業財融合視角下財務信息化管理分析

王鵬宇

摘要：業務、財務、信息技術三者之間呈現“三位一體”的“業財融合”狀態是現代企業財務管理的可行性方式。現代企業若要真正實現業財融合，首先需要自上而下實現思維轉變，并使財務工作規程化。為使企業真正完成財務信息化管理模式的建設，實現流量向現金流的高效率轉化，文章提出充分理解財務信息化管理的重要性，提高企業自上而下的認知水平；充分應用“大智移云”技術，注重從多元渠道收集財務信息等方式，供參考。

關鍵詞：業財融合；財務信息化管理；大數據分析

在現代社會，企業的財務管理工作必須全面建成信息化。目的在于：其一，使企業能夠通過多元渠道，實時完成各項財務數據信息的收集。其二，充分應用以大數據分析為代表的“大智移云”技術，對潛藏在數據信息之下的客觀規律進行分析、總結，并為企業的發展規劃提供有利的數據支撐。其三，互聯網金融模式的興起導致傳統實體店經銷模式逐漸退出歷史舞臺，而互聯網金融模式下，企業經營成本會在不同程度上降低，企業經營方式的轉型依然迫在眉睫。因此，通過信息化的財務管理模式，可實現對企業經營管理效率的全面提升。為達到上述目的，企業需要充分考量業財融合理念。

一、業財融合概念簡析

（一）業財融合內涵簡析

在新經濟時代，數字化訊息隨時隨地都會發生變化，企事業單位的財務信息不能簡單地通過經營項目的事后財務報告加以顯示，而是需要全面融合業務、財務。具體的融合方式便是信息技術。因此，所謂“業財融合”是指財務、業務（包含生產、銷售、服務等）、信息技術三者之間呈現出“三位一體”的狀態。一個形象地比喻為：如果一家現代企業的營運過程類似于一臺奔馳的車輛，那么駕駛員會通過駕駛艙的智能儀表盤實時掌握車輛當前所處的狀態，如當前行駛速度、剩余油量、車輛是否處于安全運行狀態等。這些信息會幫助駕駛員對后續行駛過程做出正確判斷。如果將車輛換成企業，那么駕駛員便是企業的管理者，業財融合之后形成的三位一體式業財信息在很大程度上決定企業的營運質量。

（二）現代企業實現業財融合的思路分析

1. 思維轉變

“業財融合”管理體系不難理解，但若真正在企業內部實施卻存在一定的困難，必須遵從一定的流程。一些企業的錯誤經驗為：在內部成立了全新的“經營管理部門”，從原先的財務部調來一名管理會計，全面負責制定一套集生產產量、產品產值、原材料消耗、人工成本、能源消耗、產品單耗等數據在內的BI報表。如果僅僅從報表中顯示的文字角度來看，這份BI報表似乎確實可以彰顯出企業實行了業財融合管理機制。但實際上，這種方式是在玩“數字搬運工”的游戲，即這份報表中的數據能夠在何種程度上對企業的決策產生影響？很多企業經營者頻繁陷入的一個誤區在于：對一些新概念的理解僅僅停留在表面上，所謂“其他企業有，我們企業也要有”只體現在文件信息上。比如業財融合報表雖然在企業內部派遣專人編制，相關數據也會如實填報。但這份報表能夠在何種程度上起作用？文件中顯示的信息是否可以通過大數據分析技術進行全面解析，最終總結出潛藏在數據之下的客觀規律？如果不能圍繞上述信息進行通盤考量，那么基本是在做無用功。理清了這一本質之后，對現代企業的管理者而言，基于業財融合的思維轉變要素在于：其一，必須在管理會計工作中，將業財融合相關心思視為業務經營方案的提供者以及經營風險的揭露者。即企業的經營方向必須基于業財報告中顯示信息而制定，且業財報告必須能夠如實體現企業當前經營面臨的風險。其二，管理會計工作的開展方式應該盡量簡單化、明晰化。比如在一些企業中，管理者盲目追求“高大上”的表述方式。一件很簡單的事情必須采用“正式”的書面文字方式進行表達，所運用的詞匯、語句究竟具有什么樣的指向性，可能在不同的人看來有不同的答案。這樣的企業經營管理必定會陷入混亂狀態。因此，正確的解決方式在于：在專業表述之后，以白話方式加以解析。此外，在公司經營管理過程中，一些經營數據需要做到定期公開披露，不能完全視為秘密，只有實現透明、公開，才能使問題的本質充分展現在企業面前，進而群策群力，找到解決問題的方法。其三，企業管理會計工作必須逐漸實現價值的增值和延伸。依然以“車輛”進行類比。車輛在運行的過程中，駕駛員除了必須定期關注百公里油量消耗情況、剩余油量、不同階段的行駛速度等基礎信息之外，還需注重收集外界自然氣候的信息，如風向、風速、是否下雨、道路是否平滑、前往路段是否堵車等。轉換成企業，必須注重的外部信息包含所處行業的整體發展趨勢、處于業務鏈上下游的供應商、客戶、行業最新的行政指導政策、競爭對象的實時信息等。這些內容均需通過業財報告加以體現，管理者只有充分掌握上述信息，才能保證決策的合理性。

2. 業財融合管理體系的構建

對現代企業而言，構建業財融合管理體系的主要思路在于：應分三個階段進行。第一，使財務工作規程化。在實際工作中，這一點極其容易被很多企業管理者忽視。但從某種程度上來說，這一點具有無奈性，即很多企業的管理者對“透明經營”依然存在很大的抵觸情緒，認為企業公開披露的財報信息越多，企業的核心機密便有越多外泄的風險。但從邏輯學角度來看，企業如果一直“遮遮掩掩”，那么必定會導致市場中出現越來越多的“謠傳”，反而對企業不利。比如騰訊是我國互聯網科技巨頭，在市場營收方面長期以來占據龍頭位置。由于體量龐大，且在一些領域幾乎已經形成了壟斷優勢，故騰訊收到的不僅僅是贊譽，還有諸多詆毀。現實情況是，網絡平臺中隨隨便便出現一條似是而非的新聞，都有可能導致騰訊的股價波動。由此可見，即使是騰訊這樣的龍頭企業都會受到影響，那么很多中小企業必須思考其中的邏輯。比如需要明確“財務部門是數字的采集者，而管理會計則會提供有商業價值的業務信息”這一深度概念。以此為基礎，企業財務工作逐漸規程化，不僅能夠打破企業內部的資源配置情況，又可以有效提升財務工作效率。第二，具備一定的規程之后，企業的財務管理工作必須進一步邁向數字化模式。核心思想在于：企業的財報信息必須如實反映當前經營情況，絕不能出現“秋后算賬”的情況。實際上，對于任何處于高速發展狀態的企業而言，都需要時刻掌握企業的經營信息。如果該項工作存在疏漏，那么企業的經營方向極其容易走偏，經營目標的實現難度自然會加大。第三，財務信息的收集與管理應該呈現出“儀表盤”化。數字化財務信息的總量較大，企業經營者沒有太多的時間進行完整性閱讀。一個現實因素在于，進入信息時代之后，隨著“互聯網金融”等專業的相繼出現，很多企業管理者的知識儲備量已經有所欠缺，針對一些專業財報新名詞的理解并不到位。面對此種情況，企業的財務部門應該考慮到管理者和各個業務部門的實際情況，完成不同KPI的編制。如此一來，不同部門關注的目標會更加清晰化，企業管理者發現某個目標發生偏離后，會迅速進行調整，從而促進企業的發展時刻處于正確的軌道之上。

二、現代企業基于業財融合理念有效開展財務信息化管理工作的有效途徑

（一）現代企業的財務管理本質考量——財務信息化管理的邏輯解讀

財務信息化最早誕生于“計算機輔助財務人員”這一構想，即通過使用計算機等電子設備，實現對財務信息的錄入，避免出現數據差錯。由此可見，在最初的構建需求中，財務信息化是指在財務數據信息錄入方式上從人工轉向機械化。但隨著電子設備的功能、信息技術的不斷升級，后續相繼出現了會計電算化、MRPII等財務管理模式。至此階段，財務信息化不再是一項“財務數據信息錄入方式”，而是在經營管理思路層面產生了新的內容。當前社會被稱為信息時代，其中一項最明顯的特征在于：以大數據分析技術為代表的“大智移云”技術已經廣泛應用于各行各業。對財務工作而言，當代信息化管理目的在于：以“財務管理”為核心，尋求對企業進行全面財務控制，并希望引發新一輪的企業結構革命。比如全面預算管理制度，實際上便是從財務控制的角度出發，對企業開展經營項目過程中的資金消耗情況進行全面追蹤。這樣做的前提考慮在于：經過改革開放40多年的發展、積累之后，我國社會出現了天翻地覆的變化。當前社會的主要矛盾已經從人民日益增長的對美好生活的愿望與落后生產力之間的矛盾轉變成發展不平衡、不充分之間的矛盾。既然涉及了“發展不平衡、不充分”，那便意味著“我國某些地區已經實現了充分的發展”。比如北上廣深等城市以及東南沿海地區，GDP總量已經達到甚至超過歐美發達國家的水平。能夠取得如此成就，意味著這些地區的經濟發展體系已經健全。本著“見賢思齊”的理念，我國經濟相對落后地區在發展模式、市場建構方面必定向這些經濟發達地區學習，最終呈現出的效果為：全國總體經濟體系構建趨緊統一。由此造成的結果是，市場的完善性越來越高，經濟增速必定放緩。這也意味著，分攤到每一家企業的每一項業務的利潤空間是相對固定的。因此，如何在利潤空間有限的情況下，盡量多地節省成本，變相提高經濟收益，便成為現代企業重點考量的問題。為達到上述目的，構建真正意義上的財務信息化管理機制是必然途徑。

（二）業財融合視域下財務信息化管理模式構建的代表性目的——關注“流量經濟”，提高現金流轉化率

隨著互聯網金融的興起，傳統的實體店銷售模式受到了前所未有的沖擊。這實際上是時代大勢，符合經濟發展規律。原因在于：第一，實體店經銷模式下，市場定價的構成部分中，實體店的房租、水電、人力等成本均包含在內。其中的“房租”一項不直接產生社會價值，甚至會令相當部分金錢進入少數房屋持有人的手中，這不符合社會整體利益訴求。第二，網商模式興起之后，會帶動物流配送等行業的興起。如此一來，社會中開設網店的自由從業者數量激增，帶動快遞行業發展時，會為社會創造出更多的就業崗位，相較于實體店經營模式退出歷史舞臺時導致的失業數量更多。從上述角度來看，網商模式已經對實體店銷售模式產生了壓倒性的優勢。在探索網商模式的過程中，產品的網絡銷售（網絡零售）是主流模式。在營收方面使用的公式為：銷售總和=流量×轉化率×客單價×復購率。所謂的“流量”是指虛擬的訪客量，包含網站點擊率以及一些指標。總體而言，現代社會已經進入流量時代，流量能夠在何種程度上變現，決定一個企業的發展命脈。上文提到，現代企業需要以財務管理工作為核心，對企業的整體經營發展進行全面“統御”，從而達到提高經濟收益的目的。但財務管理工作不能決定企業經濟業務開展的具體形式，即從本末關系角度來看，企業的財務信息化管理依然需要為企業業務經營而服務。基于此，在注重流量轉化率的網商時代，財務管理信息化應該注重對各項信息的收集。以小米公司旗下子公司小米之家為例。為了盡量提升網絡銷售流量以及流量轉化率，小米采用的方法為，將網絡旗艦店點擊瀏覽量、潛在意向（可理解為網絡消費者觀察商品之后，基于各種考量，未在第一時間便進行購買，而是將心儀的商品“添加購物車”。從心理學角度來看，只有對商品已經表示出一定的“喜歡”意愿，才會進行收藏。而對于商家而言，此即為一種潛在的購買意向，會如實顯示在后臺數據之中）、成交量等進行全面收集。除了定期統計成交額之外，包含潛在意向、轉化率等數據會定期從“基礎數據”向“財務數據”進行轉化。當小米之家公司的市場部、營銷部、財務部的負責人以及更高一層的管理者看到財務報表中出現的相關數據時，會根據每一項數據對應的內容，完成網絡營銷方案的調整。比如某種商品在真正進入售賣階段時，成交量遠遠高于預售量。幾乎每天都面臨售罄的情況。因此，為了抓住時機，既能夠滿足消費者的愿望，又能盡可能多地賣出商品，除了聯系周邊地區的倉儲基地迅速調貨以外，生產線還會全面啟動，加班加點地生產。總體而言，如果財務信息化管理建設機制不到位，那么上述場景不可能實現——除了直觀的成交量之外，潛在意向在未來一定時限內的成交轉化率等均是財務信息化管理的重要內容。作為一些與互聯網營商息息相關的重要財報數據類型，只有真正呈現在財務報表之內，才能幫助企業更好地開展工作。

（三）充分理解財務信息化管理的重要性，提高企業自上而下的認知水平

上文提到，很多中小企業的管理者對財務信息化管理，對業財融合理念的理解僅僅停留在表面。深層梳理后發現，這些企業無法抓住時機做大做強的本質原因在于：對相關概念的認知呈現“人云亦云”的狀態，即自身的理解水平僅僅是“這些內容只是實體化銷售模式轉化成網絡線上消費模式后的必然結果，我只需跟著時代進行調整即可”，而不是“其中的很多內容與行業發展大趨向有關，XX數據是重點，背后潛藏著一定的規律”。在此種對比之下，問題已經昭然若揭——現代企業若要發展，決不能出現下列錯誤。其一，表面文章。通過表面形式的財務工作信息化建設（將人工收錄、編制財報信息轉化為電腦自動錄入、分析），看似企業在軟、硬件設備方面已經進行了升級，但并沒有形成“切實圍繞財務工作控制企業經營結構變革”的深度想法。其二，急功近利。目前，網絡營銷對所有企業都是一個新課題，市場基礎較為薄弱，很多企業都缺乏對財務信息化的精髓，即“資源管理”的理解邏輯。與之相對一些大型企業雖然進行了長期布局，但由于沒有真正發掘財務信息化管理的價值，導致短期投資看似獲得了令人欣喜的收效，實際上已經埋下了很大的安全隱患。比如電商大企業為了爭奪消費者，在進入市場初期便大量依靠“砸錢”的方式，對加盟店主和消費者進行補償。此種做法確實能夠吸引輿論的關注。這些電商大企業的想法為：將消費者和加盟商全部吸引到自己旗下，并通過“比拼耐力”的方式，將競爭對手拖垮。待形成行業壟斷之后，逐步取消補貼，恢復正常價格甚至是抬高價格，如此便能夠實現長期盈利。但此種模式的弊端在于，財報數據中顯示的內容并不完善。具體而言：財報數據中肯定沒有涉及“減去消費者消費習慣及消費觀念之后的長期盈利可行性”。實際上，消費者通過網商模式購買物品時，只會關注三個重點：1.產品的質量；2.產品的價格；3.產品相關服務。具體選擇時，遵循“同等條件下優惠大”的原則。其中，很多消費者都希望“花更少的錢購買性價比更高的商品”。如果電商大企業在后續的經營過程中，補貼減少甚至取消，而新出現的電商平臺給予更多的補貼，那么消費者不會留任何情面，幾乎會在瞬間“便轉投他人懷抱”。由此可見，現代企業的財務信息化管理不能急功近利，而長遠收益也不能集中在“長期壟斷收益”方面，如此形成的財務數據具有欺騙性，會令企業承受極大的損失。總體而言，現代企業必須真正明確什么是業財融合，由此建立的財務信息化管理機制在企業綜合管理過程中應該處于什么樣的地位。在此基礎上，企業財務信息化管理過程中，財報數據中的某些內容基于什么樣的前提而得出，是否有長期利益等，均需重點考慮，否則很可能陷入虛假的財務信息化管理陷阱，最終導致企業的發展方向出現重大偏差。

（四）充分應用“大智移云”技術，注重從多元渠道收集財務信息

財務信息化管理機制的建立必須依靠以大數據分析為代表的“大智移云”技術，目的在于：注重從多元渠道完成財務信息、營運信息的收集。實際上，在信息時代，不同類型信息的本質均為數據。既然是收據，那么經過分析、總結、重新排布之后，相關信息呈現出的客觀規律應該趨于一致。比如以互聯網游戲公司為例。一款網絡游戲如果能夠做到“吸金能力強”，那么必定擁有以下幾個特點：其一，游戲整體制作精良，畫風優美，可操作性強；其二，游戲機制、推出的線上及線下活動等均符合玩家的訴求；其三，游戲內部環境應該盡量呈現出公平性，現實生活中“不差錢”的游戲玩家可以通過在游戲內一擲千金進而獲得自己心儀的道具、人物屬性，現實生活中“比較缺錢”的玩家在游戲內可以通過鉆研玩法，積極努力等方式，能夠達到一定的標準，至少也需要與“人民幣”玩家有一戰之力。為了達到這一目的地，游戲廠商可以通過兩種渠道完成玩家反饋信息的收集。其一，游戲內各項道具的銷售情況。游戲內道具售賣的財報信息無法造價，具有直觀性。某種虛擬或實體道具（很多游戲會出現周邊產品，包含手辦、模型、紀念冊等）究竟賣爆還是無人問津直接體現在成交量方面。其二，官方論壇、微博平臺下方的討論區。此種渠道主要供玩家討論、留言，比如對某種道具、某件新出時裝的評價等。從一定程度上來說，玩家留言的字里行間之中能夠體現出玩家對道具的認可程度。如果非常喜歡，那么字里行間會充滿欣喜之感；如果不喜歡，則也會有相應的表述。從留言渠道收集的反饋信息不能直接應用，而是需要與財報數據進行比對。行該項操作之后，所獲得的最終信息才真正具備有效性，由此建立的“財報信息-其他渠道反饋信息”才能真正結合，這樣的財務信息化管理模式才對互聯網游戲公司的后續運營有所幫助。

但上文所述的互聯網游戲公司案例中，還存在一個值得關注的問題。而這個問題已經在很多行業中切實發生——網絡虛擬/實體物品二道販子行為。具體而言：如果一個互聯網企業發布了一些限量、限時售賣的產品之后，在產品銷售期內，財報信息和通過其他渠道獲得的反饋信息之間很可能存在極大的反差。即財報信息方面顯示，成交量極高；其他渠道獲得信息顯示：絕大多數消費者對該產品并不滿意。造成此種現象的原因在于：一些手中存在閑置資金的消費者，會首先進行“產品貶低造勢”，在降低普通消費者的消費熱情之后，囤積大量產品。經過一段時間之后，借助多種契機進行反向宣傳。此時官方機構已經停止銷售，那么市面上剩余的“黑貨”價格便會一路走高，最終使這些二道販子從中獲利。對于企業而言，上述信息是現有財務信息化管理模式所不能追蹤到的信息。而相關行為是否會對企業造成影響，需要系統性地評估。否則財報數據呈現出的效果即使符合預期，也與市場真實情況相差甚遠，這不利于企業的長遠發展，所謂的財務信息化管理模式只是一句空話。

三、結語

財務信息化最早僅僅指代“財務管理模式信息化”，即財報數據的收集、編制、財務報表的形成從人工手動模式轉變成計算機自動模式。隨著信息技術的不斷升級，人們逐漸發現，對財務信息的收集、分析、總結、應用可以構建一個全新的體系，即圍繞數據信息背后潛藏的客觀規律，對企事業單位等組織以及個人的未來發展提供更加有力的數據支撐。因此，財務信息化除了被構建成一種經營管理模式之外，還存在戰略思維層面的考量。對現代企業而言，基于業財融合理念，完成財務信息化模式的建立，并基于此種模式進行企業財務管理工作，可以在流量經濟時代探索出更多的流量變現方式。不僅如此，在實體店經營模式向網絡銷售模式轉化的過程中，基于財務信息化管理工作收集而來的市場反饋情況，可制定出更多令目標受眾產生“好印象”的服務體驗，這對企業而言是十分有利的。

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（作者單位：科德數控股份有限公司）