ChatGPT 財(cái)稅應(yīng)用隨想

焦瑞進(jìn)（教授/研究員）

（中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)研究生院 北京 102488 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所 北京 100081 北京大數(shù)據(jù)協(xié)會(huì)財(cái)稅大數(shù)據(jù)專委會(huì) 北京 100080 ）

一、客觀認(rèn)識(shí)ChatGPT

ChatGPT 是由人工智能研究實(shí)驗(yàn)室（OpenAI）開(kāi)發(fā)的一款智能應(yīng)用產(chǎn)品，GPT 全名是Generative Pre-training Transformer，意為生成性預(yù)訓(xùn)練轉(zhuǎn)換器，可見(jiàn)，ChatGPT 是一款通過(guò)聊天對(duì)話信息預(yù)測(cè)后續(xù)事態(tài)邏輯關(guān)系并及時(shí)轉(zhuǎn)化為解決問(wèn)題、完成任務(wù)的智能應(yīng)用工具。

由于世界問(wèn)題多種多樣，若解決問(wèn)題可能要集成廣泛的知識(shí)，而ChatGPT 具備超強(qiáng)的算法算力和強(qiáng)大的知識(shí)整合能力，對(duì)許多復(fù)雜問(wèn)題能給出合乎邏輯的解決方案，這就是ChatGPT 超越其他智能工具的關(guān)鍵所在，因此也引發(fā)社會(huì)和公眾的廣泛關(guān)注。ChatGPT 看似一舉便輝煌成功、一現(xiàn)便繁花似錦，其實(shí)是建立在IT 技術(shù)七十余年累積、發(fā)展的基礎(chǔ)上，包括20 世紀(jì)50 年代基于模板和規(guī)則的深度學(xué)習(xí)、80 年代的參數(shù)分類(lèi)、90 年代的模仿人腦訓(xùn)練、2017 年興起的人腦學(xué)習(xí)過(guò)程轉(zhuǎn)換，最近兩年推出的GPT1、GPT2、GPT3 等，直至2023 年3 月14 日剛向市場(chǎng)推出的從對(duì)話中尋求具有指示性（instruct）解決問(wèn)題的ChatGPT4。

目前，根據(jù)市面眾多的測(cè)試反饋，ChatGPT 可以依據(jù)使用者的對(duì)話指示生成文本、音頻、視頻、圖像、策略方案、智能游戲等，并能用Python 和C++語(yǔ)言編寫(xiě)簡(jiǎn)單的程序。可以說(shuō)這一智能工具幾乎可以應(yīng)用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)、生活的許多領(lǐng)域，并提供相對(duì)優(yōu)質(zhì)完美的智能服務(wù)；同時(shí)ChatGPT也有一些令人啼笑皆非的測(cè)試案例，又說(shuō)明它還有很大的提升空間。本文主要從財(cái)稅角度闡述一下通過(guò)測(cè)試案例得到的一些啟發(fā)和觸動(dòng)，僅供業(yè)界參考。

二、ChatGPT 財(cái)稅應(yīng)用隨想

具體到財(cái)稅領(lǐng)域，ChatGPT 能為財(cái)稅工作做些什么呢？以下簡(jiǎn)單通過(guò)案例來(lái)說(shuō)明。

（一）ChatGPT 財(cái)稅測(cè)試案例

1.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)測(cè)試案例。

用戶問(wèn)：在中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)A 材料500 千克，買(mǎi)價(jià)60 000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額10 200 元，用銀行存款支付，借貸方會(huì)計(jì)分錄如何編制？請(qǐng)標(biāo)出借貸方向和金額。

ChatGPT 答：

借：庫(kù)存商品 500 千克

現(xiàn)金或銀行存款 71 200

貸：原材料 60 000

進(jìn)項(xiàng)稅額 10 200

對(duì)ChatGPT 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)測(cè)試顯示，ChatGPT 對(duì)記賬規(guī)則沒(méi)有基本的認(rèn)知，不僅借貸方不平衡，而且對(duì)會(huì)計(jì)核算是以“價(jià)值核算”為基礎(chǔ)的原則也沒(méi)有掌握，從而把重量單位記入借方。可見(jiàn)智能的算法基礎(chǔ)有待進(jìn)一步完善。

2.訪談測(cè)試案例。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院就我國(guó)財(cái)稅體制改革對(duì)ChatGPT 進(jìn)行了訪談，給出的結(jié)果相對(duì)理性、客觀，比如提出完善地方財(cái)稅體系、推進(jìn)財(cái)稅體制改革、加強(qiáng)政府債務(wù)管理、推進(jìn)數(shù)字財(cái)稅建設(shè)等一些原則性的建議，內(nèi)容包含我國(guó)當(dāng)前財(cái)稅學(xué)界討論的熱點(diǎn)話題，而且觀點(diǎn)還比較前瞻。

以上測(cè)試案例顯示，ChatGPT 在一些微觀細(xì)節(jié)上，比如專業(yè)細(xì)分領(lǐng)域與專業(yè)知識(shí)方面算法和技能有待充實(shí)完善，但在宏觀領(lǐng)域一定程度上能聚集豐富的知識(shí)予以應(yīng)對(duì)。

當(dāng)然，新生事物不完美實(shí)屬正常，對(duì)其價(jià)值的判斷更多地要看其解決問(wèn)題的思路與蘊(yùn)含的潛力。ChatGPT 是從使用者“尋找問(wèn)題的答案”階段直接跨越到幫助使用者“直接完成任務(wù)”階段，其對(duì)人們的影響還是比較震撼，以后可能會(huì)給人們的工作生活帶來(lái)更大的改變。

（二）ChatGPT 應(yīng)用隨想

ChatGPT 的界面簡(jiǎn)單友好，見(jiàn)下圖。只是一個(gè)簡(jiǎn)單的問(wèn)答條框，你問(wèn)，它答，給出它認(rèn)為合理的答案或解決方案。其設(shè)計(jì)思路就是從使用者“尋找問(wèn)題的答案”入手，通過(guò)對(duì)話的一些關(guān)鍵詞逐步引導(dǎo)跨越相關(guān)環(huán)節(jié)幫助使用者“直接完成任務(wù)”。

參照以上思路，我國(guó)的納稅服務(wù)APP 和電子稅務(wù)局有待提高和改進(jìn)。常見(jiàn)的納稅服務(wù)APP，打開(kāi)界面一般會(huì)羅列許多稅收政策和稅務(wù)宣傳知識(shí)；打開(kāi)電子稅務(wù)局軟件，點(diǎn)擊“移動(dòng)辦稅”進(jìn)入電子稅務(wù)局界面，并不能直接辦稅，而是呈現(xiàn)出各種辦稅事項(xiàng)界面；再點(diǎn)擊辦稅指南，又是更復(fù)雜的稅收制度和政策的各種宣傳介紹材料。從納稅人角度考慮，其打開(kāi)納稅服務(wù)APP，只是想了解自身關(guān)心的涉稅問(wèn)題或涉稅事項(xiàng)，并不關(guān)心完整的稅收制度和稅收政策，如此繁多的注意事項(xiàng)、宣傳材料和政策介紹，顯然納稅人并非主觀想學(xué)習(xí)，也不能去一一學(xué)習(xí)。因此，納稅服務(wù)APP 界面完全可以簡(jiǎn)單直接，設(shè)計(jì)一個(gè)簡(jiǎn)單友好的詢問(wèn)界面——“請(qǐng)問(wèn)您要了解什么稅費(fèi)事項(xiàng)或問(wèn)題？”，然后根據(jù)對(duì)話交流的相關(guān)信息智能地了解納稅人要辦什么涉稅事項(xiàng)，逐步引導(dǎo)建立辦稅鏈接完成任務(wù)即可。可見(jiàn)，我們的惠民APP 界面，要做到人性化、便利化，更多的知識(shí)可以儲(chǔ)存于后臺(tái)，以備隨時(shí)查詢調(diào)用，并建立鏈接引導(dǎo)納稅人解決個(gè)人涉稅問(wèn)題和事項(xiàng)。比如，使用者輸入“消費(fèi)稅”這一關(guān)鍵詞，納稅服務(wù)APP 將引導(dǎo)使用者了解消費(fèi)稅的相關(guān)政策或辦理消費(fèi)稅申報(bào)納稅事項(xiàng)。再如，使用者輸入“稅務(wù)發(fā)票”這一關(guān)鍵詞，納稅服務(wù)APP 將引導(dǎo)使用者了解稅務(wù)電子發(fā)票的相關(guān)政策、分類(lèi)以及辦理認(rèn)證、抵扣、退稅等涉稅事項(xiàng)。

進(jìn)一步聯(lián)想，由于ChatGPT 可以依據(jù)使用者的對(duì)話指示生成文本、音頻、視頻、圖像、策略方案、智能游戲，甚至能用Python 和C++語(yǔ)言編寫(xiě)簡(jiǎn)單的程序。所以，納稅服務(wù)APP 可以直接應(yīng)用這些功能開(kāi)發(fā)出具有元宇宙形式的電子稅務(wù)局系統(tǒng)，虛擬出辦稅服務(wù)大廳和辦稅服務(wù)人員，為納稅人提供一對(duì)一的咨詢服務(wù)并引導(dǎo)納稅人便捷高效地完成辦稅事項(xiàng)。關(guān)于網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)只是利用生成式工具開(kāi)發(fā)虛擬電子稅務(wù)局，而不是直接接口ChatGPT，所以網(wǎng)絡(luò)安全不是問(wèn)題。當(dāng)然，元宇宙虛擬電子稅務(wù)局需要對(duì)接涉稅事項(xiàng)鏈接，就可以將現(xiàn)在的手機(jī)操作轉(zhuǎn)換成虛擬辦稅大廳，以虛擬、動(dòng)漫人物的形式提供辦稅服務(wù)。對(duì)于稅務(wù)代理中介等應(yīng)用單位，則可以開(kāi)發(fā)出虛擬咨詢服務(wù)窗口以虛擬角色提供納稅咨詢服務(wù)。

三、ChatGPT 出現(xiàn)，財(cái)稅人員何去何從？

關(guān)于ChatGPT 能否替代財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的工作，是否將導(dǎo)致財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員大量失業(yè)的問(wèn)題，我們?cè)谟?jì)算機(jī)發(fā)明、深藍(lán)（Deep Blue）出現(xiàn)、RPA 流行時(shí)都已經(jīng)聽(tīng)到了類(lèi)似的擔(dān)憂，實(shí)踐已經(jīng)證明，人類(lèi)的工作不會(huì)被替代，或者說(shuō)掌握發(fā)展技能的職業(yè)人并不會(huì)被替代。如果斷言ChatGPT 會(huì)替代財(cái)稅人員，就會(huì)陷入“唯工具論”，其實(shí)工具是人創(chuàng)造出來(lái)為人類(lèi)服務(wù)的，作為一種工具，它是在重復(fù)人類(lèi)設(shè)定的內(nèi)容和目標(biāo)，不具有完全的創(chuàng)新思維，其特色更多是發(fā)揮大數(shù)據(jù)能力、通過(guò)模擬訓(xùn)練進(jìn)行的知識(shí)整合和再生成，所以它難以替代復(fù)雜的、有創(chuàng)造力的人腦工作。當(dāng)然，隨著信息社會(huì)的發(fā)展和生產(chǎn)效率的提高，各行各業(yè)都會(huì)出現(xiàn)部分人員被替代，被迫轉(zhuǎn)崗或失業(yè)，但這種替代、轉(zhuǎn)崗和失業(yè)基本都是各行各業(yè)的初級(jí)勞務(wù)工作，高端的業(yè)務(wù)始終不可能被完全替代。從另一個(gè)角度看，這種替代、轉(zhuǎn)崗和失業(yè)也并非壞事，更體現(xiàn)出人盡其才、人盡其能和專業(yè)分工的發(fā)展趨勢(shì)，這將觸發(fā)人們思考未來(lái)的發(fā)展，對(duì)自身進(jìn)行恰當(dāng)定位、量身打造、事先籌劃。ChatGPT 的出現(xiàn)，將進(jìn)一步促進(jìn)去中心化的經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展，很多專業(yè)人員或者富有天賦的創(chuàng)造者，很可能會(huì)巧妙地利用這種工具輔助自己創(chuàng)新，創(chuàng)造出一些有新奇應(yīng)用的產(chǎn)品或服務(wù)，應(yīng)用ChatGPT開(kāi)拓新的事業(yè)局面。