外貿企業出口退稅中常遇問題及解決措施探討

摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國逐漸發展成為世界制造業強國，對外貿易也呈現出蓬勃發展的態勢，而國內的外貿公司也得到如日中天的發展。然而，出口退稅問題則是外貿企業想要良好發展而不得不重視的問題，如何能規避發生退稅風險，在相當程度上保護了外貿企業的權益。本文重點分析了新形勢下外貿企業出口退稅所存在問題，并討論了有關問題的對應策略。

關鍵詞：外貿企業；出口退稅；稅務管理

中圖分類號：F752

引言

隨著世界貿易全球化的發展，國內的許多企業也開始逐步踏出國門，積極參與到國際貿易市場競爭中。出口退稅政策也是目前國際貿易上使用最廣泛的政策，在海外的公司很多商品經營項目也都能夠申請了出口退稅，對所有要出口到海外市場的商品，都把在它們的內部制造和使用過程中的已經征收的增值稅和消費稅全部退還給企業，使國內企業的產品在不含稅的前提下能有效地與國外市場上的產品實現平等的競爭，從而能夠更有效地增強企業的經濟實力和品牌競爭力。我國的外貿企業在經營中想要增強自身的實力，實現出口產品的總量擴大，力爭獲得最高的效益，必須注意新形勢下外貿出口退稅所面臨的困難和對策方法。

一、外貿企業在出口退稅實務管控中存在方面的困難問題

（一）外貿公司自動化水平不高及海關信息下載的滯后性

一般情形下，外貿企業在申請出口退稅款需要提供報關單據并與全國系統相符。如果外貿公司的出口額很大，這就必須通過ERP系統提供發票，對比全國系統信息和報關單是否相符。但是，當前也有部分外貿企業信息化水平程度過低，無法對全國系統數據進行提供，導致全國系統無法和報關單相符，耽誤出口退稅事項的辦理。此外，部分外貿企業提高了自己的信息化水平，但是EPR系統提供的發表信息和報關單不相符，造成退稅申請時間延遲，外貿公司無法按時收到退稅款，外貿企業的資金壓力加大[1]。另外，在通關方面的信息會出現相應的滯后，也就不能準確掌握通關的數據，同樣對辦理退稅申請產生干擾，也加大了出口退稅實務管控的難度。

（二）出口商品退稅的相關企業內控體系不健全

出口商品退稅是一項十分復雜，而且牽涉除公司自身以外許多政府部門的特殊服務。退稅單證的整體管理，不僅僅包括公司的財政、業務部門、儲存運輸等政府部門，還有包括公司以外的海關總署、商業銀行、外匯管理局等。由于牽涉的政府部門多在日常工作和移交流程中，就很極易出現致使其增值稅發票沒法在退稅業務辦理的規定時間內開具，或是退稅服務單證相關信息錯漏等諸多問題，這當中的任意一個問題就會造成出口退稅無從受理，進而使公司蒙受損失。我國對外貿企業的出口退稅的內控管理工作，要求在外貿企業內部必須完成國家有關部門的控制、審批、監督，并且還必須經過外商、有關的供貨商、國家、地區出口經銷商，以及貿易、海關、稅務局、有關金融等機構的檢查和確認，方可進行出口退稅，手續上相當復雜繁重，而且如果在外貿企業內部缺乏一個完善的出口關稅實務的管理制度，那么企業在出口退稅的流程上就會存在著許多困難，如供應商的業務人員不能充分地按時提供發票來進行退稅申請等，從而造成了出口退稅不能順利送達外貿企業，或者更嚴重的超過了退稅申請日期而無法退稅等，給外貿企業帶來了很大的經濟損失，同時也阻礙著我國企業出口退稅金的管理[2]。為確保外貿企業取得更高的效益和推動公司的長期發展，因此一定要健全出口退稅的內控體系，配合相關單位，分工合作，從而確保出口退稅政策的順利實施。

（三）部分相關會計人員專業素養有待提升

由于部分對外貿易公司還存在著稅務人員的專業技能不夠、輪崗作業等現象，致使稅務人員對實際操作流程的不熟練、效率不高，成為致使對外貿易公司在出口商品退稅實踐監管中發生經營風險的一種因素。出口商品退稅對稅務人員的需求相對較高，根據中國目前對國際貿易公司出口商品退稅工作的實際來看，目前在建立出口商品退稅團隊管理能力工作方面還有所薄弱，并不能建立一支標準化的工作隊伍，再加之新招聘的業務人員素質較低，對出口商品退稅的實踐監管認識不夠或者對系統有關的實際操作流程不熟練，不能按時確認和傳送在出口商品退稅電子港口上的通關單資料；而且在退稅申請的具體實施流程中，由于填寫的退稅信息內容并不正確，也并未經過仔細檢驗，嚴重危害了退稅信息內容的真實感，從而使得出口退稅工作遲遲辦不到位，不利于中國外貿公司的發展，給出口退稅工作帶來了很大的負面影響。所以這個問題必須受到高度重視[3]。

另外，中國出口退稅領域的稅收政策一直都在不斷地進行改革更新，但因為相應的外貿公司不能及時準確掌握我國最新頒布的有關出口退稅政策法規，不能及時在公司內強調出口退稅的政策改革要點，也不能及時對有關信息做出準確的披露，所以從事出口退稅領域的有關業務人員仍在依據原有的出口退稅政策法規開展操作，這也導致公司在出口退稅領域的政策操作上發生失誤，對外貿企業的退稅產生了較大的干擾，不利于效益的提高。另外加上我國各政府部門協調能力不足，也增加了外貿企業的退稅實務操作難度。

二、外貿企業出口退稅存在的風險

（一）退稅率及政策的調整對企業的影響

我國調整出口退稅優惠政策時，將會增加征退稅比例，提高公司成本，一旦企業無法有效改變內部管理模式，公司內部極易出現收不抵支的情況，將會給企業帶來損失和經營風險。近年隨著東南亞低成本地區的發展，我國外貿公司由成本低積累的優勢逐步減弱，直接影響著國內公司的生存發展。由于退稅造成公司成本提高，如果外部的市場競爭條件惡劣，公司產品技術含量不高，還不能保證價格競爭優勢，公司在國外市場競爭條件中將居于劣勢，無法與對手競爭。

（二）針對退稅工作企業缺乏統籌管理

退稅是一個很復雜的系統化工作，在出口退稅管理工作中，從商品采購到出口退稅整個流程中，與公司的經營、外匯管理局核銷和稅務部門的工作息息相關，也與國外業主、外商、海關、銀行、外匯局以及稅務等單位工作息息相關，由于企業的退稅管理部門不能有效控制出口退稅的整個流程，所以很多單位之間、人員間都缺少有效的信息交流，經營、跟單和稅務之間也沒有很密切的信息銜接，甚至彼此脫節，對公司單證處理效率產生了極大的影響。事后，由于公司未能及時做好審核差異、信息跟蹤和監管等工作，導致公司的出口退稅資料面臨了單證間、單證與電子信息之間不相符的情況，并要求公司對單證及有關資料進行了再次修改，對公司出口退稅操作帶來了較大的干擾[4]。

（三）單證不符合相關出口退稅要求

在對公司進出口的退稅管理工作中，一定要掌握好下列幾層面的時間：自證明開票之日年度內，必須申請增值稅認證且在報關時不得抵扣；對于當年出口商品的商品，應該在次年四月所得稅申請期屆滿前遞交材料，申請退稅；在次年的申請截止期前如果單證不齊，就應該提早完成準備申請；出口收匯后，在五個工作日內盡快向外管局做涉外收入申報。有的公司單證送達時，如果個人發票開具或單證不符合規定也會直接影響退稅。例如，部分產品在出廠后，沒有按時向公司索取增值稅專用發票，或在辦稅部門填報發票及單證之后，公司所提交的產品項目名稱及增值稅專用發票上的產品項目名稱及尺寸形式錯誤，又或是有關單電子記錄出錯，不能按時向海關對報關單的項目進行申報更正。但對于公司而言，如果所有單證收集核對超過了時限，也可能存在著出口商品退稅問題。

（四）不能熟練操作出口退稅流程與系統

現在出口退稅的申請方式以網上申報居多，由于一般退稅業務并不要求去柜臺提交紙質資料，所以貿易公司在申請退稅后，往往會發生退稅的單證資料錄入有誤，因此稅務機關是無法進行退稅的。企業的出應退稅款政策和電子口岸“出收匯”和“出應退稅款”等子系統的應用聯系很密切，在外貿企業數量或出應退稅款人數不斷變動的時候，由于不能熟練掌握出口退稅政策業務流程的操作系統，或者電子口岸報關單數據確認和提交時間不準確，在出口退稅政策的程序運行中，由于發票管理以及關單上的有關電子信息記錄有誤，從而造成外貿企業不能提交完整的電子信息，或由于其電子數據提交了不符合中國有關系統傳輸的電子信息，由此造成了外貿企業不能順利申請退免稅。

三、應對出口退稅管理的有效策略

（一）建立并健全與外貿企業有關出口退稅等方面的制度

公司的出口退稅業務過程中公司都必須制訂出相應的規章制度和操作流程，以明晰了國際貿易公司各部門和相應的行政單位部門之間分別應當履行合同的權責和義務，并且清楚地提出了不同的管理規范業務流程，并具體化解釋了出境退稅受理工作過程中所要求的有關單證等。除此以外，還是在適當程度上制約生產廠商以便可以按時正確地出具所得稅發票，以保障后期出口商品及退稅業務辦理得順利。

（二）充分利用網絡技術使公司可以準確檢索到出口退稅項目的情況

出口退稅服務的涉及公司內部部門和外部單位較多，一般流程比較復雜而且每一道環節都不能發生紕漏，才能使結束出境退稅服務的完成手續，所以利用好互聯網信息，完備的信息檢索體系就可以使公司盡快獲得出口退稅服務手續的具體實施進度、時限和有關動態。如此一來，在幾個環節上都透明化、信息化，可以大大地提升出口退稅服務受理的高效和準確性。

（三）提高辦稅工作人員的職業道德素質

強化工作人員的工作能力和職業素養，經過必要的訓練使他們全面熟悉財政基礎知識、稅收常識以及外貿知識。此外，對辦稅人員的嚴格監管也是對出口退稅工作有效進行的重要保證，經過對辦稅人員實施不定期的輪班換崗，就能夠避免錯誤和缺陷，從而提升效率。出口退稅是一項專業性比較強的管理工作，公司規定從事此項工作的稅務人員都應該有著較高的綜合素質，不但要有著較好的知識和技術還有很強的工作責任感，而且還應該有著較強的組織管理才能以及信息溝通和協調能力，從而能很好地應對出口商品退稅過程中遇到的各種突發事件。為確保出口退稅工作順利開展，公司一定要提高出口退稅工作稅務人員的綜合素質，其中舉措主要包含：進一步提高公司招收稅務人員的市場準入門檻條件，規定它們都一定要有著良好的業務知識和技術，還有各項綜合素質，能應對出口退稅過程中遇到的突發事件，考試合格后，方加入企業工作；聘請高素質的人員或有關專業人員，定時地對稅務人員實施技術培訓，以進一步提高他們的專業素養和水平；督促他們認真學習退稅子系統和電子口岸出境收入外匯子系統等使用的知識，以進一步提高他們的實際操作水平[5]。

（四）對外貿易公司應提高警惕，防范市場失控發票風險管理

外貿公司在出口產品前要全面審查供貨商、公司信用、公司資產結構和能力等方面狀況，并搜集有關材料，充分利用網絡信息技術開展資質審查。在供貨商開具的增值稅發票中是要關注物流地址和發票開具地點應該保持一致，并隨時查閱有關增值稅發票信息內容。在供應商企業開票后的次月征收期后適時查看發票開具是否是為失控發票開具，以避免出現因為失控發票開具而造成的無法出口退稅的經濟損失。

四、結束語

綜上所述，要想進一步提高外貿企業效益的提高和推動外貿企業在未來的不斷健康成長，為了確保出口退稅100%到位給外貿企業，外貿企業就需要做好對出口退稅風險的預警，同時也根據我國對出口退稅的最新措施，制定了各種防止損失的措施，以確保出口退稅如期返回給外貿企業，增強企業國際競爭力。

參考文獻

[1]周新博.外貿企業出口退稅風險成因及其防范[J].中國集體經濟，2021，（30）：94-95.

[2]閆寒.企業出口退稅實務風險現狀及改善建議——以外貿企業為例[J].投資與創業，2021，32（18）：191-193.

[3]賴雯圻.外貿企業出口退稅常見問題及分析[J].經營管理者，2021，（09）：74-75.

[4]舒芮捷.外貿綜合服務企業出口退稅風險管理研究[D].重慶師范大學，2021.

[5]王靜瑤.外貿綜合服務企業出口退稅風險管理研究[D].廣東財經大學，2021.

作者簡介：高潔，女，1976年03月生，漢族，江蘇建湖人，本科，高級會計師，研究方向：勘察設計行業業財融合，物流出口退稅。