行政事業單位會計風險及防控措施

劉林艷

摘要：新時代，政府部門經濟穩定發展的重要性越來越突出，領導者應充分重視財務管理與制度建設，發揮行政事業單位的管理職責，內部管控水平對其發展具有直接影響。完善行政事業單位會計風險與控制工作，可有效提升風險防范水平。基于此，文章先對行政事業單位會計風險控制的重要性進行了分析，然后闡述了現存問題，最后對防控策略進行了探討，以供參考。

關鍵詞：事業單位；會計風險；防控；策略

隨著全球經濟進程的加快，行政事業單位對財務安全提出了越來越高的需求。因此，會計人員要不斷提升自身的專業素養及會計風險的控制能力，采取多種形式強化會計風險控制。行政事業單位的管理人員應重視各項管理體系的構建，定期組織人資管理部門對現有制度進行升級，提升財務工作管理水平。

一、行政事業單位會計風險控制的重要性

隨著我國經濟的不斷發展，行政事業單位會計風險防控的重要性不斷提升，具體分析如下。

（一）有利于提升會計信息質量

行政事業單位管理人員應轉變思維方式，在日常管理過程中，對可能出現的風險進行分析，找到適合的應對策略，提升會計信息質量。會計工作是會計核算與監督的主要保障，從基礎核算的角度分析，會計活動是對事業單位內部經濟活動的記錄，各項數據是否真實，對經濟活動決策具有重要影響；從監督的角度來看，會計監督管理功能實施期間，管理人員通過對數據報表的分析，可知數據核算時可能出現錯誤的數據，提升單位經濟管理人員能力，提升會計信息質量。

（二）有利于維護國有資產安全

行政事業單位維護國有資產安全具有重要意義。會計風險防范與管控體系，可更好地保障國有資產在各環節實現監管，預防國有資產浪費、流失等問題，維護國有資產安全。

（三）有利于職權規范

行政事業單位會計人員在日常工作過程中，全面分析會計風險，采取完善的策略防范風險，可切實保障工作人員的執行權力，從源頭上防范財務違規行為，避免在財務管理過程中出現越權與濫用權力的問題，強化監督管理力度，提升行政事業單位的公信力，提升管理質量與效率。

（四）有利于信息資源共享

利用信息化技術，行政事業單位內部各部門可利用信息平臺直接采集數據，并保障數據信息的共享性，避免決策失誤。例如，單位采購固定資產時，可利用信息化技術構建采購平臺，拓寬采購渠道，并實現對供應商的跟蹤管理，優化信息庫。同時，還可對采購物資的性能、價格等進行準確分析，避免經濟損失。

二、存在的問題

（一）缺乏對會計風險的重視

行政事業單位會計風險防范與控制過程中，領導與財務部門缺乏溝通，對會計風險防范控制工作缺乏重視，是較常見的問題。多數單位財務制度執行力度不足，財務管理人員未能嚴格執行會計管理機制，財務數據審核工作缺乏嚴謹性、警惕性。實際執行時，專業崗位上有時會配備非專業人員，這些人員大都不是會計專業，不具備專業的會計知識，造成資金管理出現漏洞。

（二）會計內控缺乏有效監督

行政事業單位會計工作往往流于形式，導致運行時未形成有效的監管，財務管理體系中內部與外部監督并未發揮作用，甚至監督部門與會計部門為同一部門，導致內部監督部門職權降低，而外部監管部門又缺乏對財務經濟情況與會計管理工作的了解，出現脫節，對監管效能造成不利影響。

（三）專業素質人才匱乏

當前，行政事業單位風險防控與管理過程中，存在工作無法執行的問題，究其原因，是缺乏專業會計人才所致。現有的會計人員缺乏專業的會計知識，部分會計人員缺乏會計管理經驗，導致管理存在偏差。此外，人力資源管理人員對會計培訓工作不重視，未針對單位內部會計人員的情況制定人才培訓計劃，造成會計從業人員專業知識培訓體系缺乏，無法很好地完成基礎會計工作。

三、行政事業單位會計風險的體現

（一）會計核算風險

行政事業單位財務人員應了解法律法規，尤其是會計制度執行與管理方面的內容。但實際上，財務人員并未全面掌握相關法律法規，無法正確操作財務軟件，責任意識淡薄，對財務制度的建立較隨意，造成核算風險。

（二）會計信息失真風險

會計賬目管理存在一定的亂象，部分單位年底做財務決算報表時，時間緊、工作量大，人為對報表進行修改，只要通過審核即可，但實際卻存在不一致之處。在資金使用方面，也未嚴格依據預算使用，存在挪用擠占項目款的現象。

（三）內審稽核風險

多數行政事業單位的崗位編制較少，會計人員甚至身兼數職，為徇私舞弊提供了條件。同時，領導層對內審制度建設不夠重視，缺乏對財務工作的認知，只重視單位資產、債務及結余，錯誤地認為只要有可支配的資金即可，出現問題也不易被發現，從而造成財務風險。

（四）財務制度風險

行政事業單位內部人員未對會計制度的構建引起重視，即使建立了管理制度，但由于缺乏有效監管，領導層存在較強的主觀意識，部分制度并未按會計制度執行。同時，財務授權審批與職務分離管理流于形式，使財務制度面臨風險。

（五）固定資產管理風險

行政事業單位固定資產管理方面未建立完善的監管機制，各部門間缺乏監管，國有資產監管力較分散，且資產在管理部門內使用與管理，資產減少時自行處理，財務部門未能對賬務進行核銷。此外，資產來源種類廣泛，其中，部分資產由其他單位調撥獲取，這部分無償調撥的資產易存在管理盲區；還有一部分為捐贈獲取，由于資產原值獲取不明確，事業單位作為接受捐贈的部門，會計人員無法對捐贈資產進行審核與價值評估，導致入賬不及時，后續也無人跟進管理。

忽略固定資產的維護與管理，造成國有資產變為私人財產的風險。在對資產進行處置過程中，部分管理人員直接下達指令，并未嚴格依據程序對資產進行審批，導致資產處置存在隨意性，對實物資產缺乏嚴格管理。同時，責任落實不到位，財產損失無處追究；資產處置缺乏評估與審批，都會間接造成國有資產的流失。

四、行政事業單位會計風險的形成原因

（一）缺乏完善的會計基礎工作

第一，原始憑證失真。原始憑證審核不嚴格，單位內部業務內容與發票范圍不同，造成會計信息的真實性無法得到體現。原始憑證名稱、日期、單價等內容填寫不完整；違法使用原始憑證，存在利用虛開發票報銷的問題。例如，票據大頭小尾或填寫聯次不一致；業務往來使用過期或已作廢的發票；采用白條支付，報銷材料未附詳細清單，導致材料真實性無法考證；第二，固定資產管理缺乏規范性。固定資產管理機制較薄弱，對資產管理流于形式，特別是內部管理方面，存在職責與權限劃分不清等問題。多數管理人員在處置資產時，通常指定專人處理，財務與審計人員未能及時跟進，也未成立專門的資產管理委員會，制度執行不到位。此外，有時會忽略固定資產的國有屬性，還有一些管理人員由于任務多或管理不當，造成國有資產流失，增加了資產管理風險；第三，會計檔案歸檔缺乏規范性。原始憑證、記賬憑證及會議紀要歸檔是檔案管理工作的關鍵，多數單位未設置專人專柜，檔案混裝現象嚴重。這與會計檔案管理人員意識薄弱、檔案管理與實際脫節、制度不完善、管理不當有關。

（二）會計制度執行不到位

第一，缺乏完善的內部管理體系。部分行政事業單位未執行會計制度，各類財務管理體系未按照國家法律法規要求建立；第二，人員配置不健全，崗位設置不合理。部分事業單位受規模的影響，沒有設置專業的會計人員，或從事會計工作的人員缺乏專業資質，甚至部分單位一人多崗，錢賬由同一人管理，兩個崗位都未能實現真正的管理與監管；第三，日常基礎工作缺乏規范性。財務印鑒需分別管理，但為了工作的便利性，部分單位未按規定保管，而是由會計或出納一人保管，存在違反規定的行為，如擅自對資產進行處置或未經單位同意擅自與其他單位簽訂合同；第四，監督工作流于形式。多數單位內部審核機構由財務一人或多人完成，監督過程通常流于形式，導致會計信息不透明，缺乏群眾監督。

五、強化行政事業單位會計風險防控策略

財務內控指的是對事業單位內部資金的管理，會計人員有責任對資金的使用與物資保管進行審驗，結合實際情況入賬，使管理活動與資金活動得到有效發揮。

（一）合理利用會計憑證

財務人員應審查原始憑證，原始憑證不達標不得錄入，從而保障資金安全，規范利用憑證實現對管理與服務情況的反饋。

（二）合理設置會計賬簿

會計賬簿是對財務情況的反映，也是編制會計報表的主要依據。因此，應結合規定對賬簿進行設置，根據會計工作規范與細則記錄賬務。在賬面上對經濟業務往來數據如實反饋。

（三）會計審核

嚴格審核原始憑證與記賬憑證，保障其一致性。此外，建立稽核制度，及時對會計資料進行核對、整理，保障數據的完整性。

（四）控制財務報表

會計數據報表需對賬簿中的數據進行分析，保障上級管理部門了解和掌握資金的使用情況，避免數據不準確等問題，保障資金運行的安全性。

（五）強化信息系統建設

信息化時代，行政事業單位需強化信息系統建設，對會計信息系統進行升級，提升系統的安全性，從而更好地提升信息安全效能。第一，采取信息系統安全保障策略，利用安全等級較高的防護方法。例如，利用權限管理與信息備份技術，實現對信息系統的有效防護，避免單位出現會計信息泄露、竊取等問題。此外，定期對安全防護技術進行檢查，優化系統漏洞，保障會計信息的安全性與可靠性；第二，結合單位會計管理的實際需求，調整崗位設置與組織結構，定期對數據信息進行檢查，保障會計信息的準確性；第三，設計信息系統時，應融入數據異常反饋程序，提升財務信息質量。若會計從業人員在數據填寫時出現失誤，系統可自動識別并及時提醒，保障數據的準確性與規范性。

（六）強化內控管理

事業單位應強化內控制度建設。在執行內控制度時，嚴格按照不相容崗位分離原則，設置網絡訪問權限，同時嚴格劃分訪問等級，避免不相容崗位人員出現越級訪問的現象。此外，及時對檔案管理體系進行更新，與電子及紙質檔案管理相結合，保障會計信息的安全性。同時，將會計數據風險控制預算、成本費用與固定資產相結合，對數據進行全面監控，從而保障對歷史數據的整理與歸納，一旦發現異常，便可立即啟動數據收集與回報功能，有效避免財務風險。

（七）風險防控制度的構建

行政事業單位需構建風險預警系統，結合企業會計信息工作實際，將風險控制納入預算管理、資產采購、成本控制等體系。此外，還要結合歷史數據，建立完善的風險管控體系，對會計信息化操作環節嚴格監控，及時掌握會計信息化系統數據，避免出現會計信息化風險，提升會計信息化系統的安全水平。最后，明確事業單位內部會計信息的風險防控方向，對會計風險進行合理防范。

六、結束語

總而言之，隨著我國市場經濟的發展，行政事業單位財務管理活動也要予以規范，增強財務的管理職能，發揮政府職能作用，提升行政事業單位財務管理水平，促進財務管理工作的順利開展，為社會提供更好的服務。

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