基于業務端數據的精益成本管理研究與實踐

程澄、李恒杰、李寶、張楠、楊韞岳 /北京航天長征飛行器研究所

北京航天長征飛行器研究所是我國專門從事空天飛行器有效載荷的研制單位，主要從事航天飛行器設計研制、空間智能飛行和返回技術研究開發、機電一體化技術研究開發、計算機軟硬件技術研究開發、數據通訊及網絡信息通訊技術研究開發等。50 年來，研究所堅定履行鑄國利劍的神圣使命，銳意改革創新，走出了一條創新立所、管理強所的路徑，航天技術與產品不斷創新突破，經濟規模不斷增長，現代化管理能力不斷提升，為航天強國建設和國防現代化建設作出了重要貢獻。

一、基于業務端數據的精益成本管理研究背景

1.適應社會主義市場經濟體制逐步完善的必由之路

2020 年5 月，黨中央印發《關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》，提出建設高標準市場體系，全面完善產權、市場準入、公平競爭等制度，筑牢社會主義市場經濟有效運行的體制基礎。黨的十九屆五中全會作了構建高水平社會主義市場經濟體制的重大部署。航天產業作為大國實力比拼的關鍵，長期以來肩負著“只能成功”的責任與壓力，成本指標關注度普遍低于質量和進度要求，成本管理能力相對薄弱，是適應社會主義市場經濟體制的關鍵完善環節。

2.應對武器裝備多元化競爭態勢的必由之路

《軍品定價議價規則》《國防科技工業科研經費管理辦法》《國防科研試制費管理辦法》《關于進一步加強裝備價格管理有關問題的通知》陸續出臺，制度提出開展低成本設計，推行階梯式降價采購，擴大競爭議價范圍，嚴肅報價審價問題處理。國有航天企業技術優勢獨大的局面已被打破，成本問題已成為國有航天企業進入某一領域或直接退出某一領域的重要制約因素。

3.落實用戶及上級機關精細化要求的必由之路

黨的十九大作了“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段”的重大論斷，提出必須推動經濟發展質量變革、效率變革、動力變革，提高全要素生產率的具體要求。各軍兵種更加注重合同監管精細化管理，依托評價評定指標體系促進和提升裝備采購的質量效益。上級單位發布精細化經營管控指標體系，開啟“精細管理”躍升，進一步落實新時期發展戰略。全面深入貫徹用戶及上級機關要求，研究所亟需提升自身成本管理水平，推動實現“三高”發展。

4.實現“世界一流”戰略目標的必由之路

習近平總書記在中國航天科技集團有限公司第七次工作會前對航天科技集團作出重要批示，要求其為建設航天強國、建設世界一流軍隊作出新的更大貢獻。航天科技集團第七次工作會作出推動航天強國建設、加快建成世界一流航天企業集團的戰略部署，明確了航天強國“三步走”路線圖。在此背景下，研究所提出了“建設世界一流航天裝備供應商”的戰略發展目標。“世界一流”注重質量和效益領先，不僅需要具有競爭力的產品和技術水平，同時還需體現較高的經營管理水平。

二、實施方案

1.總體思路

針對外部環境變化和內部戰略需求，研究所學習借鑒精益管理理論，將波特價值鏈創造、流程管理等先進管理工具和方法應用于成本管理，通過模式創新、流程創新、手段創新等，深入挖掘基層成本數據及價值，探索并建立精益成本管理體系。以全局性、全過程性、真實有效性為特征，以“兩主線”（科研生產、綜合管理）為路徑，以六條途徑、三層重點為措施，實現成本綜合指標持續改善，精益成本管理體系框架如圖1 所示。

圖1 精益成本管理體系框架

全局性。結合波特價值鏈模型理論，從價值創造角度出發對研究所的經營活動進行分類、梳理，提煉出各類需要成本管控的業務、流程及活動。識別出在成本管理中影響價值創造的基本活動為科研生產和綜合管理，輔助活動為責任體系、激勵機制、人才隊伍、組織架構、思想意識和信息平臺的建設。

全過程性。結合流程管理理論，重點研究各科研生產環節端到端的成本管控點、疏堵點、解難點。

有效性。重點落實航天科技集團成本管控專項工作的有關要求，加快實現項目全員、全要素、全流程、全數據管理工作，夯實成本管控基礎。建立信息及時、分析有效，成本可知、數據可視，模型普及、結果易用的工作目標，發揮成本基礎數據在精益成本管理中的應用作用，扎實推進各項成本管理工作。

2.實施方案

（1）開展基層成本數據專項治理，實現“三個可達”

在激烈的市場競爭環境下，面對用戶的需求，成本管控能力已是核心競爭力之一，基層成本數據的可知是成本管控的源頭。在精益成本管理建設之初，研究所認識到推動成本管理的棘手問題是如何摸清成本以及如何在成本管理中切實應用準確的成本數據。為此，研究所開展了成本管控基礎數據專項治理，以實現成本數據的“三個可達”：將未知的成本數據可知、將可知的成本數據可視、將確認的成本數據可用，專項工作的行動框架如圖2 所示。

圖2 摸清基層成本數據專項工作行動框架

（2）探索成本管控融入科研生產的“六條途徑”

吃透產品用戶需求，提升產品設計方案的經濟性。能夠將用戶的作戰需求轉化為“合適”的技術指標和產品指標，既滿足用戶要求，又不刻意拔高要求，從設計源頭為成本管控打下基礎。

通過集成優化設計，有效降低系統綜合成本。通過總體系統集成和多學科耦合優化設計，將性能相對一般的單機產品快速集成設計為優質的、更有競爭力的系統級產品方案。

通過集成優化設計，有效降低系統綜合成本。通過總體系統集成和多學科耦合優化設計，將性能相對一般的單機產品快速集成設計為優質的、更有競爭力的系統級產品方案。

深入推進產品化，實現產品規模制造的成本效益。以通用化、系列化、組合化的思路開展產品化工作，牽引科研生產模式轉型，優化隊伍配置、收斂產品型譜、壓縮研制周期、降低研制成本，并以抓成熟度、抓統型、抓標準、抓產能和成本、抓管理、抓隊伍、抓信息化、抓專項為重點，推動全流程、全要素產品化管理工作。

優化供應鏈空間布局，降低交易成本。細化梳理產品供應鏈，從配套關系、把控程度、工藝路線、地緣優勢等多維度提升供應鏈的強壯性，打造有競爭力、有韌性的供應鏈。以產品流轉工藝和地緣優勢為主線，牽引形成以京津冀地區為中心，輻射四大片區的“1+4”片區制供應鏈管理模式。減少產品流轉過程中的跨省協調、運輸、時間等損耗，片區內產品組批投產、統一驗收、分別交付。

優化產品測試流程，合理降低產品驗收交付成本。牢固樹立好的設計是制造與工藝深度耦合的設計理念，著力打通設計與生產的壁壘。將設計層面與工藝結合，開展流程優化、測試優化和資源優化，提升生產效率。

加強質量成本分析，有效降低質量問題損失。圍繞信息及時，形成質量成本統計“四同步”（同啟動、同采集、同分析、同總結）流程。圍繞分析有效，形成質量和成本分析“四關聯”效果。2021 年對某項目力熱聯合試驗罩體破裂問題開展了專項質量歸零問題成本分析，該問題共發生質量成本469.98 萬元。分析報告首次作為單獨議程在研究所“三個面向”專題分析會上匯報，有效提升了全員質量意識，起到以案示警、以案促改的作用。

（3）探索成本管控融入綜合管理的“三層重點”

意識層激發成本管控自主性。通過研究所工作會、經濟運行例會、經濟管理委員會、質量工作例會、所領導周例會，多途徑、多渠道宣貫成本管控上級會議精神、工作要求、成本指標實現情況，在領導層面、設計層面、質量管理層面和科研生產管理層面，以及研究所與下游生產單位之間均形成了較強的成本控制意識。將成本管控納入研究所所長責任令、年度工作要點、年度綜合工作計劃（在AVIDM系統序時考核），下發成本管控專項工作策劃方案，同時與產品化工作計劃、質量年度工作計劃相結合。

手段層完善成本管控規范性。一是以技術經濟評審強化雙向融合，強化技術經濟性分析與審查。通過研究所科技委主持技術經濟一體化的審查，明確機制、建立標準，加強經濟性評估評價的管理。將方案設計作為成本控制的源頭和關鍵，開展設計方案目標估算，將成本控制的目標作為方案總體目標的組成部分。

二是以全面預算強化成本基線管控，完善多層預算管理體系。嚴格項目全周期預算剛性約束，建立項目預分預控標準性文件，修訂《研究所軍品經費管理辦法》；嚴格匹配項目年度預算與任務進度；嚴格審批預算調整，強化預算執行分析和考核；嚴格大額合同、大額付款，分工定點等事項的審核標準。

三是以人才戰略強化人才效能提升，深入實施人才工作頂層戰略部署。發布《研究所新時代人才工作實施意見》，合理控制從業人員規模，開展系列化培訓，全方位提升人才能力。近3 年，全員勞產率持續提升，全員勞產率結構中人均營業盈余增幅超過人均勞動者報酬增幅近35%。同時，推動業務與財務深度融合，設立財務助理等崗位，從制度上保障項目技術性與經濟性的協同管理，確保全壽命周期成本的合理控制與優化，實現項目經濟效益最大化。

四是以信息化建設強化資產效能提升，研究所自主研發了儀器設備智能監控系統，實時監測和統計資產閑置率和能耗率，已完成對研究所大型設備15 臺（套）、主要儀器設備66 臺（套）的監測，為科學開展資產管理提供了堅實的數據支撐。將資產綜合利用率作為投資決策依據，推進固定資產精準配置，避免資源配置盲目性和重復性，同時利用固定資產利用率監控數據，推動提升設備利用率。

機制層落實成本管控適用性。將成本管控進一步滲透到科研生產和經營管理的全流程、全要素，與“供應鏈強壯性工程”“航天精益質量管理體系”“新時期產品化工作管理體系”有機統一，發揮成本管控支撐管理、助力經營的作用。

結合數字研究所建設，按照成本“可知—可視—可用”的管理思路，開展成本管控信息化建設工作，實現成本好用的目標。不斷優化和完善成本數據模型，使其成為成本管控的利器。按產品/試驗分類持續拓展模型種類，提升模型精細化水平，建設成本模型數據庫。在經營過程中，深入推進成本數據的采集、沉淀、分析，形成海量數據資產，結合成本建模工具，實現智能計算和實時預測，助力業務運行智能化、價值最大化。

通過開展精益成本管控研究及實踐，精準識別成本管控痛點，研究所找到了基于業務的基層成本數據“黑匣子”，使成本數據真正應用于成本管理中，取得了切實可見的效果，初步形成覆蓋全局、全過程、真實有效的精益成本管控體系，提高了研究所的綜合競爭能力。

三、實施成果

通過開展精益成本管控研究及實踐，精準識別成本管控痛點，研究所找到了基于業務的基層成本數據“黑匣子”，使成本數據真正應用于成本管理中，取得了切實可見的效果，初步形成覆蓋全局、全過程、真實有效的精益成本管控體系，提高了研究所的綜合競爭能力。

1.更可持續推進經濟發展

2020 年到2022 年5 月，研究所實現凈利潤同比增長51.61%、成本費用率降低1.07 個百分點、凈資產收益率同比增長5.04 個百分點，高于前4 年增長總和。重點成本項目管控效果明顯，多次在上級例會上取得正向認可。在后續發展方面，以前端業務為切入點，更加關注科研生產全過程，以“項目+外協單位”二維統籌為抓手，優化經費撥付模式，提升經費與任務匹配性，有效聯動計劃與成本價格的綜合管理，通過精益成本管理體系的建立打通“目標—任務—資源”的高效良性循環，實現經濟指標、計劃撥款、序時完成與科研生產計劃的四方匹配，促進經濟可持續發展。

2.更快速度響應用戶需求

結合典型項目方案設計工作，系統梳理項目試驗項目及相關要求，以提升裝備性價比為目標，簡化試驗項目，制定限價設計標準下試驗項目清單。梳理研究所設計人員在項目批產過程中承擔的產品生產過程監督、技術指導、單機產品預驗收、系統產品集成交付等一系列的工作，落實到生產工藝文件，支撐成本價格體系建立。促進項目從以計劃和技術牽引為主轉變為計劃、技術、成本共同牽引的管理模式，成立專業化市場開拓隊伍，結合產品成本信息，形成可快速響應用戶需求的研制方案。

3.更高質量完成科研生產

發布《研究所科學技術委員會工作規定》，明確了技術經濟一體化評審工作的頂層規范。發揮科技委專家智庫平臺優勢，為技術與經濟決策提供了有力支撐。建立了一套可行的生產統籌管理方案，科學統籌科研生產計劃、強化計劃與各項資源（人力、成本、設備等）匹配能力，提高計劃科學性、真實有效性、可執行性，切實發揮計劃的指導和約束作用。成本數據作為其中一項重要的判斷要素，使研究所合理統籌、削峰填谷，組織下游單位持續、滾動生產，避免脈沖式生產模式。