淺談數字化對納稅人稅務管控的影響

張蕊

隨著數字化技術在各個領域的廣泛應用，數字化票證作為一種替代傳統紙質票證的形式，已經在交通、金融、娛樂等領域得到了廣泛應用，隨著數字技術的不斷發展，稅務機構采用數字化手段進行稅務管控已成為趨勢。數字化對納稅人稅務申報、征收、監管等環節產生了深遠影響，提高了納稅人遵從稅法的便捷性和稅務管理的效率。然而，數字化也帶來了信息安全、隱私保護等問題，需要采取相應措施加以應對。綜合分析了數字化對納稅人稅務管控的積極和挑戰，在深化人們對數字化稅務管理的理解。數字化趨勢的到來，改變了企業傳統原始憑證、報銷流程等財務信息的同時，也改變了稅務稽查、監督風險的手段。本研究旨在探討在數字化的背景趨勢下，稅務監督手段的變化：從“經驗管稅”到“以票管稅”再到“以數治稅”，對納稅人稅務風險的影響。通過分析稅收征管的演變、票證電子化、數據集成和融合等方面，結合企業數據智能化管理的理念，對納稅人的納稅申報和繳納進行過程監督，在納稅咨詢和服務方面提供更有針對性的建議的同時提出數字化存在的稅務風險。在發揮數字化的優勢的同時規避其帶來的風險損失。

數字化在納稅人稅務管控方面確實帶來了諸多好處，為稅務局和企業提供了更高效的管理和操作手段。具體來說，以下幾個方面是數字化對稅務管控的積極影響：票據電子化： 隨著票據的電子化，納稅人可以更方便地進行稅務申報和記錄，減少了繁瑣的紙質流程。電子化的票據不僅節省了紙張成本，還降低了錯誤率，使納稅人在稅務申報過程中更加準確和高效。數據融合便于稽查： 數字化手段使得大量的稅務數據可以更加方便地進行整合和分析。稅務局可以通過數據融合來檢測異常情況，進行風險評估和稽查工作。這有助于提高稽查效率，減少逃稅行為，維護公平稅收秩序。風險監控與預警：數字化稅務管控使得稅務機構能夠更早地發現潛在的風險和問題。通過數據分析和監控系統，稅務局可以實時監測企業的經營情況，發現異常情況并及時采取措施，確保稅收的穩定流入。便捷的在線服務：數字化手段使得納稅人可以通過在線平臺進行稅務申報、查詢和支付，避免了繁瑣的線下流程。這種便捷的服務有助于提高納稅人的滿意度，促進納稅合規。

帶來好處的同時，也伴隨這一些風險問題數字化信息安全風險： 數字化意味著大量的稅務數據將被轉化為電子格式并存儲在數據庫中。這使得數據可能會受到黑客、網絡攻擊或數據泄露的風險。一旦敏感稅務信息被竊取或濫用，可能會對納稅人和企業的信任產生負面影響。隱私保護問題： 數字化可能涉及收集和處理大量的個人和企業數據。在這個過程中，保護納稅人和企業的隱私成為重要問題。數據的濫用可能導致隱私泄露，從而引發法律糾紛和聲譽損害。技術依賴性： 數字化稅務管控需要依賴先進的技術和設施。一旦技術故障或系統崩潰，可能會導致稅務申報和征收等關鍵業務受阻，對納稅人和稅務機構都會造成不便和損失。數字鴻溝： 并非所有納稅人都能輕松適應數字化，特別是在一些發展中國家或偏遠地區。數字鴻溝可能導致部分人群無法享受到數字化帶來的好處，進而影響納稅合規程度。

稅收的背景介紹

中國稅收征管演變：從“經驗管稅”到“以票管稅”再到“以數治稅” 中國的稅收征管經歷了多個階段的演變，從過去簡單的“經驗管稅”模式，逐漸轉變為更為精細化的“以票管稅”模式，而今正在朝著更先進、更智能的“以數治稅”模式邁進。這一演變反映了稅收征管的現代化趨勢，以及信息技術在稅收領域的廣泛應用。這種模式下，納稅人需要更積極地配合稅務機關的數據歸集工作，確保數據的準確性和一致性，以便稅務機關能夠更好地進行智能分析和稽查。同時，稅務機關也需要不斷完善數據安全保障措施，確保納稅人的隱私和數據安全得到充分的保護?？傊耙詳抵味悺钡谋尘笆侵袊悇照鞴懿粩噙~向數字化、智能化的新階段，通過數字技術的應用，實現更精準、更高效的稅收征管，促進稅收合規，提升稅收征管質量和水平。這一趨勢對于納稅人、稅務機關和整個社會的稅收環境都將產生深遠的影響。

“金稅四期”建設：數字化改革的新階段 “金稅四期”是中國稅務部門推動稅收征管數字化改革的關鍵舉措之一。該計劃旨在進一步完善現有稅務信息系統，將數字化技術與稅收征管實踐相結合，以提高征管效率和數據精準性。隨著信息技術的飛速發展，稅務機關正積極應用大數據、人工智能等技術，打造更智能化的稅收征管系統，為“以數治稅”奠定了基礎。在過去，“以票管稅”模式注重發票的使用和稽查，通過發票信息來核實企業的納稅情況。然而，隨著數字化技術的普及，稅務機關已經開始利用大數據、人工智能等技術，將更多數據源融合在一起，實現更全面、更準確的稅收征管。

發票全領域電子化改革與“以數治稅”

全面電子化：發票領域、環節、要素 發票全領域電子化改革是“以數治稅”的核心內容之一。傳統的發票管理涉及到大量紙質發票的印制、分發、使用和管理，容易導致數據不準確、篡改等問題。通過全面實現發票電子化，稅務機關能夠更好地掌握發票信息，減少造假、逃稅等問題。在這一改革中，涵蓋了發票的全領域、全環節、全要素。從發票的生成到銷售、領購、使用、報銷等各個環節，都實現了數字化。發票數據被準確地記錄、傳輸和存儲在電子系統中，實現了數據的全程可追溯性，有助于提高稅務征管的透明度和準確性。

數據集成和融合：第三方數據、互聯網數據 “以數治稅”要求稅務機關充分利用各種數據源，進行數據集成和融合。這包括了從納稅人的申報數據到第三方數據（如銀行、海關數據）、互聯網數據等各種數據。通過將這些數據進行融合，稅務機關可以更全面地了解納稅人的經濟活動，發現異常情況，進行更精準的稅務稽查。通過整合第三方數據，稅務機關可以了解納稅人的資金流動、交易情況等，從而判斷其申報是否真實。而整合互聯網數據，如社交媒體、電子商務平臺的數據，可以更好地了解企業的經營活動和市場表現，有助于稅務機關更全面地進行風險評估和稽查。

實施“數字智能”：大數據在稅務稽查中的應用 稅務稽查局借助“數字智能”，將大數據應用于稅務稽查工作中。通過大數據分析技術，稅務機關可以迅速篩選出可能存在問題的納稅人，有針對性地開展稽查活動。大數據分析不僅能夠快速發現異常情況，還可以識別規律，提高稽查效率。

智能歸集與自動分析監控

法人稅費“一戶式”智能歸集 在“以數治稅”的框架下，稅務機關實施了法人稅費“一戶式”智能歸集。這意味著不同稅種、不同費種、不同時期的稅費信息將被自動匯集到一個法人戶口下。通過集成多源數據，稅務機關能夠更準確地了解企業的稅收情況，減少數據重復報送，提高了數據的一致性和準確性。智能歸集的優勢在于，稅務機關可以更快速地獲取企業的稅收信息，避免了企業重復填報信息的繁瑣過程。同時，稅務機關可以更全面地分析企業的稅收行為，發現異常情況，進行精準的稽查。這種方式不僅提高了稅收征管的效率，還減少了企業的負擔，實現了雙贏。

自然人稅費信息“一人式”智能歸集 除了企業，自然人的稅費信息也實施了“一人式”智能歸集。不同稅種、不同來源的稅費信息會被自動整合到自然人的個人賬戶中，稅務機關能夠更準確地掌握納稅人的個人財務情況。這種方式的好處在于，納稅人不再需要逐個報稅，稅務機關可以根據數據自動核算個人的稅費，減輕了納稅人的負擔。這意味著稅務機關可以根據具體情況，將數據按照不同維度進行分析，實現更細致的數據分析。

這種精細度的優勢在于，稅務機關可以更準確地識別潛在的稅收違法行為。通過將不同數據源的信息進行交叉分析，稅務機關可以發現更多的異常情況，提高了稽查的精準性。

實現最大精細度：精準打擊稅收違法行為 “以數治稅”下的智能歸集和自動分析監控，使稅務機關能夠實現最大精細度的稅收征管。稅務機關可以更全面地了解納稅人的經濟活動，從而更精準地進行稅務稽查。通過大數據分析技術，稅務機關可以迅速發現異常情況，識別不符合規定的稅收行為。這種精準打擊稅收違法行為的方式，不僅提高了稅收征管的效率，還有助于維護稅收公平，增強了納稅人的合規性意識。智能歸集和自動分析監控為稅務征管帶來了前所未有的優勢，使稅務機關能夠更好地發現和應對稅收違法行為，促進稅收合規，提高了稅收征管的質量和效率。

影響納稅人的方面

納稅申報和繳納 自動歸集數據簡化申報流程： 納稅人無需重復填寫繁瑣的稅務信息，數據自動歸集可以簡化申報流程。這減輕了納稅人的負擔，提高了申報效率。精準匹配數據提高申報準確性： 自動歸集的數據能夠更準確地反映納稅人的經濟活動，從而提高了申報的準確性。納稅人可以更有信心地提交準確的申報數據，避免因誤差導致的后續問題?；轱L險和合規性數據融合增加稽查準確性： 稅務機關可以借助多源數據的融合，更全面地了解納稅人的經濟活動。這增加了稽查的準確性，有助于發現潛在的稅收違法行為。智能分析提高稅務合規性： 納稅人需要更加注重稅務合規，以避免被異常數據所引發的稽查風險。通過自動分析監控，稅務機關能夠更及時地發現異常情況，納稅人有助于維護自身的合規性。

納稅咨詢和服務 數據驅動的個性化咨詢： 基于納稅人的數據，稅務機關可以為其提供更加個性化的咨詢和建議。納稅人可以更有針對性地了解如何優化稅務籌劃，降低稅務風險。提供更精準的稅務服務建議： 納稅人可以通過自己的數據了解自身稅務情況，稅務機關也可以根據數據提供更精準的服務建議，促使納稅人更好地履行稅務義務。綜上所述，影響納稅人的方面主要體現在申報繳納、稽查合規性以及納稅咨詢和服務等多個層面。數字化稅務征管為納稅人帶來了更高效、更精準的稅收征管環境，提高了稅務合規性，同時也需要納稅人更積極地配合稅務機關的數據歸集和監控工作，以確保稅收征管的有效實施。

稅務局利用數字化的監控是否有弊端 數字化票證的核心是數據，包括票證信息、用戶身份等。對納稅人來說，數據化票證的生成、存儲、傳輸、驗證和存檔等多個環節的監控必不可少。比方，重復報銷問題：電子發票的可重復打印性，大大增加了重復報銷的風險；電子數據化的格式，使這些數據容易受到惡意篡改的威脅，黑客和攻擊者可能通過各種手段，篡改票證數據，造成虛假票證的生成，進而導致無效票證的傳播和使用。這不僅會損害用戶的信任，還可能引發金融損失、稅務風險等問題。電子票證的存檔對納稅人來說也是相當大的挑戰，國家印發的《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）中提出以電子憑證紙質版入賬留檔保存的，必須同時保存電子檔，這就要求納稅人要有安全、穩定的網絡存儲環境。

針對技術風險：數字化監控依賴于技術系統的穩定運行，一旦系統遭受黑客攻擊、故障或破壞，可能導致數據丟失或泄露，影響稅務數據的完整性和可靠性。誤判和錯誤： 數字化監控可能依賴于算法和自動化處理，但這些系統并非絕對準確。存在誤判和錯誤的可能性，導致納稅人或企業受到不公平的處罰或調查。不平等問題： 一些小型企業或個人可能沒有足夠的資源來適應數字化監控，從而導致不平等的稅務管理。這可能加劇社會和經濟不平等現象。拒絕合規行為： 部分納稅人可能對數字化監控表示抵觸，擔心隱私問題或不信任稅務機構。這可能導致一些企業或個人采取逃避稅務申報和支付的行為。

重點關注企業

高風險行業 金融、互聯網金融、虛擬貨幣等更容易存在漏報、虛報等情況。稅務機關可能會著重監控這些行業，以防止稅收風險。高風險模式復雜的資金流轉和交易結構： 如果企業的資金流轉和交易結構較為復雜，可能容易隱藏稅收違法行為。稅務機關可能會對這些企業進行更嚴格的監測和稽查。多地分支、關聯企業模式： 跨地區、關聯企業之間的交易容易引發轉移定價等問題，需要特別注意這些企業的稅務合規性。

高風險地區 稅收監管相對薄弱地區： 在稅收監管相對薄弱的地區，企業可能更容易采取逃稅等行為。稅務機關可能會加強對這些地區的稅務監測。與洗錢、逃漏稅有關的地區，加強監管以確保稅收安全。這些重點關注的企業和領域通常存在較高的稅收風險，可能涉及更復雜的交易和資金流轉，因此需要稅務機關特別關注。這也提醒企業在經營過程中要特別注意稅收合規，配合稅務機關的監測和稽查工作，確保合法合規經營。

數字化對納稅人稅務管控的影響是雙重的，既有積極的方面，也存在一些挑戰和風險。數字化提高了稅務管理的效率、透明度和風險監控能力，使納稅人能夠更便捷地履行義務。然而，隱私保護、技術風險、不平等等問題也需要引起足夠的重視。在推進數字化稅務管控的過程中，應綜合考慮利弊，建立健全的制度和安全機制，確保數字化能夠實現稅務管理的全面優化，同時保障納稅人的合法權益。