稅務師事務所的內部治理能力

2.2.1 誠信執業是立足之本

誠信執業是稅務師事務所的信譽之源和立足之本，稅務師事務所以及從業人員只有敬畏法治、敬畏專業、敬畏底線，才能更好地取信于客戶，服務于社會，才能行穩致遠。2022年4月，國家稅務總局、國家互聯網信息辦公室、國家市場監督管理總局聯合印發《關于規范涉稅中介服務行為 促進涉稅中介行業健康發展的通知》，提出進一步規范涉稅中介服務行為，著力解決涉稅中介違規提供稅收策劃服務、幫助納稅人逃避稅，以及在各類自媒體、互聯網平臺發布違法違規信息招攬業務、歪曲解讀稅收政策、擾亂正常稅收秩序等問題。因此，堅持依法依規、誠實守信地規范化發展，是確保稅務師事務所沿著正確方向前進的關鍵［4］。

2.2.2 開拓新業務領域，探索多元化經營

隨著市場對專業化、品牌化的服務需求增加，稅務師事務所應培養跨界思維，向其他行業學習。稅務師事務所要創新思維、主動融入，可以和會計師事務所、律師事務所進行合作，嘗試通過行業優勢資源互補、共同協作的方式開展業務合作，建立合作共贏機制。多元化經營可以改變目前稅務師事務所涉稅服務業務結構單一的模式，同時多元化經營可以更加充分地發揮稅務師事務所的專業力量，改善目前稅務師事務所業務淡季忙季分明、人力資源難以合理調配的問題。

2.2.3 建設高質量的人才隊伍

稅務師事務所的核心資源是人力資本，因此建設一支高質量的財務、稅務、法律精通的專業服務隊伍是稅務師事務所的核心工作。稅務師事務所打造高質量人才隊伍的思路主要有三個方面。一是多種渠道引進人才。稅務師事務所可以與本地區財經類高校建立協作關系，簽訂院校財經類畢業生帶教協議，建立長期的人才輸送培養渠道，也可到大型企業、IT行業、一線城市招聘高層次的綜合型人才。二是在人才引進的基礎上，有目標地提升工作能力。充分結合事務所現狀，在實踐中不斷提高稅務師專業技術能力、創新服務能力，不僅要提升縱向的理論知識和實際操作能力，還要橫向拓展與稅務相關的專業知識。三是優化人力資源管理。稅務師事務所要建立績效考核體系和激勵機制，要有明確的量化標準、執行方案，既要體現專業人才的個人素質、執業質量、業績水平，又要展現團隊合作的效能。在發放薪資的同時完善福利制度，讓稅務師事務所的從業人員感受到事務所的關懷和重視。除了物質方面的激勵，事務所還可以對從業人員進行頒發榮譽證書等精神激勵，鼓勵他們參加管理工作，提高他們的歸屬感［5］。

2.2.4 提高執業質量

事務所的執業質量是生存之根，是事務所的生命線。首先，必須堅持以質量第一的價值導向。將質量作為企業文化，作為企業的行為準則，引導全體從業人員牢固樹立質量第一的意識。其次，必須堅持事務所的負責人為質量責任主體。在執行過程中按照過錯原則，追究項目負責人的直接責任、部門責任人的主管責任、質控人員的監管責任。最后，必須建立和健全質量控制體系。事務所要在完善質量控制體系制度建設和隊伍建設上下功夫，構建完備的控制體系。在制度建設方面，著重建立健全質量標準制度、質量控制復核制度、質量檢查制度和質量責任追究制度。在隊伍建設方面，要把有職業經驗、職業道德，熟悉稅收政策、會計準則、法律法規的專業人員充實到質量控制部門，打造一支高素質的質量控制隊伍。

2.3 開啟數字化、信息化轉型道路

2.3.1 稅務師事務所數字化轉型發展方向

一是線下業務向線上線下融合發展，以線上為主，要解決的關鍵核心是問題導向、業務場景、商業模式的驅動，用數字化手段幫助解決業務難題和建立新的商業模式。二是一般代理申報、稅務咨詢業務向涉稅綜合數據服務發展。改進稅收政策，壓縮稅務師事務所行業傳統的代理申報和一般稅務咨詢的空間，倒逼稅務師事務所行業向涉稅數據綜合服務轉型。三是對大企業的服務由傳統人工涉稅咨詢、策劃向以單機版或SaaS平臺、工具的稅務解決方案發展。

2.3.2 數字化轉型的兩個階段

稅務師事務所的數字化轉型主要經歷兩個階段，即整體性規劃和數字化改造。在整體性規劃階段，事務所應做好數字化轉型的前期需求調研工作，梳理目前業務管理的現狀并發現存在的問題，深入了解數字化轉型的目標是什么，要解決哪些問題，在此基礎上提出可優化完善相關問題的數字化轉型方案。數字化改造階段，主要是解決系統開發和具體實施的問題。在這一階段，主要工作是繪制運營數字化轉型藍圖，搭建轉型架構，設計合理的指標，同時編制使用手冊。

2.3.3 建立“數字化+專業化”的雙驅動體系

走好數字化轉型之路的過程中，企業不能完全依賴信息化，而是要建立“數字化+專業化”的雙驅動體系。信息化的目標是解決諸如數據采集、憑證列表、底稿生成等大量程序性、基礎性事項，將事務所從業人員從基礎數據挖掘和加工工作中解放出來，讓他們不再是數據的錄入者，而是數據的使用者。而對于一些個性化問題、復雜的涉稅事項，如股權架構設計、并購重組等復雜業務，需要由專業的團隊提供支持，重點在于稅企溝通、優化稅務安排等工作。

參考文獻

［1］章建金. 建設新時代稅務師行業高質量人才隊伍［J］. 注冊稅務師，2021（12）：14-16.

［2］盛樂樂. 淺談稅務師事務所的戰略分析及選擇［J］. 財會學習，2016（24）：164-165.

［3］中國注冊稅務師協會. 全面加強黨的領導 引領稅務師行業高質量發展［N］. 中國稅務報，2021-03-17（01）.

［4］張麗娟，高大為，周峰. 從“以票管稅”到“以數治稅” 稅務師事務所如何應對［J］. 注冊稅務師，2021（6）：13-15.

［5］朱雷. 稅務運營數字化轉型怎么轉？［N］. 中國稅務報，2021-01-22（05）.