國企內部控制存在的問題與對策

柯莎

摘要：隨著我國經濟建設的大力發展，國有企業所承擔的歷史使命較為艱巨。然而我國國有企業在經營發展中其內部控制存在諸多問題，使得國企內部控制管理水平較為低下，甚至還會出現各種腐敗問題，影響國企的長遠發展?；诮洕鲁B的來臨，國企所面臨的市場競爭愈發激烈，倘若內部控制存在問題將會造成嚴重的后果，所以國有企業應著重增強內部控制水平。為此，文章首先簡單介紹國有企業實施內部控制的必要性，之后根據國企實施內部控制的問題給出有效地解決對策，以此來促進我國國有企業的可持續發展。

關鍵詞：國有企業；內部控制；問題；對策

中圖分類號：F275;F276.1??文獻標識碼：A??文章編號：1005-6432（2023）11-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.11.000

目前，我國正處于經濟發展的黃金時期，國企作為我國國民經濟的核心力量，在這個特殊階段中肩負著重要的歷史責任。近年來，我國先后出臺了諸多健全的國有企業內部控制制度，以此來為國有企業進行內部控制工作提供正確的指導。伴隨著我國國企的大力發展，其市場競爭力也在明顯加強，但在發展進程中普遍會存有許多問題，就比如說財務信息缺少真實性等，導致國有資產嚴重流失，同時對社會公共利益造成損害。只有充分解決國有企業實施內部控制工作時的各項問題，才能促進我國國有企業的長遠發展。

1???內部控制的概述與基本要素

1.1???概述

內部控制作為國有企業提高內部管理質量的關鍵途徑，重點強調在管理過程中將風險預防作為核心，通過構建完善的內部體系與程序避免出現高風險事件或者舞弊現象，進而提高企業內部管理的質量和效率。國有企業的內部控制突出控制的過程，要與財務系統、管理系統以及會計系統等深度結合，單位中任何一項經濟活動都需要將預算編制當作前提條件，每一個部門應嚴格履行自身職責，進一步實現對目標的約束與監督。

1.2???基本要素

內部控制中的基本要素主要體現在以下幾點：第一，控制環境。對于塑造企業文化、培養員工控制意識、提供紀律約束機制等方面發揮著不可小覷的作用。控制環境主要包括企業全體員工自身的操作能力與價值觀；管理層的經營風險與管理哲學；管理層所使用的授權方式，組織人事管理制度等。第二，控制活動。也就是國有企業管理層對風險進行識別后所發出一種必要性指令，其目的是保證管理階層的指令可以執行相關政策和程序，就比如授權、核準、對營業績效進行審核、對職能進行分配等。因為單位自身規模、性質等多方面存在明顯的差異，所以對于活動的控制也有著一定的區別。第三，信息交流。國有企業在實際經營過程中，需要按照某一種形式辨別并取得準確的信息后展開溝通，確保企業員工可以充分履行自身職責。企業整體員工應從最高管理層獲取所要承擔控制責任的確切信息，同時還應該在第一時間向上級部門溝通關鍵信息方法，以便于對顧客、供應商、股東、政府機關等方面進行高效溝通，其溝通內容主要有信息的收集傳遞、信息系統的修改與開發、例外情況的匯報等。第四，監督機制。所謂的監督是伴隨著時間的流逝對內部控制制度實際執行質量進行監督的過程，此過程通過持續監督、個別監督、綜合監督三部分來實現，進一步保證國有企業內部控制可以穩定進行。

2???國有企業內部控制的必要性

目前，我國所實行的經濟制度主要是以公有制為主體，多種所有制經濟協同發展，同時國有經濟作為我國國民經濟的重要命脈，只有積極探索出公有制多種不同的實現形式，促進國有企業布局的優化，才能提高國有經濟的影響力與創新力。國有企業在我國國有經濟中占據著重要的地位，只有國企自身競爭力與創造力的不斷提高，方能真正保證我國國有經濟的核心地位，但我國國企在原有體制和管理模式的影響下，存在諸多問題，所以國有企業的改革與創新是必然要求。內部控制作為全面貫徹企業經營管理活動的一項機制，國有企業通過加強內部控制建設，國有企業提高管理水平，健全現代化的管理制度，能夠在一定程度上實現國有經濟控制力的有效增強，進而高效發揮國有資本的運營與投資價值。

3???國企內部控制中存在的問題3.1對內部控制不夠重視

國企中部分管理人員普遍存在重經營、輕管理錯誤思想，也沒有真正意識到內控對企業管理的必要性，在進行決策時往往憑借自身感覺，導致內部控制體系無法有效建立。同時因為部分國有企業的管理人員對于內控缺少正確的認知度，使得在工作過程中對內部控制不夠重視，使得內控在操作中難以得到高效的支持，諸多工作得不到全面落實。

3.2??內部治理結構不健全

首先，我國大部分國有企業在形式上屬于現代化企業制，然而在實際的管理運行過程中仍舊使用傳統的行政體系，導致國企缺少科學合理的決策機制與監督功能。其次，國有企業尚未設置健全的權利制衡機制，換句話說就是企業本身產權并不明確，企業董事會與管理層的職能存在重疊交叉的情況，難以形成高效的監督關系與制約關系。再者，因為我國目前內部控制體系的建設工作過于滯后，欠缺一定的經驗指導，使得在實際操作過程中存在權責劃分不清晰的現象，進而導致企業內部控制無法最大化發揮自身價值作用。

3.3??內部控制環境較薄弱

國有企業有效進行內部管控工作的前提條件就是必須具備完善的內部管理環境，由于國企往往是以政府部門作為主要出資人而產生的發展趨勢，大多數國有企業領導人員也往往是由政府部門進行指派的，因此其社會關系也相當地錯綜復雜，以至產生了各種所謂“一言堂”的現象，部分國有企業甚至還會出現用人唯親的狀況，其管理人員往往在各方利益沖突的影響下，而無法開展有效的內部管理。企業職工對企業內部控制工作的關注程度與投入程度都亟待提高，也缺乏了相應的工作積極性，因此大部分職工都覺得企業內部控制工作只不過是企業主管的個人任務，與企業并無太大關系，以至于完全沒有意識到實施內部控制需要得到全員的參與。不僅如此，國有企業中有些領導認為內部控制只是財務部門的工作，欠缺對內部控制的重視，甚至認為內部控制工作并沒有太大的存在意義，使得內部控制難以充分發揮自身價值，這種在思想上的錯誤認知與偏差，嚴重阻礙國有企業的健康穩定發展。

3.4???風險管理意識較薄弱

首先，國企管理層風險意識比較薄弱。大多數國有企業因自身性質對于風險管理欠缺一定的重視，管理層仍舊錯誤地認為風險管理是一項成本負擔，覺得風險管理會造成預算成本上漲，并且無法為提高經濟效益帶來幫助，導致國企在基礎管理方面過于孱弱，造成國企內部管理效率水平難以有效提升。其次，國企風險管理體制不健全。現階段的風險管理主要是財務風險進行管理，但是卻缺少對生產制造、營銷等多個方面的風險管理體制。再者，國企中的風險管理取決于管理層的喜好。部分國有企業的管理層為了擴大自身經濟規模、提高經濟效益會采用較為激進的經營發展戰略，但事實上卻缺少對風險有效防范和化解的能力，就會導致國有企業出現資金鏈斷裂亦或是所投入的成本過大卻難以收回等諸多問題，最終讓企業出現不可估量的損失。

3.5??信息孤島現象較嚴重

首先，國有企業的管理人員相對偏多，且業務流程相對較長，對于數據共享與管理效率過低。大多數的國有企業管理層部門和管理人員都較為復雜，其內部管理架構也相對松散，同時由于各個職能部門之間有著明顯的信息壁壘現象，嚴重沒有有效地信息溝通，其信息孤島現象也相當普遍，使得國有企業各部門之間的協作配合力不夠孱弱，在一定程度上限制了企業內部工作的順利開展。其次，我國國有企業對于智能化建設與信息化建設的投入力度較為不足，企業整體架構設計存在嚴重的缺陷，同時內部信息部門也只是單純的負責硬件維護工作與軟件升級工作，在信息處理與管理的方式上難以符合時代發展的潮流，進而導致國有企業的工作效率無法提高[1]。

3.6???內部監督體系不完善

國有企業內部監督體系不夠完善也是較為常見的一種問題，通常表現為企業組織結構控制與授權審批機制的不完善。對于國有企業組織結構控制而言，企業內部責任的劃分缺少明確性、科學性，進而對企業各個部門、崗位間的相互制約產生嚴重的影響，無法讓內部控制體系充分發揮自身價值。

3.7???內控人員專業素質較低

從國企的整體角度上分析，內控部門的工作人員與其他各部門工作人員相比，其要求比較高，內控人員不僅要具備對企業全局進行分析把控的能力，還要擁有濃厚的財務知識與審計知識。但事實上大部分國有企業內控部門建設意識較為孱弱，對于內控部門建設的熱情度也相對比較低，再加上國企內控部門建設要求較高，以及部門人員的選拔機制不完善等方面，使得國有企業內控部門中的工作人員專業素質有待增強。

4?加強國企內部控制的有效策略

4.1??加強內部控制的重視度

國有企業應正確認識內部控制工作，這將有助于解決實施內控時遇到的各種問題。國企管理人員只有對內部控制存在正確的認識，才會加強對內部控制的高效管理，進一步保證內部控制的建設工作得以全方位落實。所以，國企應加大全體員工內部控制意識的建設程度，通過建設全體員工自身的內控意識能夠在企業中形成良好的內部控制氛圍，促進國有企業中內部控制工作的順利開展。

4.2??健全國有企業治理結構

我國國有企業經營管理活動的經濟性與政治性相對較為明顯，國企要想在短時間內完成現代化管理制度的有效轉型，就需要將企業本身所有權與經營權進行分離，要在企業的管理人員與所有者之間，建立彼此監督與約束的良好關系，并積極建立民主決策制度。而根據這一理論準則，國有企業應當明確劃董事與總經理的職責，在很大程度上做到對董事會、監事會和管理層之間的相互控制。而且，作為國有企業應當始終按照中國共產黨十六大以來對國企建設所作出的各種要求，對股權結構進行了優化，以形成更加健全的股東控制體系，并規定了國企內部任何一個決策均須在通過股東大會的討論后加以決定。同時，國有企業還必須定期進行內部信息公開工作，以對國中小其他股東的利益加以保障，并充分發揮黨組織在內部管理中的價值與作用，將國企法人治理結構與黨組織進行深度融合，進而組建出雙向進入、交叉職能的管理機制[2]。

4.3???優化國企內部控制環境

首先，對國企法人治理結構予以完善，積極建設現代企業制度。國有企業應充分發揮董事會與監事會的職能，同時還需要盡量防止管理所有者缺位情況，對高層經營者的監督予以密切關注，最大程度地保證國企經營者、股東自身的合法權益。國企還應該將激勵機制、約束機制融入到內部控制中，讓企業員工可以在經營管理過程中持有股份，進一步起到監管員工的作用。其次，實施健全的人事政策。國有企業通過構建科學的激勵約束機制，加強對核心人員的培養，并對核心工作人員予以物質層面、精神層面的肯定，促使國企核心工作人員可以將自身發展與企業的可持續發展聯系到一起，同時國有企業還應該為員工提供晉升渠道，實現企業的健康穩定發展。國有企業通過制定績效獎懲機制，能夠在一定程度上加強員工全面執行內部控制制度的積極主動性，以便于增強內部控制的執行力。再者，對國有企業外部環境對內部控制造成的影響予以強化，完善企業內部控制機制。國有企業應對財政部門、審計部門、監管部門、稅務部門間的明確分工與協調統一予以高度關注，提高監督的有效性，并對違規違法形成一種震懾[3]。

4.4???提高國企風險管理水平

• 積極建設風險管理文化。國有企業需要將風險防范意識貫徹在運營管理的方方面面，對該意識與理念予以從上到下的傳播與灌輸，同時將風險防范意識合理融入到國企的相關制度中，使其成為一種習慣。國有企業在日常經營發展中對于風險防范意識的認知頗為重要，能夠直接影響企業的正常運行，但國企中的內部控制工作與風險防范工作通常會隨著社會環境的變化而發生改變，并不是一成不變的。所有，國有企業在經營管理中應加強自身的風險防控意識，并做出對應的防范舉措，最大程度上減少企業經營風險。其二，完善經營風險管理體系。國有企業對于組織結構的建設工作加以關注，根據各個部門、層次建立科學合理的經營風險業績考核系統，這將有助于正確評估企業管理人員對經營風險的實際水平，也可以使企業管理人員處置經營風險時既不激進又不保守。其三，加強對風險管理人員培訓力度。國有企業應該通過定期邀請內部管理咨詢方面的專家，針對企業風險管理比較薄弱的區域進行培訓，也可以讓內部管理的專家或者學者來企業內部進行演講，借此來幫助企業員工切實地了解企業內部管理的各種特點。而國有企業也通過進行風險管理人員培訓，也可以讓企業風險管理人員本身的綜合素質進一步提高，從而使企業工作人員形成了積極向上的工作心態，從而確保國有企業內部控制工作的有序開展，實現自身核心競爭力的顯著增強[4]。

4.5???積極建設信息管理平臺

我國國有企業內部經營管理活動的正常有序開展，必須具備良好的內部溝通渠道。伴隨著企業經營范圍和規模的不斷拓展，國有企業所接觸的各種內容和對外界信息都更加的繁瑣、復雜，這就在一定程度上為企業自身的信息溝通效能提出了更高的要求。由此，國有企業可以在計算機網絡技術和大數據分析信息管理技術快速發展的基礎上，積極建立相對較為全面而系統的企業內部信息資料溝通管理系統平臺，與更為基礎的企業內部OA系統、ERP信息系統充分融合，并由此打通了內部信息接口，既需要全面進行對企業各類大數據信息資源的統一化集中管理，還需要從一定程度上破除了國有企業內部的信息溝通壁壘，并增進企業各部門之間的信息交流聯系。與此同時，國有企業在信息網絡平臺的構建下，其內部財務信息和經營信息也可以保證有效的傳輸，進而保證內部信息流的正確性[5]。

4.6???完善國企內部監督體系

國有企業中內部控制監督因最大程度地發揮出內部審計的價值，內部審計可以有效評價企業本身的經營活動，并對內部控制工作予以優化。同時企業還需要對審計委員會的職責加以明確，審計委員會主要負責的是企業內部審計溝通、督查以及核查等工作，國有企業應確保審計委員會具有足夠的工作人員，并對審計領域予以拓展，強化審計手段，借助審計工作發現企業在經營管理中存在的各項問題并及時加以改進。我國國有企業中內部審計工作需要具備強烈的獨立性與權威性，以便于對各項工作執行實施有效的審計。此外，審計委員會應由國有企業的董事會進行直接領導，防止審計委員會與企業其他部門形成一種評級關系而對實際的審計效果產生影響，利用審計工作權威性的增強，確保國有企業內部員工不會觸碰到工作過程中任何一條紅線。需要注意的是，作為國有企業還應該密切關注審計人員隊伍的建設工作，提高審計工作人員自身的職業道德與專業素養，并得到企業管理層的認可。國有企業通過優化內部審計工作，對內部高風險區域進行詳細監督，有效實現對內部審計機制的完善[6]。

4.7???提高內控人員專業素質

國有企業內部控制評價人員作為評價的核心主體，其專業素質的高低對于最終評價結果有著直接的影響。因此，國有企業應定期組織內部控制人員進行學習，對于在工作中所顯露的優缺點予以總結，強化自身的抗腐化能力，增強自身專業技能與職業素養。企業中內控部門的建設需要得到高水準、高素質內控人員的支持，其人員可以是內部選拔而出，也可以是從外部招聘。但事實上，在內部控制部門的建設初期，內控人員自身的素質有待加強，這就意味著企業內控人員應積極學習相關的專業性知識，以此來提升自身能力，加強對企業實際經營狀況的了解，方能更好的適應內部控制工作所提出的各項要求。

5??結論

總而言之，國有企業的發展將會對我國國民經濟的長久發展造成直接的影響。當前國有企業應對自身內部控制體系的建設予以完善，從而為國有資產的保值、增值提供強有力的保障?；谛滦蝿莸谋尘?，國有企業內部需要形成良好的內部控制環境，營造和諧的運行環境，同時還應該制定健全的內部監督體系，以此來確保國有企業內部控制體系的有序運行，實現我國國有企業的可持續發展。

參考文獻

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