基于業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)的精益成本管理研究與實踐

程澄、李恒杰、李寶、張楠、楊韞岳 /北京航天長征飛行器研究所

北京航天長征飛行器研究所是我國專門從事空天飛行器有效載荷的研制單位，主要從事航天飛行器設(shè)計研制、空間智能飛行和返回技術(shù)研究開發(fā)、機電一體化技術(shù)研究開發(fā)、計算機軟硬件技術(shù)研究開發(fā)、數(shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)信息通訊技術(shù)研究開發(fā)等。50 年來，研究所堅定履行鑄國利劍的神圣使命，銳意改革創(chuàng)新，走出了一條創(chuàng)新立所、管理強所的路徑，航天技術(shù)與產(chǎn)品不斷創(chuàng)新突破，經(jīng)濟規(guī)模不斷增長，現(xiàn)代化管理能力不斷提升，為航天強國建設(shè)和國防現(xiàn)代化建設(shè)作出了重要貢獻。

一、基于業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)的精益成本管理研究背景

1.適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制逐步完善的必由之路

2020 年5 月，黨中央印發(fā)《關(guān)于新時代加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制的意見》，提出建設(shè)高標(biāo)準市場體系，全面完善產(chǎn)權(quán)、市場準入、公平競爭等制度，筑牢社會主義市場經(jīng)濟有效運行的體制基礎(chǔ)。黨的十九屆五中全會作了構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的重大部署。航天產(chǎn)業(yè)作為大國實力比拼的關(guān)鍵，長期以來肩負著“只能成功”的責(zé)任與壓力，成本指標(biāo)關(guān)注度普遍低于質(zhì)量和進度要求，成本管理能力相對薄弱，是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的關(guān)鍵完善環(huán)節(jié)。

2.應(yīng)對武器裝備多元化競爭態(tài)勢的必由之路

《軍品定價議價規(guī)則》《國防科技工業(yè)科研經(jīng)費管理辦法》《國防科研試制費管理辦法》《關(guān)于進一步加強裝備價格管理有關(guān)問題的通知》陸續(xù)出臺，制度提出開展低成本設(shè)計，推行階梯式降價采購，擴大競爭議價范圍，嚴肅報價審價問題處理。國有航天企業(yè)技術(shù)優(yōu)勢獨大的局面已被打破，成本問題已成為國有航天企業(yè)進入某一領(lǐng)域或直接退出某一領(lǐng)域的重要制約因素。

3.落實用戶及上級機關(guān)精細化要求的必由之路

黨的十九大作了“我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”的重大論斷，提出必須推動經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革，提高全要素生產(chǎn)率的具體要求。各軍兵種更加注重合同監(jiān)管精細化管理，依托評價評定指標(biāo)體系促進和提升裝備采購的質(zhì)量效益。上級單位發(fā)布精細化經(jīng)營管控指標(biāo)體系，開啟“精細管理”躍升，進一步落實新時期發(fā)展戰(zhàn)略。全面深入貫徹用戶及上級機關(guān)要求，研究所亟需提升自身成本管理水平，推動實現(xiàn)“三高”發(fā)展。

4.實現(xiàn)“世界一流”戰(zhàn)略目標(biāo)的必由之路

習(xí)近平總書記在中國航天科技集團有限公司第七次工作會前對航天科技集團作出重要批示，要求其為建設(shè)航天強國、建設(shè)世界一流軍隊作出新的更大貢獻。航天科技集團第七次工作會作出推動航天強國建設(shè)、加快建成世界一流航天企業(yè)集團的戰(zhàn)略部署，明確了航天強國“三步走”路線圖。在此背景下，研究所提出了“建設(shè)世界一流航天裝備供應(yīng)商”的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。“世界一流”注重質(zhì)量和效益領(lǐng)先，不僅需要具有競爭力的產(chǎn)品和技術(shù)水平，同時還需體現(xiàn)較高的經(jīng)營管理水平。

二、實施方案

1.總體思路

針對外部環(huán)境變化和內(nèi)部戰(zhàn)略需求，研究所學(xué)習(xí)借鑒精益管理理論，將波特價值鏈創(chuàng)造、流程管理等先進管理工具和方法應(yīng)用于成本管理，通過模式創(chuàng)新、流程創(chuàng)新、手段創(chuàng)新等，深入挖掘基層成本數(shù)據(jù)及價值，探索并建立精益成本管理體系。以全局性、全過程性、真實有效性為特征，以“兩主線”（科研生產(chǎn)、綜合管理）為路徑，以六條途徑、三層重點為措施，實現(xiàn)成本綜合指標(biāo)持續(xù)改善，精益成本管理體系框架如圖1 所示。

圖1 精益成本管理體系框架

全局性。結(jié)合波特價值鏈模型理論，從價值創(chuàng)造角度出發(fā)對研究所的經(jīng)營活動進行分類、梳理，提煉出各類需要成本管控的業(yè)務(wù)、流程及活動。識別出在成本管理中影響價值創(chuàng)造的基本活動為科研生產(chǎn)和綜合管理，輔助活動為責(zé)任體系、激勵機制、人才隊伍、組織架構(gòu)、思想意識和信息平臺的建設(shè)。

全過程性。結(jié)合流程管理理論，重點研究各科研生產(chǎn)環(huán)節(jié)端到端的成本管控點、疏堵點、解難點。

有效性。重點落實航天科技集團成本管控專項工作的有關(guān)要求，加快實現(xiàn)項目全員、全要素、全流程、全數(shù)據(jù)管理工作，夯實成本管控基礎(chǔ)。建立信息及時、分析有效，成本可知、數(shù)據(jù)可視，模型普及、結(jié)果易用的工作目標(biāo)，發(fā)揮成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在精益成本管理中的應(yīng)用作用，扎實推進各項成本管理工作。

2.實施方案

（1）開展基層成本數(shù)據(jù)專項治理，實現(xiàn)“三個可達”

在激烈的市場競爭環(huán)境下，面對用戶的需求，成本管控能力已是核心競爭力之一，基層成本數(shù)據(jù)的可知是成本管控的源頭。在精益成本管理建設(shè)之初，研究所認識到推動成本管理的棘手問題是如何摸清成本以及如何在成本管理中切實應(yīng)用準確的成本數(shù)據(jù)。為此，研究所開展了成本管控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)專項治理，以實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的“三個可達”：將未知的成本數(shù)據(jù)可知、將可知的成本數(shù)據(jù)可視、將確認的成本數(shù)據(jù)可用，專項工作的行動框架如圖2 所示。

圖2 摸清基層成本數(shù)據(jù)專項工作行動框架

（2）探索成本管控融入科研生產(chǎn)的“六條途徑”

吃透產(chǎn)品用戶需求，提升產(chǎn)品設(shè)計方案的經(jīng)濟性。能夠?qū)⒂脩舻淖鲬?zhàn)需求轉(zhuǎn)化為“合適”的技術(shù)指標(biāo)和產(chǎn)品指標(biāo)，既滿足用戶要求，又不刻意拔高要求，從設(shè)計源頭為成本管控打下基礎(chǔ)。

通過集成優(yōu)化設(shè)計，有效降低系統(tǒng)綜合成本。通過總體系統(tǒng)集成和多學(xué)科耦合優(yōu)化設(shè)計，將性能相對一般的單機產(chǎn)品快速集成設(shè)計為優(yōu)質(zhì)的、更有競爭力的系統(tǒng)級產(chǎn)品方案。

通過集成優(yōu)化設(shè)計，有效降低系統(tǒng)綜合成本。通過總體系統(tǒng)集成和多學(xué)科耦合優(yōu)化設(shè)計，將性能相對一般的單機產(chǎn)品快速集成設(shè)計為優(yōu)質(zhì)的、更有競爭力的系統(tǒng)級產(chǎn)品方案。

深入推進產(chǎn)品化，實現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)模制造的成本效益。以通用化、系列化、組合化的思路開展產(chǎn)品化工作，牽引科研生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，優(yōu)化隊伍配置、收斂產(chǎn)品型譜、壓縮研制周期、降低研制成本，并以抓成熟度、抓統(tǒng)型、抓標(biāo)準、抓產(chǎn)能和成本、抓管理、抓隊伍、抓信息化、抓專項為重點，推動全流程、全要素產(chǎn)品化管理工作。

優(yōu)化供應(yīng)鏈空間布局，降低交易成本。細化梳理產(chǎn)品供應(yīng)鏈，從配套關(guān)系、把控程度、工藝路線、地緣優(yōu)勢等多維度提升供應(yīng)鏈的強壯性，打造有競爭力、有韌性的供應(yīng)鏈。以產(chǎn)品流轉(zhuǎn)工藝和地緣優(yōu)勢為主線，牽引形成以京津冀地區(qū)為中心，輻射四大片區(qū)的“1+4”片區(qū)制供應(yīng)鏈管理模式。減少產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中的跨省協(xié)調(diào)、運輸、時間等損耗，片區(qū)內(nèi)產(chǎn)品組批投產(chǎn)、統(tǒng)一驗收、分別交付。

優(yōu)化產(chǎn)品測試流程，合理降低產(chǎn)品驗收交付成本。牢固樹立好的設(shè)計是制造與工藝深度耦合的設(shè)計理念，著力打通設(shè)計與生產(chǎn)的壁壘。將設(shè)計層面與工藝結(jié)合，開展流程優(yōu)化、測試優(yōu)化和資源優(yōu)化，提升生產(chǎn)效率。

加強質(zhì)量成本分析，有效降低質(zhì)量問題損失。圍繞信息及時，形成質(zhì)量成本統(tǒng)計“四同步”（同啟動、同采集、同分析、同總結(jié)）流程。圍繞分析有效，形成質(zhì)量和成本分析“四關(guān)聯(lián)”效果。2021 年對某項目力熱聯(lián)合試驗罩體破裂問題開展了專項質(zhì)量歸零問題成本分析，該問題共發(fā)生質(zhì)量成本469.98 萬元。分析報告首次作為單獨議程在研究所“三個面向”專題分析會上匯報，有效提升了全員質(zhì)量意識，起到以案示警、以案促改的作用。

（3）探索成本管控融入綜合管理的“三層重點”

意識層激發(fā)成本管控自主性。通過研究所工作會、經(jīng)濟運行例會、經(jīng)濟管理委員會、質(zhì)量工作例會、所領(lǐng)導(dǎo)周例會，多途徑、多渠道宣貫成本管控上級會議精神、工作要求、成本指標(biāo)實現(xiàn)情況，在領(lǐng)導(dǎo)層面、設(shè)計層面、質(zhì)量管理層面和科研生產(chǎn)管理層面，以及研究所與下游生產(chǎn)單位之間均形成了較強的成本控制意識。將成本管控納入研究所所長責(zé)任令、年度工作要點、年度綜合工作計劃（在AVIDM系統(tǒng)序時考核），下發(fā)成本管控專項工作策劃方案，同時與產(chǎn)品化工作計劃、質(zhì)量年度工作計劃相結(jié)合。

手段層完善成本管控規(guī)范性。一是以技術(shù)經(jīng)濟評審強化雙向融合，強化技術(shù)經(jīng)濟性分析與審查。通過研究所科技委主持技術(shù)經(jīng)濟一體化的審查，明確機制、建立標(biāo)準，加強經(jīng)濟性評估評價的管理。將方案設(shè)計作為成本控制的源頭和關(guān)鍵，開展設(shè)計方案目標(biāo)估算，將成本控制的目標(biāo)作為方案總體目標(biāo)的組成部分。

二是以全面預(yù)算強化成本基線管控，完善多層預(yù)算管理體系。嚴格項目全周期預(yù)算剛性約束，建立項目預(yù)分預(yù)控標(biāo)準性文件，修訂《研究所軍品經(jīng)費管理辦法》；嚴格匹配項目年度預(yù)算與任務(wù)進度；嚴格審批預(yù)算調(diào)整，強化預(yù)算執(zhí)行分析和考核；嚴格大額合同、大額付款，分工定點等事項的審核標(biāo)準。

三是以人才戰(zhàn)略強化人才效能提升，深入實施人才工作頂層戰(zhàn)略部署。發(fā)布《研究所新時代人才工作實施意見》，合理控制從業(yè)人員規(guī)模，開展系列化培訓(xùn)，全方位提升人才能力。近3 年，全員勞產(chǎn)率持續(xù)提升，全員勞產(chǎn)率結(jié)構(gòu)中人均營業(yè)盈余增幅超過人均勞動者報酬增幅近35%。同時，推動業(yè)務(wù)與財務(wù)深度融合，設(shè)立財務(wù)助理等崗位，從制度上保障項目技術(shù)性與經(jīng)濟性的協(xié)同管理，確保全壽命周期成本的合理控制與優(yōu)化，實現(xiàn)項目經(jīng)濟效益最大化。

四是以信息化建設(shè)強化資產(chǎn)效能提升，研究所自主研發(fā)了儀器設(shè)備智能監(jiān)控系統(tǒng)，實時監(jiān)測和統(tǒng)計資產(chǎn)閑置率和能耗率，已完成對研究所大型設(shè)備15 臺（套）、主要儀器設(shè)備66 臺（套）的監(jiān)測，為科學(xué)開展資產(chǎn)管理提供了堅實的數(shù)據(jù)支撐。將資產(chǎn)綜合利用率作為投資決策依據(jù)，推進固定資產(chǎn)精準配置，避免資源配置盲目性和重復(fù)性，同時利用固定資產(chǎn)利用率監(jiān)控數(shù)據(jù)，推動提升設(shè)備利用率。

機制層落實成本管控適用性。將成本管控進一步滲透到科研生產(chǎn)和經(jīng)營管理的全流程、全要素，與“供應(yīng)鏈強壯性工程”“航天精益質(zhì)量管理體系”“新時期產(chǎn)品化工作管理體系”有機統(tǒng)一，發(fā)揮成本管控支撐管理、助力經(jīng)營的作用。

結(jié)合數(shù)字研究所建設(shè)，按照成本“可知—可視—可用”的管理思路，開展成本管控信息化建設(shè)工作，實現(xiàn)成本好用的目標(biāo)。不斷優(yōu)化和完善成本數(shù)據(jù)模型，使其成為成本管控的利器。按產(chǎn)品/試驗分類持續(xù)拓展模型種類，提升模型精細化水平，建設(shè)成本模型數(shù)據(jù)庫。在經(jīng)營過程中，深入推進成本數(shù)據(jù)的采集、沉淀、分析，形成海量數(shù)據(jù)資產(chǎn)，結(jié)合成本建模工具，實現(xiàn)智能計算和實時預(yù)測，助力業(yè)務(wù)運行智能化、價值最大化。

通過開展精益成本管控研究及實踐，精準識別成本管控痛點，研究所找到了基于業(yè)務(wù)的基層成本數(shù)據(jù)“黑匣子”，使成本數(shù)據(jù)真正應(yīng)用于成本管理中，取得了切實可見的效果，初步形成覆蓋全局、全過程、真實有效的精益成本管控體系，提高了研究所的綜合競爭能力。

三、實施成果

通過開展精益成本管控研究及實踐，精準識別成本管控痛點，研究所找到了基于業(yè)務(wù)的基層成本數(shù)據(jù)“黑匣子”，使成本數(shù)據(jù)真正應(yīng)用于成本管理中，取得了切實可見的效果，初步形成覆蓋全局、全過程、真實有效的精益成本管控體系，提高了研究所的綜合競爭能力。

1.更可持續(xù)推進經(jīng)濟發(fā)展

2020 年到2022 年5 月，研究所實現(xiàn)凈利潤同比增長51.61%、成本費用率降低1.07 個百分點、凈資產(chǎn)收益率同比增長5.04 個百分點，高于前4 年增長總和。重點成本項目管控效果明顯，多次在上級例會上取得正向認可。在后續(xù)發(fā)展方面，以前端業(yè)務(wù)為切入點，更加關(guān)注科研生產(chǎn)全過程，以“項目+外協(xié)單位”二維統(tǒng)籌為抓手，優(yōu)化經(jīng)費撥付模式，提升經(jīng)費與任務(wù)匹配性，有效聯(lián)動計劃與成本價格的綜合管理，通過精益成本管理體系的建立打通“目標(biāo)—任務(wù)—資源”的高效良性循環(huán)，實現(xiàn)經(jīng)濟指標(biāo)、計劃撥款、序時完成與科研生產(chǎn)計劃的四方匹配，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

2.更快速度響應(yīng)用戶需求

結(jié)合典型項目方案設(shè)計工作，系統(tǒng)梳理項目試驗項目及相關(guān)要求，以提升裝備性價比為目標(biāo)，簡化試驗項目，制定限價設(shè)計標(biāo)準下試驗項目清單。梳理研究所設(shè)計人員在項目批產(chǎn)過程中承擔(dān)的產(chǎn)品生產(chǎn)過程監(jiān)督、技術(shù)指導(dǎo)、單機產(chǎn)品預(yù)驗收、系統(tǒng)產(chǎn)品集成交付等一系列的工作，落實到生產(chǎn)工藝文件，支撐成本價格體系建立。促進項目從以計劃和技術(shù)牽引為主轉(zhuǎn)變?yōu)橛媱潯⒓夹g(shù)、成本共同牽引的管理模式，成立專業(yè)化市場開拓隊伍，結(jié)合產(chǎn)品成本信息，形成可快速響應(yīng)用戶需求的研制方案。

3.更高質(zhì)量完成科研生產(chǎn)

發(fā)布《研究所科學(xué)技術(shù)委員會工作規(guī)定》，明確了技術(shù)經(jīng)濟一體化評審工作的頂層規(guī)范。發(fā)揮科技委專家智庫平臺優(yōu)勢，為技術(shù)與經(jīng)濟決策提供了有力支撐。建立了一套可行的生產(chǎn)統(tǒng)籌管理方案，科學(xué)統(tǒng)籌科研生產(chǎn)計劃、強化計劃與各項資源（人力、成本、設(shè)備等）匹配能力，提高計劃科學(xué)性、真實有效性、可執(zhí)行性，切實發(fā)揮計劃的指導(dǎo)和約束作用。成本數(shù)據(jù)作為其中一項重要的判斷要素，使研究所合理統(tǒng)籌、削峰填谷，組織下游單位持續(xù)、滾動生產(chǎn)，避免脈沖式生產(chǎn)模式。