企業財務管理中稅務籌劃的應用及相關問題探討

張維利

摘要：稅務籌劃主要是企業借助于科學合理的納稅手段，做好企業的稅務減免工作，確保企業在市場經營過程中減少稅負中的成本投入，實現較高的經濟效益。除此之外，加強稅務籌劃，對企業的市場發展及戰略經營均可發揮顯著的作用。為此，本文簡述了財務管理和稅務籌劃之間的關系，分析了財務管理工作中稅務籌劃的相關問題，并提出稅務籌劃在企業財務管理中的應用措施，以供參考。

關鍵詞：企業；財務；管理；稅務籌劃

DOI：10.12433/zgkjtz.20233337

一、財務管理與稅務籌劃之間的關系

（一）財務管理的整個過程中均包含稅務籌劃活動

財務管理的主要工作是對生產、倉儲、銷售、投資等流程進行會計核算、提出管理意見、制定預算指標，而稅務籌劃與財務管理相同，通過對企業經營活動中涉及稅收業務進行事前預測、監控，達到降低稅收負擔的目的。因此，財務管理與稅務籌劃均對企業生產經營流程進行有效的管理。

（二）財務管理目標與稅務籌劃目標相同

財務管理與稅務籌劃都有相同的目標，都是幫助企業實現利潤最大化目標。因此，在制定稅收籌劃方案前，首先應對財務管理工作目標進行全面的了解，使稅務籌劃工作的成果既要合法，又可以增加經濟效益，避免過度消耗資源。

（三）稅務籌劃方案應滿足現代企業財務管理要求

企業在經營過程中受到政策調控、金融利率變化、原材料價格變動等因素的影響，應根據變化情況調整財務管理內容，同時，稅務籌劃方案應根據外界影響因素進行相應的調整，符合財務管理要求。

二、稅務籌劃的原則

（一）事先籌劃

企業的經營活動涉及資金數量較大，資金的來源、用途和分配方式都不一樣，因此，在制定稅務籌劃方案之前，首先要對項目的運作情況有大致的了解，包括稅務風險、管理政績、財務處理，充分考慮地區經濟市場和融資標準之間的差異性，有針對性地建立切實可行的稅務籌劃方案，按照籌劃方案明確了解各種稅務的進度和處理方案，不但可以保障項目的高效開展，而且可以降低稅務負擔，降低無必要的成本損失，充分提高企業財務管理的綜合能力。

（二）合法與綜合原則

在稅務籌劃中，合法是必須遵守的原則。合法原則，是指所有的稅務籌劃，都要符合國家的規定，不得為了減輕稅收負擔，而謊報財務數據，主動了解各種法律法規，以最快的速度調整稅收計劃。防范法律風險，共同維護金融市場的穩定；而綜合原則，是要根據企業的發展計劃，不能過于依賴于稅收，也不能過度的管理，這樣才能提高稅收計劃的收益。

（三）目標明確原則

分析企業稅務籌劃發現，在制定目標上，稅收籌劃與財務管理保持一致性。稅務籌劃的目標在于降低企業當前市場經營中所面對的稅收壓力，但無法直接決定企業的未來發展趨勢和經濟收益。鑒于此，在開展稅務籌劃工作過程中，必須充分結合發展目標，制定緩解稅收壓力目標的籌劃方案，最終為企業長遠發展奠定穩定性的稅收管理基礎。

（四）利益優先原則

在財務管理階段做好稅收籌劃工作，可以幫助企業實現合理的稅務減免目標，以此達成提高經濟效益的目標。在此條件下，企業在降低稅負方案設計時，應從個體稅負的籌劃框架中跳出來，全面兼顧總體稅務，推動企業實現最大化的經濟效益。

三、稅務籌劃應用中存在的問題

（一）法律意識薄弱

稅務籌劃活動屬于借助于合法形式、開辟合法渠道，降低企業現有納稅額度的一種方法。其要求整個籌劃程序必須具備合法性，基于此，必須具備嚴格的法律意識，預防因稅收籌劃管理不當而出現違法犯罪行為。結合部分企業當前所執行的稅務籌劃現狀分析，仍舊存在下列法律意識不足問題。

其一，部分企業管理人員缺乏必要的法律意識，從而在稅務籌劃中做出了違法行為。

其二，伴隨著市場經濟體制不斷升級優化，企業之間的競爭越來越激烈，部分企業想要獲得立足之地，提高經濟效益，通過一些非法途徑完成“特殊化稅務籌劃”，希望借此降低納稅金額，引發的后果十分嚴重，不僅造成企業面臨偷稅漏稅罰款，還需要承擔民事責任。

其三，企業開展的稅務籌劃活動中缺乏法律意識，一方面會對企業的經濟效益增長產生負面影響，另一方面會造成企業的社會形象及行業信譽隨之受損，限制了企業長遠發展空間。

（二）稅務籌劃全程太過刻板

伴隨社會經濟的不斷發展，企業財務管理期間重點做好稅務籌劃十分關鍵。但是，通過調查相關數據分析，部分企業在財務管理期間，對于稅務籌劃工作的開展并未給予足夠的重視，尤其是在籌劃方案改進和創新方面，并未投入相應的管理精力，造成當前所執行的稅務籌劃效果無法滿足預期要求。針對稅務籌劃工作質量不高問題產生的原因開展詳細且深入的分析可知，與工作執行的全程過于刻板之間有關聯。

其一，稅務籌劃并未嚴格按照企業在市場中的經營項目以及實際發展作出正確的規劃和調整，尤其是在稅收金額的設定方面，缺乏一定的明確性，導致最終的稅務籌劃方案缺乏精細化。

其二，企業所執行的稅務籌劃工作流程要求，必須嚴格遵守我國市場發展規律及政策法規。國家為了順應市場發展、滿足市場發展需求，在稅務籌劃政策設定上也在不斷補充和完善。但是，部分企業并未及時做好稅務籌劃方案的調整，導致當前所沿用的稅務籌劃與現行國家政策法規不相符，究其根源在于現有的稅務籌劃執行和規劃過于刻板，怠于改變。

（三）企業對稅務籌劃的風險控制能力薄弱

企業的稅務籌劃工作是一項具有預見性的計劃，要求企業在實施之前做出相應的安排。但是，由于各種因素的錯綜復雜，稅務籌劃過程中存在著諸多不確定性，導致稅務籌劃并非每次都能取得良好的效果。同時，由于稅務籌劃中的稅務收益是一種理論上的計算價值，其自身存在著不確定性，使得常常無法達到預期的結果。所以，企業必須對稅務規劃的風險進行全面的分析。

四、企業財務管理中稅務籌劃的應用措施

（一）重視稅務籌劃工作

目前，一些管理層仍缺少必要的稅務風險防范意識，沒有督促財務部門、業務部門提高稅務風險防范意識，造成稅務籌劃方案沒有得到真正的落實，增加了稅務風險。稅務風險的存在威脅著企業的生存與發展。如果企業因違反稅收法規受到行政處罰，還會在以后的投標活動中失去商業機會，對市場形象產生重大的影響。因此，管理層應在內部宣傳稅務籌劃意識與風險防范意識的必要性，使工作人員樹立起正確的納稅意識。應針對稅收籌劃、會計核算、內控等相關內容定期組織財務人員、業務人員進行培訓學習，保障人員及時發現風險并有效處理。此外，在財務管理工作中及時發現稅務籌劃問題而提出切實可行的解決對策，有助于降低稅務風險的出現率，推動企業合法納稅，降低稅負負擔。

（二）結合“營改增”政策制定稅務籌劃方案

第一，強調企業增值稅發票管理。在實施“營改增”大背景環境下，國家已經將違反增值稅法律的行為列入刑法內容，并將給予相關企業及財務人員嚴厲的行政處罰。增值稅在網上比對“金稅三期”網上申報中將面臨一定的稅務風險。如果企業在增值稅征收管理方面存在不規范之處，就可能讓納稅人和當事人承擔相關的責任。例如，企業可設置稅務管理崗位，聘用專業人員進行增值稅發票的專項管理，便于及時處理涉稅問題，從而防止出現漏開及虛開發票的現象。

第二，強化增值稅會計核算與崗位設置。在企業實施“營改增”政策后，將對企業傳統會計核算產生一定的影響，主要對財務管理的流程產生影響。特別是一些在改革前繳納營業稅的企業，在實施增值稅改革后，將在會計核算方面面臨較大的工作挑戰。例如，在過去，財務人員只需要根據“主營業務收入”按照一定比率計算、繳納營業稅即可，而在新政策實施后，企業應對財務會計崗位重新設置，特別是在會計崗位與會計賬簿設置方面進行重大調整。一些繳納營業稅的企業，需要對傳統的會計核算系統調整，增設進項稅抵扣審核、銷項稅額計算等崗位，并對財務管理制度、稅務籌劃流程進行修訂，以適應營改增政策對會計核算、崗位設置、發票管理等方面的要求，保證營改增政策真正落實到位。

（三）稅務籌劃時期的風險防范

稅務籌劃工作中所面臨的風險和問題，通常與當下市場經營環境以及時代背景之間有非常密切的關聯。按照企業的長期稅務籌劃深入探究分析可知，籌劃方案的內容設計，基本涵蓋了企業發展十幾年乃至幾十年的規劃。但在此過程中，國家的相關法律法規政策一直處于變動和完善的狀態下，尤其是行業發展水平不斷更新升級，為企業執行稅務籌劃方案帶來了一定的風險。在此背景下，企業要做好稅務籌劃工作，就必須主動分析市場經濟變化規律與行業變動趨勢，對稅務籌劃方案不斷補充和完善。

在稅務籌劃風險防控方面，與國家各項稅收政策的細化和完善上也有緊密關聯性。所以，財務管理人員必須與當地稅務部門之間保持緊密的交流和溝通，熟悉國家稅法及相關規定細則，以此降低稅務籌劃法律風險及金融風險。

企業在財務稅務籌劃時，還應該重點保障既有資金安全，避免因資金問題影響市場。因而在規避風險時，企業應分別從內部管理、外部市場兩個層面著手做好籌劃工作。企業應該強化對于市場發展動向的洞察力，結合市場變化及時調整稅務籌劃方向及細節；主動調控稅務籌劃的針對性和重點，促使稅務籌劃方案有效執行，提高財務管理質量，最終促進企業戰略目標的達成。

（四）根據企業經營活動，加強稅務籌劃管理

企業的稅務籌劃工作開展，均依賴于當前的生產經營活動，可見二者之間聯系緊密。一方面，企業利用稅務籌劃項目，保障生產經營的順利開展。另一方面，加強生產經營活動的科學開展，順利推進稅務籌劃工作，且對于稅務籌劃方案的制定、執行均可發揮顯著的促進效用。具體而言，企業在針對經營活動進行稅務籌劃管理時，應該重點從下述三方面著手推進。

其一，做好固定資產折舊管理。在財務管理中此項工作十分關鍵，因而在稅務籌劃時，方案執行可以著重參考固定資產的損耗程度及折舊率，以此預防其對稅務籌劃造成不良影響。

其二，存貨計價方式管理。企業在財務管控中，存貨計價方式的選擇，主要用于監管資金使用狀況。此時做出必要的完善和優化，能夠有效促使企業當前的運營發展更多元化，并為未來的發展開辟更大的空間?，F階段，全國企業通用的存貨計價方式主要有兩種：一種是移動平均法、另一種是毛利潤法。兩者的特性能夠保障企業資源配置更加合理，以此為后續的稅務籌劃工作質量提升奠定基礎。

其三，財務臺賬管理。企業生產經營活動均不可避免會面臨壞賬的情況，也是財務管理工作中的重要內容。為了預防此種情況出現對稅務籌劃工作質量產生影響，企業應該重點監管當前的財務狀況，一旦調查發現壞賬，必須立即處理，預防其對其他經營活動的資金管理造成不良影響。

五、結語

綜上所述，稅務籌劃既能降低企業的稅務費用，又能有效規范財務管理，改善財務狀況和發展環境，提高企業的經濟效益。因此，企業要充分認識到稅務籌劃的價值和意義，在遵循稅務籌劃的基本原理的前提下，對其運用的各個環節進行籌劃，并運用科學、有效的措施和方法，提升稅務籌劃能力和水平，從而為企業更好地實現財務管理目標，以及經營發展目標提供重要保障。

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