稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中的合法運(yùn)用探析

王麗

摘要：稅務(wù)籌劃是在國(guó)家制定的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)的商業(yè)活動(dòng)或者與稅收有關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行規(guī)劃和管理，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在稅務(wù)籌劃時(shí)，要始終堅(jiān)持以稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，不得違背法律法規(guī)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理能力，以減少稅收成本。近年來(lái)，科技在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，使很多企業(yè)的注意力都集中在提高財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化、科學(xué)化方面。隨著稅收法規(guī)的不斷修訂和完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)環(huán)境也變得越來(lái)越復(fù)雜。因此，大多數(shù)企業(yè)加強(qiáng)了稅務(wù)籌劃，對(duì)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)防范有很大的幫助，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展有著積極的作用。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)；合法

DOI：10.12433/zgkjtz.20233326

如今，企業(yè)管理向精細(xì)化方向發(fā)展，稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用日益明顯，稅務(wù)籌劃方案制定與實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了較大的影響。為此，企業(yè)必須高度重視稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的影響與作用，要結(jié)合運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)國(guó)家稅收政策認(rèn)真解讀，從戰(zhàn)略發(fā)展視角做好稅務(wù)籌劃，不斷提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，這對(duì)推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念

企業(yè)稅務(wù)籌劃是指在合法合規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)稅務(wù)政策的了解和運(yùn)用，通過(guò)合理的安排企業(yè)的財(cái)務(wù)、投資、運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)，以達(dá)到最小化納稅負(fù)擔(dān)、提高利潤(rùn)的目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一個(gè)綜合性的工作，它包含稅務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、稅務(wù)合規(guī)管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，需要各個(gè)部門協(xié)同配合完成。稅務(wù)籌劃的核心是通過(guò)運(yùn)用稅法、財(cái)稅政策等手段，制定并實(shí)施符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的合理的稅務(wù)方案，最大限度地降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。總之，企業(yè)稅務(wù)籌劃是重要的管理工作之一，具有非常重要的意義，企業(yè)應(yīng)該注重稅務(wù)籌劃的實(shí)踐應(yīng)用，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)在于是一種具有針對(duì)性的稅收規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)自身的情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)量身定制，不能套用通用的策略。同時(shí)，稅務(wù)籌劃需要與財(cái)務(wù)策劃、戰(zhàn)略規(guī)劃等各項(xiàng)管理活動(dòng)相互協(xié)調(diào)和配合，才能達(dá)到協(xié)同效應(yīng)。此外，企業(yè)稅務(wù)籌劃需要遵循法律法規(guī)的規(guī)定，需要科學(xué)合理，注重經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和實(shí)踐探索，同時(shí)還需要靈活性和創(chuàng)新性，隨著稅收政策和法規(guī)的變化及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化策略。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

首先，有利于綜合效益的提高。從財(cái)稅實(shí)踐情況看，稅收與企業(yè)利潤(rùn)之間有著密切關(guān)系，在稅利總額相等的情況下，企業(yè)繳納的稅收比例高，利潤(rùn)水平下降；反之，繳納的稅收少，利潤(rùn)水平相應(yīng)提高。企業(yè)通過(guò)做好稅務(wù)籌劃，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理與投融資體系變革，協(xié)調(diào)好稅利間的關(guān)系，通過(guò)對(duì)財(cái)稅政策綜合運(yùn)用，稅收總額不斷降低，利潤(rùn)增加，從而使企業(yè)綜合效益不斷提高。

其次，有利于防范稅務(wù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于涉稅事項(xiàng)的存在，面臨的風(fēng)險(xiǎn)多，對(duì)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)較大影響。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，研究稅收政策，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理或投資活動(dòng)準(zhǔn)確把握，通過(guò)提前預(yù)測(cè)做好稅務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)制定稅收籌劃方案，精確把控涉稅事項(xiàng)，對(duì)財(cái)務(wù)狀況非常清楚，從而提前做好科學(xué)安排，采用有效措施，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

最后，有利于促進(jìn)內(nèi)部控制優(yōu)化。企業(yè)檢查現(xiàn)行的制度及實(shí)施情況，特別是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控是否健全，能否保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)和財(cái)務(wù)工作目標(biāo)落實(shí)，因此，在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)要有較強(qiáng)的針對(duì)性，稅務(wù)籌劃要有利于完善稅控機(jī)制，健全稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控間的關(guān)系，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系更優(yōu)化、更完善，圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)，推行財(cái)務(wù)工作精細(xì)化管理，財(cái)務(wù)管理更精準(zhǔn)，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量明顯提升，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

三、稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

首先，目標(biāo)一致。從本質(zhì)角度分析，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要活動(dòng)中不可缺少的一部分，稅費(fèi)預(yù)算和方案設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防控都是財(cái)務(wù)管理中重要內(nèi)容，是財(cái)務(wù)管理的核心要素。因此，兩者存在從屬關(guān)系，但是兩者在工作目標(biāo)上基本相同，都是降低成本，實(shí)現(xiàn)效益最大化。由此可見，稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理存在統(tǒng)一性，在實(shí)際實(shí)施稅務(wù)籌劃管理工作時(shí)，需組織各級(jí)人員參與，將稅務(wù)籌劃的效益發(fā)揮到最大。

其次，相互促進(jìn)。稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理工作有很大的促進(jìn)作用，可以帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作水平和效果的提高，進(jìn)一步提高管理水平及收益。一般情況下，企業(yè)管理水平和管理質(zhì)量會(huì)受到其財(cái)務(wù)決策的影響，財(cái)務(wù)管理決策包含資金運(yùn)籌決策、投資決策、經(jīng)營(yíng)決策、資源分配決策等。例如，房地產(chǎn)企業(yè)地下車位的收入低于建設(shè)成本，那么在土地增值稅清算時(shí)，將車位與住宅或者寫字樓一并納入土地增值稅清算節(jié)省的稅金遠(yuǎn)比將車位單獨(dú)納入土增清算的節(jié)省的稅金更為明顯，直接影響整個(gè)項(xiàng)目的收益，進(jìn)而影響著管理層的決策。同時(shí)，企業(yè)在各發(fā)展階段所做的不同財(cái)務(wù)管理決策對(duì)稅收籌劃方面的促進(jìn)作用各不相同。例如，房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)劃開發(fā)一個(gè)住宅項(xiàng)目，若前期辦理了房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)，則后期在進(jìn)行土增清算時(shí)，可以享受房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，從而節(jié)省土地增值稅。總而言之，稅務(wù)籌劃滲透在財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，與企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之間有著密切的聯(lián)系，兩者相互促進(jìn)、相互影響，形成了一個(gè)不可分割的整體。

最后，內(nèi)容統(tǒng)一。企業(yè)財(cái)務(wù)管理涵蓋了經(jīng)營(yíng)發(fā)展各項(xiàng)內(nèi)容，不只是展現(xiàn)在資金統(tǒng)籌規(guī)劃上，也涉及投資、生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)等，每個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)成本控制與管理，結(jié)合實(shí)際情況，選擇合理的方案控制。在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中產(chǎn)生一些稅收，而在管理各環(huán)節(jié)中，也要綜合思考稅收政策要求，需要稅務(wù)籌劃。由此可見，稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上基本一致。

四、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)工作中的合法運(yùn)用

（一）以財(cái)務(wù)目標(biāo)為中心，科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上一致，稅收籌劃工作要為財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)服務(wù)。在開展稅收籌劃時(shí)，工作人員應(yīng)當(dāng)全面調(diào)查企業(yè)整體狀況，結(jié)合行業(yè)實(shí)際，對(duì)企業(yè)發(fā)展?jié)摿M(jìn)行深度挖掘，制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，確保經(jīng)濟(jì)效益最大化。為此，工作人員應(yīng)當(dāng)深入運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，掌握財(cái)務(wù)狀況，全面分析稅收結(jié)構(gòu)，尋找稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)目標(biāo)的結(jié)合點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，有利于財(cái)務(wù)管理水平提升，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)期。一方面，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的合理性，符合運(yùn)營(yíng)實(shí)際，通過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃要圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)開展，籌劃人員要深入運(yùn)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)全過(guò)程跟蹤管理，稅務(wù)專員應(yīng)當(dāng)與各部門加強(qiáng)協(xié)作，確保籌劃方案切合企業(yè)實(shí)際，有較強(qiáng)的可操作性。另一方面，建立信息共享機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)建設(shè)為中心，在稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理中實(shí)施信息資源共享，加快信息傳遞速度，提高管理效率。

（二）熟悉并掌握國(guó)家法律法規(guī)

在實(shí)施稅務(wù)籌劃過(guò)程中，容易受到合法性因素影響，企業(yè)按照國(guó)家法律要求開展稅務(wù)籌劃。在我國(guó)，稅收政策涉及的內(nèi)容較為全面，一般會(huì)受到國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境變化的影響，稅收變更也會(huì)隨著社會(huì)發(fā)展的變化而變化，例如，政府部門通過(guò)發(fā)布一些優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)緩解稅負(fù)壓力，在這種環(huán)境下，給稅務(wù)籌劃人員提出嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，要具備不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，對(duì)國(guó)家最新發(fā)布的法律法規(guī)有所了解，嚴(yán)格按照國(guó)家稅法政策要求，主動(dòng)學(xué)習(xí)和行業(yè)發(fā)展相關(guān)的政策，保證企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。基于此，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)意識(shí)和專業(yè)能力，增強(qiáng)自身綜合實(shí)力，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，同時(shí)還要深入解讀國(guó)家稅法內(nèi)容，學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提出的管理要求和應(yīng)用方法，在面對(duì)較大的稅務(wù)籌劃工作時(shí)，安排專業(yè)的人員處理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，維護(hù)企業(yè)整體效益。

（三）強(qiáng)化專業(yè)人才的培養(yǎng)

在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，稅務(wù)籌劃工作具有重要的作用。具備一定條件的中小企業(yè)可以成立稅務(wù)籌劃崗位，抑或是組建獨(dú)立的稅務(wù)籌劃部門，負(fù)責(zé)開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。還應(yīng)當(dāng)注意重視工作人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。大多數(shù)財(cái)務(wù)人員缺乏充足的稅法知識(shí)，尤其缺乏稅務(wù)籌劃人員。面對(duì)該情形，企業(yè)可以提出有關(guān)的優(yōu)惠政策與措施，吸引更多優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人員加入，有效推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的開展。中小企業(yè)還可以立足于自身的財(cái)務(wù)部門，選拔具備一定潛力的稅務(wù)籌劃人員，全面組織相關(guān)的教育與培訓(xùn)活動(dòng)，幫助工作人員掌握更多的專業(yè)知識(shí)與技能。

除此之外，中小企業(yè)邀請(qǐng)部分專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中工作人員加入工作團(tuán)隊(duì)，促使稅務(wù)籌劃人才短缺的問(wèn)題得到解決。依據(jù)具體情況，定期或不定期組織開展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)內(nèi)容主要為有關(guān)的法律法規(guī)與專業(yè)知識(shí)，確保工作人員的綜合素養(yǎng)得到提升。為了增強(qiáng)培訓(xùn)效果，在培訓(xùn)活動(dòng)結(jié)束之后，組織考核工作，加強(qiáng)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的重視度。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與時(shí)效

在投資階段實(shí)施稅收計(jì)劃。在此過(guò)程中，要確保投資活動(dòng)能夠取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，可以把稅務(wù)籌劃作為工作重點(diǎn)，從客觀、科學(xué)的角度分析企業(yè)的投資計(jì)劃。必要時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)掌握投資信息，為下一步的決策提供可靠的數(shù)據(jù)。在投資行為中，財(cái)務(wù)經(jīng)理要從多個(gè)角度調(diào)研，掌握各種政策。尤其是一些想要在海外投資的企業(yè)，因國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和海外市場(chǎng)有很大的差異，為了避免出現(xiàn)海外稅收問(wèn)題，從而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，企業(yè)要了解外國(guó)的相關(guān)法律，以保證對(duì)投資有很好的借鑒作用。

稅收計(jì)劃在利潤(rùn)分配程序中的應(yīng)用。在此階段，重視稅務(wù)籌劃，通過(guò)合理的股利分配，避免企業(yè)在稅收和股息方面發(fā)生重疊。

（五）合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，事先依據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅收政策制定出合理的籌劃方案。企業(yè)面臨當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)全面掌握財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)變化，并根據(jù)當(dāng)前的情況制定出經(jīng)濟(jì)效益最大化的稅籌方案，以此增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)管理人員還要通過(guò)稅務(wù)籌劃分析企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的可能性與多面性，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃。所以，要求財(cái)務(wù)工作人員時(shí)刻對(duì)國(guó)家稅法有所關(guān)注，確保稅務(wù)籌劃工作依法開展，最大程度地降低當(dāng)前稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)管理水平得以有效的提升。財(cái)務(wù)人員要以稅務(wù)籌劃意識(shí)為工作的前提，將稅收籌劃的出錯(cuò)率逐漸減少，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要內(nèi)容，應(yīng)該保證稅務(wù)籌劃的合理性和合法性，不但可以幫助企業(yè)減輕稅務(wù)成本，還能使相關(guān)稅法政策更加完善和全面，帶動(dòng)企業(yè)與國(guó)家的和諧發(fā)展。企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃要求，結(jié)合國(guó)家稅法內(nèi)容，將稅收籌劃方案融入財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，定期安排各級(jí)人員接受培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，形成良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造更多的效益，為企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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