事業單位財務內控管理制度建立與完善措施

崔宇鑫

財務內控管理是事業單位開展業務、長期穩定發展的重要基礎，但是很多事業單位可能存在意識、制度方面的問題，并沒有建立起有效的財務內控管理制度，對事業單位的長期發展造成了一定的影響。本文分析了財務內控管理的概念和智能，然后聯系事業單位的實際情況，分析當前事業單位在財務內控管理上的不足，最后分析事業單位如何建立有效的內控管理措施，建立更為完善的內控管理制度，提升事業單位的內控管理水平。

隨著我國經濟的快速發展和社會制度的不斷改革，事業單位作為公有制經濟的一種形式，在國家經濟和社會生活中發揮著重要作用。作為事業單位的財務管理，不僅涉及國家財政資金的使用和管理，還關系到公眾對事業單位的監督和信任。因此，事業單位財務內控管理制度的建立和完善對于確保財務管理工作的合規性、規范性和高效性具有重要意義。

事業單位財務內控管理制度概述

財務內控管理相關概念 財務內控管理是指事業單位通過建立和實施一系列的控制措施和管理制度，確保財務資源的有效利用，以及保證財務信息的真實、準確和完整，預防和控制財務風險，提高財務管理效能的一種管理活動。事業單位的內控管理中，財務管理過程中可能面臨的各種不確定性，包括外部環境變化、內部操作失誤、人為犯錯誤等，識別、評估和管理這些風險是財務內控管理的重要內容。針對財務的管控是指通過一系列的控制措施和管理制度，對事業單位的財務活動進行引導、監督和管理，以實現財務目標和任務，可以采取預防性控制、發現性控制和糾正性控制，降低財務風險，提高財務管理的效能。

財務內部控制制度的職能分析 財務內部控制制度需要進行風險識別和評估，幫助事業單位識別潛在的財務風險，并采取相應的控制措施和管理制度進行預防和應對，降低財務風險的發生概率和影響程度。事業單位擁有一定的資產，財務內部控制制度通過建立固定資產管理、庫存管理、現金管理等制度，保護事業單位的財務資產免受損失、盜竊、濫用等侵害，確保資產的安全和合法性。利用建立財務記錄、報告、核算等制度，能保證事業單位財務信息的真實、準確和完整，防止虛假財務報告、會計舞弊等現象的發生。通過合理的財務內部控制制度，能規范和管理事業單位的財務業務流程，保證業務流程的合法性、規范性和高效性，防止權力濫用、違規操作等現象推動保障財務業務的順利進行。財務內部控制制度包括了內部審計、監察等制度，對財務活動進行監督和審計，發現和糾正財務管理中存在的問題和不足，提出改進意見和建議，確保事業單位活動的合法合規。

當前事業單位財務內控制度存在的問題

內控意識不足，內控制度不完善 由于事業單位財務管理中，對于內控管理的認識可能較為薄弱。財務管理人員對內控管理的重要性和必要性認識不足，缺乏對內控的正確理解和深入實施。很多事業單位由于沒有足夠的內控意識，所以在醫院內部也沒有建立起完善的內控制度，影響了內部控制開展。比如很多單位缺少專門的內部控制部門，在內部控制管理上，一般由分管部門領導、財務部門配合完成，但是由于很多分管部門領導缺少財務內控管理的專業能力，導致在工作中可能存在偏差。在很多國有企業中，會存在財務部門組織結構不合理的情況，尤其財務部門的機構層級過多，會導致工作需要經過多個環節，在企業經營規模增加后，層級也會逐漸擴張，影響管理效率。

內控機制不健全，制度難以執行 近年來，事業單位財務管理制度建設比較慢，導致內控機制不健全，財務管理人員在實施內控制度時可能面臨制度執行的困難。事業單位可能缺乏有效的內控制度執行的機制和手段，導致財務管理人員在實施內控制度時無法進行有效的監督和檢查，難以確保內控制度的有效執行。此外，一些事業單位可能在制定內控制度時未能充分考慮制度的可操作性和實施的可行性，導致內控制度難以在實際操作中得到有效地貫徹和執行。內部是信息交流問題也是很多事業單位內控水平不足的重要原因，例如對于業務比較復雜的事業單位，需要使用ERP系統加強內部控制，但是事業單位沒有在全新技術環境下建立是內控管理制度，導致ERP系統的作用不能得到發揮，或者單位內部人員對ERP系統的認識不足，沒有足夠的使用經驗，最終造成財務人員的應用積極性比較低，ERP系統也處于閑置狀態，沒有真正實現信息化建設。

內審力量不足，缺少強力的監督機制 目前，有些事業單位可能缺乏專業的內審人員或內審團隊，導致內審力量不足。內審需要具備一定的財務、審計和管理知識，能夠獨立、客觀地評價和監督財務管理人員的行為。然而，一些事業單位可能由于預算限制或其他原因，未能招聘或培養專業的內審人員，導致內審力量不足，無法對財務管理人員的行為進行有效的監督和檢查。還有一些事業單位雖然建立了內部審計部門，但是沒有足夠的人員負責內部審計工作，尤其一些國有企業中，由于配備的內部審計人員有限，所以不能完成企業的財務審計工作，也很難給財務監督工作提供足夠的數據。在監督機制上，一些事業單位可能未能建立健全的內審監督體系，例如內審報告不全面、內審結果跟蹤存在問題和不能及時整改等，導致內審的監督和檢查不夠嚴格和持續。

事業單位財務內控管理制度建立與完善措施

合理設置內部審計組織機構 內部審計機構的建設中，首先要保證機構的獨立性，為此內部審計部門應當獨立于財務管理人員，直接向單位最高領導或董事會匯報。并且要保證內審人員應當不受其他部門或人員的干擾，保持獨立的審計意見和判斷。內審部門的職能應當包括對財務管理人員的行為進行監督和檢查，評估內控制度的有效性，提供改進建議，報告內審結果，并跟蹤整改情況等。針對企業信息的訪問上，應保證內審人員具備較高的訪問權限，包括訪問和獲取財務信息的權限，以便能夠開展全面的審計工作。

內審人員應當具備相關的財務、審計和管理知識，能夠獨立、客觀地評價和監督財務管理人員的行為。內審組織應當有足夠的內審人員，并根據業務范圍和風險情況合理配置內審資源，確保內審工作的全面覆蓋和有效實施。

強化財務內部控制基礎工作

第一、內控制度建設。建立完善的內控制度是財務內部控制的基礎，事業單位應根據自身的業務特點和管理需要，制定相應的內控制度，包括財務管理制度、會計制度、報銷管理制度、資金管理制度等，有效規范財務管理行為，減少操作風險。第二、內控文化建設。通過在事業單位內部建立內控文化，強調財務內控的重要性和價值，能激發財務內控人員的責任感和使命感，接受內部控制要求。通過內部宣傳、培訓和案例分析等方式，增強財務內控人員對內控理念和原則的認識，提高他們對財務內控工作的積極性和主動性。第三、內部控制的風險評估。事業單位應定期進行內部控制的風險評估，識別和評估財務管理中存在的風險和漏洞，包括制度性風險、操作風險和信息系統風險等。通過風險評估，及時采取相應的措施，強化內部控制，減少潛在的風險。例如有關企業可以分析自身的財務狀況、經營狀況，分析企業的風險偏好和承受能力，并建立企業內部的“風險管理手冊”，針對不同風險合理選擇降低法、轉換法、規避法。

完善財務內部控制管理機制 事業單位需要定期進行內部審計，對財務管理制度的執行情況、內控措施的有效性和財務管理過程中的風險進行全面的檢查和評估。根據審計結果，及時發現問題并采取糾正措施，以推動內控制度的不斷完善。為了保證內部審計的獨立性，可以引入獨立的第三方評估機構，對財務內控制度進行評估和審查，發現制度和實際操作中的不足之處，并提供改進建議。針對環境變化，事業單位也要不斷更新內控制度，定期開展內控制度的總結工作，分析內控制度的不足，并針對事業單位的各種全新業務更新內控制度。

加大財務監督審計管理力度 事業單位需要保證財務審計的范圍和深度，應保證財務審計應覆蓋事業單位的所有財務活動和業務領域，包括資金管理、會計核算、財務報告、內部控制等。審計應深入到業務流程和內部控制細節，發現存在的問題和潛在的風險。例如對于事業單位的經營項目需要建立應收賬款責任制度，確保資金的及時回收，通過創建專門的應收賬款團隊，強化每一項賬款的核算能管理，同時也要根據市場情況進行數據信息的調整。對于合作企業，事業單位可以建立信用檔案，記錄資金的歸還情況，并對不同的合作企業進行評級。

構建現代化財務信息內部控制管理體系 信息技術的發展讓辦公技術環境有了根本性的變化，事業單位需要建立起更為高效的信息內部控制管理體系，結合信息技術開展制度建設，才能滿足現代化的財務內控管理需求。事業單位應該根據自身情況選擇合適的信息系統或者軟件，例如對于經營規模較大的企業，應該選擇ERP系統開展內部管理工作，對于組織規模相對較小的事業單位，可以通過開發OA系統滿足內控管理需求。針對信息系統的使用，應該建立包括數據輸入、處理、輸出和存儲等環節的制度，例如明確不同人員對數據的上傳、修改、瀏覽權限，而對于內部審計人員，應予以較高的權限，在確保財務信息的準確性、完整性、可靠性和安全性的同時，也能滿足內部審計工作的需求。

提升內部控制的執行力 事業單位需要明確內部控制的責任和權限，并將其落實到各個崗位和人員，確保每個人都清楚自己在內部控制中的角色和職責。為保證所有人員能充分貫徹自身職責，需要配合有關激勵和約束機制，對內部控制的執行情況進行考核和評價，將內部控制的執行情況與績效考核和薪酬激勵相結合，激勵員工積極參與內部控制的實施；對于違反內部控制制度的行為應當依法追究相應的法律和紀律責任。在制度建設上，事業單位應參考財務監督和審計的法律法規和規章制度，例如參考《中華人民共和國審計法》等法律，提升有關制度的權威性。

建立科學合理的財務內控體系 事業單位應推動財務流程的規范化，包括財務報銷、采購、資金劃撥、收付款等，明確審批流程、審批權限和審批要求，確保財務操作合規、規范，杜絕違規操作和腐敗行為。在財務系統的信息化建設上，事業單位應建立財務信息系統，包括會計核算系統、財務報告系統等，實現財務信息的自動化管理和處理，提高財務數據的準確性和可靠性，并設立相應的權限控制，限制不同用戶的訪問權限，確保財務信息的保密性和安全性。如使用SAP、Oracle Financials等財務會計軟件，輔助財務會計開展工作，有效進行預算控制、資金計劃、資金使用和資金結算等方面的管理。針對事業單位的財產，也要建立有關登記和清查制度，明確財產的購置、使用、處置等流程和要求，規范財產管理行為，防范財產流失、濫用和損壞。

提高財務內控人員業務素質 事業單位應該根據自身需求明確內控人員能力的基本要求，例如對于建筑施工企業，需要引入具有建筑施工財務風險管理知識和經驗人才，充實財務風險管理隊伍。針對市場運作需要，還需要引入具有相關市場運作經驗的人員，適應不斷變化的外部環境需求。同時事業單位也要加強有關培訓工作，培訓內容包括財務內控法律法規、財務會計、內部審計等相關領域的培訓。可以通過組織內外部培訓課程、參加專業會議、研討會等方式，不斷提升財務內控人員的專業知識和技能。

事業單位的財務內部控制是事業單位財務管理、長期發展的重要基礎之一，但是目前存在內部控制意識不足、內部控制機制、內部審核制度等方面的問題，不利于事業單位的長期發展。為此，應該加強內部審計組織的建設、強化內部控制的相關基礎工作、建立完善的內部控制管理機制、使用現代化的信息控制系統推動內部控制管理體系的完善，同時也要提升相關人員的工作水平，滿足事業單位長期發展的需求。