新時期制造企業(yè)關(guān)于稅收籌劃管理的探討

崔霏

隨著全球經(jīng)濟增速放緩，對我國各行業(yè)都帶來了直接的影響，其中制造企業(yè)作為外向型企業(yè)，受外部大環(huán)境的影響會更大，所以制造企業(yè)就需要提高管理效率，不斷探索降低成本的管理方案，其中稅收管理成本作為制造企業(yè)的重要一部分，需要制造企業(yè)在新時期下全力做好稅收籌劃，建立科學(xué)有效的稅收管理體系。從當(dāng)前情況來看，我國實施的一系列減稅政策，給制造業(yè)帶來了新的發(fā)展機會。然而，這一改革也給制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風(fēng)險。文章首先對新時代我國制造業(yè)的開展稅收籌劃意義進(jìn)行了分析，其次從目前稅收籌劃的問題進(jìn)行探討，并就如何提高我國制造業(yè)的稅收管理水平提出了幾點建議，希望能為我國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供一定的參考。

制造企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

一是對制造業(yè)企業(yè)而言，合理、科學(xué)的納稅籌劃可以使企業(yè)對國家的稅收政策有一個更為全面的認(rèn)識，從而促進(jìn)他們對稅法的認(rèn)識，為后續(xù)稅收籌劃做鋪墊，增強管理者的稅收理念。二是通過制定和實施稅收計劃，可以使制造業(yè)企業(yè)對采購、制造、銷售等各環(huán)節(jié)的稅收影響進(jìn)行正確的識別和定位，增強業(yè)財融合度，把第一線的管理實情反饋到公司財務(wù)部，達(dá)到一個高度一體化的目的。因此，制定一個合理的納稅計劃，可以有效地調(diào)節(jié)企業(yè)納稅，從而間接地提高企業(yè)的運營和管理效益。三是對制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，可以使企業(yè)和經(jīng)營者對國家的稅收政策更加重視，從而制定出合理的納稅計劃。制定科學(xué)、合理的稅收規(guī)劃，可以有效地推動制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)劃，改進(jìn)、健全企業(yè)的內(nèi)部控制與管理制度，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。從政府角度看，企業(yè)通過稅收規(guī)劃來推進(jìn)其稅收管理體制的優(yōu)化，可以從某種意義上促進(jìn)政府的宏觀調(diào)控目的。四是深入運用稅收籌劃，對我國制造業(yè)企業(yè)自身的各種資源進(jìn)行全面的分析和宏觀把握，并通過編制清單來科學(xué)地推進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營和利用，從而降低企業(yè)的資源浪費，提高企業(yè)的整體效益，達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目的。

制造企業(yè)開展稅收籌劃管理中的問題分析

管理層對稅收籌劃認(rèn)識不夠，未建立完善稅收管理制度 在目前的情況下，制造企業(yè)對稅收籌劃的理解不夠，這是一個很普遍的現(xiàn)象。即使有些制造企業(yè)已經(jīng)做好了稅收籌劃的準(zhǔn)備，但大多數(shù)經(jīng)理還是認(rèn)為，將大量的人力、財力投入到減少稅收上是不劃算的，久而久之他們就會失去對稅收籌劃的信心和熱情。一些制造企業(yè)的管理層，更是把逃稅和偷稅問題等同起來，不做進(jìn)一步的稅收籌劃。由于我國大部分制造業(yè)經(jīng)營單位對稅收籌劃缺乏正確的理解，給企業(yè)實施稅收籌劃工作帶來了很大的影響和制約。同時，很多制造企業(yè)在稅收籌劃管理上都是由財務(wù)管理部門完成，管理層并未深刻認(rèn)識到稅收籌劃管理工作是一個全員性工作，需要各部門共同參與進(jìn)來，導(dǎo)致財務(wù)管理人員在開展稅收籌劃工作時存在運用數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，相關(guān)政策難以落實等問題，尤其在稅收管理制度體系不完善的前提下開展稅收籌劃管理工作，其稅收風(fēng)險將增大。

財務(wù)人員對稅收政策研究不透，稅收籌劃過程存在風(fēng)險 在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，稅收籌劃的實施方式是一個必不可少的環(huán)節(jié)，它與制造業(yè)企業(yè)的最終稅負(fù)水平有著密切的關(guān)系。所以，合理的稅收籌劃方式，可以進(jìn)一步降低制造企業(yè)的稅負(fù)，從而促進(jìn)制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而不適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方式與此正好相反，在制造經(jīng)營過程中，常常會增加很多的風(fēng)險，包括很多無法控制的稅收風(fēng)險。另外，由于我國稅收機關(guān)對于制造企業(yè)的稅收籌劃工作的認(rèn)識和對制造企業(yè)自身的稅收籌劃要求存在著差異，而制造企業(yè)的相關(guān)部門并未與上級主管稅收機構(gòu)在日常工作中進(jìn)行充分溝通交流，導(dǎo)致在后期稅收籌劃管理工作開展時，會出現(xiàn)一些非常規(guī)的涉稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致稅收籌劃工作難以開展。

稅收籌劃管理目標(biāo)制定不合理，稅收籌劃成本負(fù)擔(dān)較重 一般情況下，制造業(yè)企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時候，往往沒有一個清晰的目標(biāo)，只有大體的減稅目標(biāo)。然而，在現(xiàn)實生活中，盡管稅收籌劃的終極目的是減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但在企業(yè)的采購、制造、銷售、調(diào)撥等各個環(huán)節(jié)，其納稅籌劃的目的也不盡相同。所以，僅僅依靠一般的稅收計劃目標(biāo)，是不可能使稅收籌劃工作得以順利進(jìn)行的。目前大多數(shù)的制造業(yè)企業(yè)并未將其財務(wù)管理和經(jīng)營策略與其稅收計劃目標(biāo)相結(jié)合，對其進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃設(shè)計。大部分的制造業(yè)企業(yè)的稅收主管都不能直接、精確地掌握其長遠(yuǎn)的納稅計劃和個別的短期目標(biāo)。由于制造企業(yè)的財務(wù)部門無法與其他部門進(jìn)行有效的溝通，所以往往會將未列入稅收成本的部分列入稅收支付范圍，增加了制造企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

稅收籌劃工作管理機制不完善，缺乏對稅收籌劃的監(jiān)督和考核 一是缺乏清晰可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)和流程體系，導(dǎo)致相關(guān)人員在開展稅收管理過程中會出現(xiàn)政策運用錯誤、稅金繳納不準(zhǔn)確等問題，而且很多財務(wù)人員在沒有管理機制指導(dǎo)下，缺乏完整的稅收管理工作意識，分散化地開展工作，導(dǎo)致稅收管理中存在很大的風(fēng)險。二是在開展稅收籌劃管理工作時，各部門未形成整體統(tǒng)一性，導(dǎo)致財務(wù)人員在提取相關(guān)數(shù)據(jù)或任務(wù)分解時，其他部門不會充分配合，不理解稅收工作的意義，所以導(dǎo)致后續(xù)稅收管理工作開展的難度。三是對稅收管理工作的開展缺乏必要的監(jiān)督和考核，很多制造企業(yè)雖已開展了稅收籌劃管理，但是其籌劃的是否達(dá)到既定目標(biāo)、是否存在風(fēng)險等方面，并未制定考核措施來反映，同時對其過程也缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致后期風(fēng)險增大。

新時期制造企業(yè)做好稅收籌劃管理的策略

提升管理層對稅收籌劃的認(rèn)識，健全稅收管理制度 提高企業(yè)的稅收籌劃能力，促進(jìn)企業(yè)的稅法管理現(xiàn)代化，必須培育具有較高素質(zhì)的現(xiàn)代稅收規(guī)劃人員，增強企業(yè)的納稅籌劃意識，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，完善稅收籌劃工作制度。要培養(yǎng)具有職業(yè)技能的稅收規(guī)劃人才，就必須加強對制造業(yè)企業(yè)尤其是高級經(jīng)理的稅收規(guī)劃意識。要在企業(yè)內(nèi)部形成一個具有濃厚的稅收籌劃工作氛圍，定期召開高管稅收籌劃會議，明確稅收籌劃在現(xiàn)代化企業(yè)管理中的重要性，逐步增強制造類企業(yè)高管對稅收籌劃工作的重視程度。制造業(yè)企業(yè)的高級經(jīng)理在增強稅收籌劃意識的同時，也會積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃，并加大對制造業(yè)企業(yè)的稅收人員培訓(xùn)，進(jìn)一步完善與健全稅收籌劃的管理制度。

認(rèn)真研究稅收管理政策法規(guī)，降低稅收籌劃風(fēng)險 在當(dāng)今信息化社會，尤其是金稅四期逐步上線，制造企業(yè)的相關(guān)信息逐步透明，稅收信息已成為保證稅收籌劃工作平穩(wěn)進(jìn)行的重要數(shù)據(jù)來源。在我國制造業(yè)企業(yè)設(shè)立稅收籌劃工作前，稅收主管部門首先要對其進(jìn)行歸類，利用大數(shù)據(jù)、云存儲等技術(shù)，對制造業(yè)企業(yè)的稅收信息進(jìn)行有效的收集和管理。通過對大量的稅收資料的搜集與分析，可以使制造業(yè)企業(yè)更直觀地發(fā)現(xiàn)日常納稅行為中存在的潛在問題，并對其進(jìn)行更精確的風(fēng)險預(yù)測。為此，制造業(yè)企業(yè)要進(jìn)一步強化信息化建設(shè)，推動信息化稅收規(guī)劃與管理體系與平臺的完善，為制造業(yè)企業(yè)提供一個可以直接利用稅收信息的公共平臺，供各部門進(jìn)行分析和審核。信息化可以在一定程度上減少制造業(yè)企業(yè)稅收信息的質(zhì)量風(fēng)險，是我國制造業(yè)發(fā)展的重點。制造業(yè)經(jīng)營單位要增強風(fēng)險意識，全面防范稅收風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建具有較強的風(fēng)險防范能力的稅收規(guī)劃信息體系，通過對其他企業(yè)的風(fēng)險因子進(jìn)行分析，從而對其內(nèi)容、細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，減少風(fēng)險的發(fā)生。同時，由于稅收法規(guī)和體制本身的原因，也存在一定的風(fēng)險，我國的稅收活動比較復(fù)雜，稅收法規(guī)的內(nèi)容比較分散，目前企業(yè)的稅收與會計核算存在著分離的現(xiàn)象，存在著一定的經(jīng)營風(fēng)險。因此，制造業(yè)企業(yè)要加強對稅法的研究，建立健全內(nèi)部控制和管理制度。

合理制定稅收籌劃管理目標(biāo)，平衡稅收籌劃成本 制造企業(yè)在日常的運營和管理中，會涉及大量的資金、貨幣等現(xiàn)金流量的流動，其中有一部分的稅收流動和會計核算工作量很大。因此，在對制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收核算與管理時，要制定一個全面的稅收計劃實施目標(biāo)，并根據(jù)制造企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及實際情況，制定相應(yīng)的計劃和具體的實施步驟。制造業(yè)企業(yè)要想制定一個科學(xué)的稅收計劃，就必須回到制造業(yè)的制造活動之中，對制造業(yè)的經(jīng)營和制造活動進(jìn)行深刻的理解，理解稅收的主要來源。制造業(yè)企業(yè)按照其經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)，從整體上統(tǒng)籌規(guī)劃稅收規(guī)劃工作，明確其終極目標(biāo)及階段性任務(wù)。不同的企業(yè)，其經(jīng)營管理的目的和發(fā)展戰(zhàn)略不同，因而其稅收籌劃的具體目標(biāo)也就不同。為保證稅收籌劃工作的正確方向，必須明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，認(rèn)真研究目前的制造業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營模式。在確定企業(yè)稅收規(guī)劃的整體目標(biāo)時，應(yīng)將其與企業(yè)的各個發(fā)展階段相聯(lián)系，才能使制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃工作更平穩(wěn)地進(jìn)行，對企業(yè)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。另外，根據(jù)稅法的強制性規(guī)定，制造企業(yè)要將正常的、應(yīng)被排除的稅款作為納稅籌劃的對象，而不能只為了經(jīng)濟利益而違背稅法的強制性要求。所以，在對制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行整體規(guī)劃時，需要嚴(yán)格根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行。

完善稅收籌劃管理工作機制，建立考核監(jiān)督體系 持續(xù)的自我完善和自身發(fā)展，推動我國制造業(yè)企業(yè)不斷壯大，所以制造企業(yè)需要全面分析自身的經(jīng)營管理狀況，制定完善的稅收籌劃管理工作機制，建立有效的考核監(jiān)督體系：一是通過稅收籌劃工作機制，充分調(diào)動公司的所有資源，將稅收管理理念融入實際工作中，制定清晰的管理流程，全體員工都能積極參與到稅收籌劃管理工作中。二是制造業(yè)企業(yè)要從全局出發(fā)，構(gòu)建全流程考核監(jiān)督系統(tǒng)：建立稅收規(guī)劃監(jiān)察和控制責(zé)任制，明確稅收規(guī)劃實施的責(zé)任人，由專人負(fù)責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時確定責(zé)任，減少潛在的風(fēng)險和工作失誤，從根本上提高稅收籌劃工作的整體效率。

綜上所述，通過對稅收籌劃的研究，可以有效地減少企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化和轉(zhuǎn)型。所以，把稅收籌劃制度融入企業(yè)的經(jīng)營活動中是十分必要的。制造業(yè)企業(yè)要強化稅收核算與管理制度，就要有針對性地調(diào)整制造業(yè)企業(yè)的稅收管理政策。此外，制造業(yè)企業(yè)秉持“以人為本”的原則，重視稅收籌劃人員培養(yǎng)，做到稅收全員化。