國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策分析

文/孫璐 （通用技術(shù)集團(tuán)機(jī)床工程研究院有限公司）

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)也迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇和重大挑戰(zhàn)。黨的二十大報(bào)告指出，要深化國(guó)企改革，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。這充分體現(xiàn)了黨中央對(duì)做好新時(shí)代國(guó)企工作的戰(zhàn)略考量，彰顯了國(guó)有企業(yè)在全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家中的重要作用。眾所周知，固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，如何管好、用好固定資產(chǎn)，是國(guó)有企業(yè)必須解決的問(wèn)題。由于種種原因，國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)規(guī)模往往要大于同類型民營(yíng)企業(yè)，這既是優(yōu)勢(shì)也是劣勢(shì)。用好了，固定資產(chǎn)可以成為國(guó)有企業(yè)發(fā)展的助推器，若用不好則會(huì)成為累贅。目前，許多國(guó)有企業(yè)尚未形成一套相對(duì)獨(dú)立、有效、統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)體系，在制定審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)控制等方面存在諸多不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際作用難以發(fā)揮。隨著內(nèi)部審計(jì)控制制度逐漸受到眾多國(guó)有企業(yè)管理者的重視，探討和解決國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部管控的相關(guān)問(wèn)題也引起了人們的關(guān)注。本文認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升固定資產(chǎn)管理水平，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的積極作用，做到合規(guī)管理、合理使用、物盡其用、風(fēng)險(xiǎn)可控，方能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期高質(zhì)量發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)要更好、更準(zhǔn)確地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管控，為企業(yè)開(kāi)展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供物質(zhì)保障。

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工參與并實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，為國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理決策合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠提供合理保障，提升企業(yè)日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)能力、決策管理效率和執(zhí)行效果，促進(jìn)以企業(yè)為本的發(fā)展進(jìn)程，達(dá)成企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的任務(wù)目標(biāo)。完善的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，也是企業(yè)實(shí)施比較完整、全面的管理體系的過(guò)程控制。內(nèi)控體系的基本功能已經(jīng)覆蓋到企業(yè)所有日常行政、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、營(yíng)銷等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，幾乎涵蓋了主要職能部門和每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的本質(zhì)，是企業(yè)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的自我管理、自我監(jiān)督、自我檢查和主動(dòng)防控，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康、穩(wěn)定發(fā)展有著舉足輕重的作用[1]。

（二）國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義和作用

企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)企業(yè)基本制度理念的必然要求。進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制是新形勢(shì)下企業(yè)最重要的管控手段，也是企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。風(fēng)險(xiǎn)總是無(wú)處不在的，確保國(guó)有企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，就意味著一定要真正做到全員、全流程、全鏈條的全方位內(nèi)控，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制管理體系。通過(guò)全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)，力求真正做到“速度、效益和風(fēng)險(xiǎn)”的平衡。

二、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)的控制環(huán)境薄弱

一是管理理念較為薄弱。管理層通常認(rèn)為固定資產(chǎn)的管理過(guò)程本身不會(huì)直接對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，未將其作為日常工作核心；而固定資產(chǎn)管理本身是在相關(guān)部門人員之間進(jìn)行的，資產(chǎn)規(guī)劃管理活動(dòng)大多數(shù)情況僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理，而忽視了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)、有效、細(xì)致的規(guī)劃管理。未形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化，企業(yè)員工內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，參與內(nèi)部控制建設(shè)意愿不強(qiáng)，未能通過(guò)內(nèi)部控制手段發(fā)揮固定資產(chǎn)最大效能，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。

二是機(jī)構(gòu)職能不夠健全。內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職能劃分、內(nèi)部專職業(yè)務(wù)人員數(shù)量結(jié)構(gòu)的建立和管理等方面存在諸多制度性缺陷。各工作環(huán)節(jié)、相關(guān)崗位、業(yè)務(wù)部門職責(zé)不夠明確，在界定時(shí)存在重疊、不完整等現(xiàn)象。計(jì)劃、采購(gòu)、核算、使用等職責(zé)在各崗位、管理風(fēng)控等相關(guān)環(huán)節(jié)存在錯(cuò)位、矛盾、重復(fù)。資產(chǎn)歸口部門管理的各類物資采購(gòu)、驗(yàn)收、報(bào)銷、支付等職能，大部分由一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員包攬，尚未做到不相容崗位職責(zé)相分離。在職能流程和配套實(shí)施方面，缺少較為完善的財(cái)務(wù)執(zhí)行制度及科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管控等監(jiān)督規(guī)范措施[2]。

（二）固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不足

固定資產(chǎn)管理中重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失，通常表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。第一，管理者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和主要業(yè)務(wù)層面存在的特定風(fēng)險(xiǎn)重視不足，未開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可能在不知情的情況下造成損失；有些企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理的具體風(fēng)險(xiǎn)情況事前評(píng)估分析不足，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。第二，固定資產(chǎn)在使用環(huán)節(jié)監(jiān)督力度不夠，存在較大的管理風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵控制點(diǎn)的定位不夠準(zhǔn)確，在重要性和評(píng)價(jià)上容易出現(xiàn)偏差，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果失去指導(dǎo)意義。第三，未建立固定資產(chǎn)管理的考核機(jī)制，使企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)變得盲目、無(wú)效，限制了固定資產(chǎn)自身價(jià)值的充分發(fā)揮，間接增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，不利于企業(yè)健康、高質(zhì)量發(fā)展。

（三）固定資產(chǎn)的控制活動(dòng)匱乏

未能構(gòu)建和規(guī)范資產(chǎn)管理相關(guān)制度。一是采購(gòu)職責(zé)不明確。在項(xiàng)目集中采購(gòu)管控環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格落實(shí)專項(xiàng)采購(gòu)人員或指定專人負(fù)責(zé)采購(gòu)，影響采購(gòu)進(jìn)度和質(zhì)量。二是采購(gòu)流程不規(guī)范。存在先采后批、先采未批、超預(yù)算或超標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)等情況。項(xiàng)目相關(guān)單位的集中采購(gòu)項(xiàng)目信息記錄未及時(shí)完善。在日常物資入庫(kù)驗(yàn)收、入庫(kù)登記過(guò)程中，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)驗(yàn)收和現(xiàn)場(chǎng)入庫(kù)物資的實(shí)時(shí)驗(yàn)收沒(méi)有真正嚴(yán)格執(zhí)行，現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)核查不嚴(yán)格，驗(yàn)收及質(zhì)量檢查流于形式。三是固定資產(chǎn)處置不合規(guī)。未按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度履行審批程序或超越權(quán)限審批，也可能給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失[3]。固定資產(chǎn)控制活動(dòng)不能夠有效實(shí)施，不僅減弱了控制程序的執(zhí)行力度，也降低了內(nèi)部控制的有效性。

（四）固定資產(chǎn)的信息與溝通渠道不暢

一是企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)不夠完整。采購(gòu)確認(rèn)信息、收貨驗(yàn)收信息、使用狀態(tài)變更、加工交接信息記錄等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)未全部借助工作臺(tái)賬、登記表等多種形式記錄或累計(jì)留存，未借助內(nèi)部平臺(tái)管理系統(tǒng)記錄，容易造成歷史數(shù)據(jù)丟失，影響業(yè)務(wù)連續(xù)性。舉例來(lái)說(shuō)，有些企業(yè)固定資產(chǎn)的臨時(shí)借用手續(xù)仍依托紙質(zhì)借用卡進(jìn)行，在固定資產(chǎn)借出期間，若固定資產(chǎn)的管理人員發(fā)生借調(diào)或者離職等情況，很可能由于卡片丟失而導(dǎo)致借用人信息不清、資產(chǎn)去向不明，最終造成固定資產(chǎn)流失。

二是信息化管理意識(shí)淡薄、手段落后，各類人工編制或系統(tǒng)生成的企業(yè)資產(chǎn)臺(tái)賬和報(bào)表，未能依據(jù)規(guī)定嚴(yán)格報(bào)送審批和審查資產(chǎn)的實(shí)時(shí)狀態(tài)。部門之間的數(shù)據(jù)信息交流不及時(shí)，溝通渠道不暢，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的信息在各部門間存在信息不對(duì)等的情況。

（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督不完善

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不完善或不健全，未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或未賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠資源。大部分企業(yè)依賴財(cái)務(wù)部門來(lái)完成整個(gè)固定資產(chǎn)控制過(guò)程的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督，但會(huì)計(jì)核算過(guò)程仍需要有效監(jiān)督，由于缺乏獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，無(wú)法保證企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理科學(xué)、有效實(shí)施，很容易造成資產(chǎn)損失。由于對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作重視不足，內(nèi)控和審計(jì)部門人手不足、力量薄弱，在開(kāi)展監(jiān)督工作時(shí)往往會(huì)感到有心無(wú)力，難以協(xié)調(diào)、落實(shí)責(zé)任。這些問(wèn)題長(zhǎng)期在日常管理和運(yùn)作中被忽視和掩蓋，使管控過(guò)程出現(xiàn)諸多缺陷和通病。企業(yè)沒(méi)有足夠的資源、時(shí)間和力量定期跟蹤、評(píng)估和反饋企業(yè)內(nèi)部控制體系的管理缺陷，未能快速構(gòu)建有效的風(fēng)控執(zhí)行差錯(cuò)分析、報(bào)告流程和后續(xù)處理機(jī)制[4]。

三、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)思考

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

一是要樹(shù)立企業(yè)全體員工自覺(jué)參加企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)，做好內(nèi)部控制工作的宣傳和貫徹，營(yíng)造“內(nèi)控?zé)o小事、人人皆有責(zé)”的積極氛圍，確保企業(yè)所有成員主動(dòng)參與。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不是僅依賴財(cái)務(wù)部門員工或管理層就能夠輕易實(shí)現(xiàn)的，而是需要各部門員工都參與整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)的應(yīng)用，依據(jù)各項(xiàng)內(nèi)控規(guī)范有序開(kāi)展相關(guān)工作，勇于獨(dú)立承擔(dān)本崗位職責(zé)，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制規(guī)范有效，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)綜合管理水平。

二是健全內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)及職能。設(shè)立固定資產(chǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)和決策機(jī)構(gòu)，按照“采購(gòu)、管理、監(jiān)督”相分離的原則，明確內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工，建立相互制約和監(jiān)督的內(nèi)部控制管理機(jī)制；科學(xué)有效地設(shè)置各業(yè)務(wù)崗位主要職責(zé)、權(quán)限，實(shí)行不相容崗位職責(zé)相分離原則，相關(guān)崗位員工各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約，從而有效提升企業(yè)管理能力和治理效能。[5]。

（二）提升固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

一是落實(shí)固定資產(chǎn)管理的主體責(zé)任。通過(guò)會(huì)議、培訓(xùn)、警示教育等方式，加強(qiáng)管理者對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)各崗位管理人員的相關(guān)工作要求及時(shí)詳細(xì)落實(shí)到各具體操作人員，細(xì)化管理工作的具體要求和各相關(guān)崗位人員的職責(zé)，有序開(kāi)展固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，列明固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)逐一排查，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，建立防范和化解固定資產(chǎn)重大風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，提升固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。管理過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)工作人員存在違規(guī)行為的，要及時(shí)查處、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。二是搭建內(nèi)外部相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的外部監(jiān)督和內(nèi)部控制力度。國(guó)有企業(yè)管理機(jī)構(gòu)相對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，有其內(nèi)在的特殊性。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中，不僅應(yīng)借助國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)一步提升固定資產(chǎn)的質(zhì)量管理水平，還需要接受國(guó)家主管部門和各級(jí)政府部門定期的監(jiān)督。借助政府部門對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，分析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否嚴(yán)格依據(jù)規(guī)章制度開(kāi)展會(huì)計(jì)、金融體系等監(jiān)管工作，以防止國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失。三是構(gòu)建科學(xué)、合理、可行的考核體系。將固定資產(chǎn)管理納入各部門考核，圍繞固定資產(chǎn)全生命周期，用定量和定性相結(jié)合的方式設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，將考核指標(biāo)逐級(jí)分解并與薪酬掛鉤，引導(dǎo)各部門高效配置、安全使用固定資產(chǎn)，提升固定資產(chǎn)綜合利用效能。

（三）優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)

完善資產(chǎn)管理的重點(diǎn)工作流程是提升內(nèi)部控制管理的有效手段。國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)改制重組要求企業(yè)重點(diǎn)抓好與企業(yè)固定資產(chǎn)日常管理相關(guān)的工序作業(yè)管理，如項(xiàng)目物資采購(gòu)、日常報(bào)廢固定資產(chǎn)管理等。完善和優(yōu)化控制流程需要注意以下幾個(gè)方面。首先，在進(jìn)行正式的固定資產(chǎn)采購(gòu)和正式的公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)流程之前，進(jìn)一步考慮企業(yè)固定資產(chǎn)在日常生產(chǎn)和使用范圍內(nèi)所面臨的各種實(shí)際需求，避免出現(xiàn)長(zhǎng)期閑置引起的資產(chǎn)浪費(fèi)問(wèn)題。按照企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)管理規(guī)定履行審批手續(xù)，滿足招標(biāo)條件的采購(gòu)項(xiàng)目必須嚴(yán)格履行招標(biāo)程序，對(duì)于復(fù)雜的需求和重大采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)編制分析或論證報(bào)告，作為需求管理和決策的依據(jù)。

其次，在固定資產(chǎn)使用方面，對(duì)企業(yè)選用的固定資產(chǎn)要有嚴(yán)格、明確的規(guī)定，實(shí)施出入庫(kù)動(dòng)態(tài)管理，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行開(kāi)箱檢查，核對(duì)資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、技術(shù)指標(biāo)、供貨方的發(fā)貨單、發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)，與相關(guān)需求文件規(guī)定的簽收標(biāo)準(zhǔn)一致后方可簽收。需要安裝調(diào)試的，應(yīng)要求供貨方安裝調(diào)試，試運(yùn)行正常后方可驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)或認(rèn)證。本著“誰(shuí)驗(yàn)收、誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格把控質(zhì)量驗(yàn)收環(huán)節(jié)，牢牢守住質(zhì)量底線，避免因質(zhì)量問(wèn)題引發(fā)安全隱患。

最后，在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，嚴(yán)格履行評(píng)估、論證和處置程序，防止任何部門或個(gè)人擅自轉(zhuǎn)賣、出讓、調(diào)出企業(yè)的固定資產(chǎn)。資產(chǎn)歸口部門會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)整體情況進(jìn)行綜合評(píng)估，必要時(shí)須經(jīng)過(guò)論證，根據(jù)專家或者技術(shù)監(jiān)督部門鑒定出具處置意見(jiàn)。出售、出讓或者轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，屬于“三重一大”決策事項(xiàng)的，嚴(yán)格按照“三重一大”決策程序開(kāi)展處置工作，避免企業(yè)固定資產(chǎn)流失等一系列后續(xù)問(wèn)題[6]。

（四）建設(shè)固定資產(chǎn)信息化管理體系

一是建設(shè)完善國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)字化管理平臺(tái)。國(guó)有企業(yè)要利用固定資產(chǎn)綜合信息管理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)全面信息化管理，對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的物資采購(gòu)、日常運(yùn)行、維修保養(yǎng)等各類信息進(jìn)行分析整合，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)信息管理。同時(shí)，信息系統(tǒng)的使用可以減少人工統(tǒng)計(jì)的實(shí)際工作量，避免因人工操作失誤造成的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等情況，進(jìn)一步提高工作效率及工作質(zhì)量，降低信息的管理成本。

二是形成“物聯(lián)網(wǎng)”模式。物聯(lián)網(wǎng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)由物聯(lián)網(wǎng)資產(chǎn)標(biāo)簽和云平臺(tái)組成，可根據(jù)業(yè)務(wù)量自動(dòng)進(jìn)行計(jì)數(shù)、監(jiān)控等操作。物聯(lián)網(wǎng)資產(chǎn)標(biāo)簽由定制傳感器組成，部署在每個(gè)最小的資產(chǎn)單元中，并具有雙向通信能力。借助“物聯(lián)網(wǎng)”，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購(gòu)、維護(hù)、保養(yǎng)、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)跟蹤，保證及時(shí)記錄固定資產(chǎn)的使用情況，形成準(zhǔn)確的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，隨時(shí)為管理層決策提供有力支撐。

（五）優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督控制

重視內(nèi)部監(jiān)督以達(dá)到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的效果。國(guó)有企業(yè)要完善專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置適宜的審計(jì)監(jiān)督人員。明確審計(jì)監(jiān)督人員的崗位職責(zé)，避免形成審計(jì)質(zhì)量控制的真空地帶，加大監(jiān)督和審計(jì)責(zé)任，更好地實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析制定審計(jì)計(jì)劃，審核企業(yè)固定資產(chǎn)，掌握固定資產(chǎn)流向，確保固定資產(chǎn)安全完整；檢查內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否規(guī)范，業(yè)務(wù)流程是否發(fā)生重大變化，檢查資產(chǎn)核算方法的適用性，當(dāng)國(guó)有企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)采購(gòu)、資產(chǎn)處置等重大事件時(shí)，檢查企業(yè)的行為是否符合法定程序，是否存在違規(guī)現(xiàn)象。構(gòu)建科學(xué)的固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，充分調(diào)配企業(yè)的內(nèi)部資源，定期跟蹤、評(píng)估和反饋企業(yè)內(nèi)部控制體系中的管理缺陷，及時(shí)制定調(diào)整策略，堵住風(fēng)險(xiǎn)漏洞，防止“破窗效應(yīng)”，有效解決固定資產(chǎn)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理效能。

四、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在中國(guó)加入WTO之后，外國(guó)資本和企業(yè)不斷涌入中國(guó)，加上近年新冠疫情等，使國(guó)企身處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，不穩(wěn)定因素日漸增多。國(guó)有企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的重要性，構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)，建立常態(tài)化的內(nèi)部控制管理機(jī)制，增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理能力，發(fā)揮固定資產(chǎn)利用效能，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能肩負(fù)起“國(guó)家隊(duì)、主力軍、排頭兵”的重要職責(zé)，在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，不辜負(fù)黨和國(guó)家的重視和支持。