建筑施工企業稅務風險管控策略

王瑞靜

“營改增”的全面推行和國家地稅一體化的推進，使我國的稅收體系更加健全，但建筑施工企業的稅務風險管理卻有其特殊性，有待于進一步的研究。本文論述了建筑施工企業所面臨的稅務風險，指出了企業稅務風險管理中存在的問題，并從不同視角提出了解決策略，以求促進建筑企業降本增效，為行業稅務管理提供參考。

隨著我國建筑業的持續發展，建筑業面臨的市場競爭越來越激烈，稅收管理更是暴露出很多的問題，若任由其繼續發展，勢必會對企業的管理經營產生負面影響。而通過對建筑施工企業稅收風險管理戰略的研究，可以從根本上降低企業在生產過程中所產生的稅收負擔，使其能夠更好地保護企業的經濟利益，并為其健康發展提供強有力的保障。因此，在充分掌握建筑施工企業納稅狀況的基礎上，制定一套切實可行的、行之有效的防范措施，對其進行稅收管理，并使其稅收管理更加具有實踐性和科學性，是非常有必要的。

一、建筑施工企業的稅務風險

（一）增值稅方面的風險

增值稅納稅管理是一項重要的工作，它是以稅收管理法的有關規定為依據，對公司的經營行為履行其納稅義務，同時也是對其進行監督和控制的一種重要手段。對建筑施工企業來說，只有不斷加強自身的稅務管理，才能確保國家的各項稅收政策得以順利實施，同時也能切實地保護公司的合法權益。建筑施工企業在進行稅務管理時，應及時收集、整理、分析最新的稅務法規，確保合法經營。稅收費用的控制，企業的稅務主管必須先仔細學習稅收法律和其他相關的法律、法規，然后再對其進行合理安排和協調，并對稅收政策進行統一規劃和管理。通過這種方式，可以降低企業的稅收負擔，達到很好地控制成本的目的。稅收制度的實施，做好納稅申報登記、原始憑證管理、證據鏈管理等方面的管理，確保稅務管理工作的規范化、有序化。

（二）企業所得稅的風險

按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的第五條，企業發生的支出，應當取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。此外，《管理辦法》第六條還指出，由于建筑業經營環節多、業務交易量大、交易對象多，特別是零星的人工費用、代理費用等，在某些情況下未能及時取得合法、有效的稅前扣除憑證，但同時又將相關費用違規計入稅前扣除，從而造成涉稅風險。對建筑施工企業來說，能否獲得一份合法、有效的稅前扣除證明，將直接影響到工程建設的成本和費用支出。因此，在進行業務往來時，應留意是否有供應商能夠按時開出發票，并在入賬時要留意發票是否符合規定、票面信息是否符合經營業務、是否為作廢發票等。

（三）個人所得稅的風險

由于施工單位工程數量龐大，其地理位置也有很大的差別。一些建設項目由于位置比較偏僻，在一定的時間、空間上都會影響到企業的稅收管理，這是建設單位在納稅籌劃的過程中所要面臨的問題。稅務申報和籌劃工作受經營管理水平的影響，具體而言，建筑企業的稅務征繳方式有兩種：一是查賬，根據有關的會計資料，確定建筑公司的納稅主體。在稽核征管模式下，企業應按項目所在地進行納稅申報。但在現階段，對工程項目的稽核征收，多用于大型建筑工程公司。第二是核準，根據個人所得稅的征收政策，建筑企業可以根據納稅申報制度進行納稅申報，但如果是個體工商戶或小型建筑企業，如果不能在會計賬冊中反映個人所得稅，則按工程結算的比例確定個人所得稅。此外，由于各區域經濟發展水平的差異，稅收政策也有很大的差別。

二、建筑施工企業稅務風險管理中存在的問題

（一）稅務風險的認知不足

施工企業在發展的過程中，往往把注意力集中在財務管理和經營活動上，對稅收風險的關注程度較低，同時缺少一套科學、高效的管理機制。由于建筑工程建筑單位的管理者和員工缺乏對稅收風險的認識，沒有針對其實際存在的稅收問題進行有效的控制。施工企業缺乏及時有效的稅收風險管理和控制觀念，未能及時調整施工企業的財務管理制度。在施工企業的經營活動中，有的企業并未建立相應的稅收和風險控制機制，沒有充分認識到稅收風險的問題，從而限制了企業的稅收支付。

（二）稅務風險預警體系建立不足

建筑單位在發展過程中要正確控制稅收風險，建立健全的稅收預警機制是合理控制稅收風險的一種有效手段。然而，在實際操作中，許多施工企業對稅收風險的預警還不夠完善。原有的稅收風險預警處理機制不具有針對性，在稅收風險識別中缺少創新。在施工項目建設中，缺乏與現實狀況相結合的風險預警機制，對其作用也不甚清楚。由于公司管理層缺乏充分準備和執行能力，使得公司的稅收風險不斷上升。

（三）稅務風險控制監督不足

針對建設工程項目中存在的稅收風險，應加強工程監理制度建設。當前，我國建筑施工企業在防范和管理方面存在著很多問題，沒有進行深入的內部審計工作。企業在發展過程中，對稅務風險認識不深，納稅申報時的稅務稽核工作也不全面。在稅收管理上，沒有建立起明確的目標，也沒有建立稅收監管機制。要把現實情況與監管工作有機地結合起來，才能更好地發揮稅務風險的管理與控制作用。

（四）缺乏良好的稅務風險管理環境

建筑單位在建設過程中，未對項目進行全面的綜合籌劃，不能對其進行有效的風險管理，因此在公司內部沒有建立起有效的稅收風險管控機制。企業的有關工作人員不注重稅務預防，也沒有將稅務風險管理當作自己的責任，認為稅種風險管理是由財務部門負責的，而非其他部門的工作人員，并沒有從自身的角度來規避風險。

（五）缺乏與相關單位機構之間的合作

在會計核算中，建筑單位應強化風險管理制度，加強各部門間的交流和合作。在協同工作中，應注重與稅務機關的良好交流與合作，以優化稅收風險防范工作。在充分利用外部資源防范稅收風險的前提下，與審計部門進行細致的溝通，了解當前建筑企業所面對的納稅申報形式，以便根據實際情況做出相應的調整。

三、建筑施工企業的稅務風險管理和控制策略

（一）建立良好的風險管理意識

在建設工程項目中，建筑單位要提高稅收風險的管理水平，必須樹立正確的稅收風險管理理念。要想解決這些問題，必須采用行之有效的方法和手段。由于施工企業在建設過程中對風險的控制意識不強，對建筑單位所處的納稅環境還沒有做出相應的調整，導致了稅務風險的產生。一些建筑企業的稅收風險管理意識還不夠強，因此，建筑單位的領導必須帶領員工不斷地學習新的政策，更好地掌握行業的發展趨勢，應加強對稅收風險的管理，加強對稅收風險的宣傳，營造良好的稅收風險管理氛圍。同時，對造成稅收風險的具體原因進行調查，并針對不同的原因制定相應的管理體系。只有如此，才能有效地控制稅收風險，從而提高稅收風險的管理水平。

（二）優化各項發票管理

當前我國建筑工程建設中存在的主要稅源是由于發票而產生的。因此，應加強對發票的管理，必須有專人對其進行全面的管理。建筑單位要想提高工程建設項目的稅收風險，就必須要有相關的管理體系，以保證工程建筑單位的稅收工作順利進行。在建設項目中，往往要進行采購，而采購后的發票管理是稅收風險管理的重要環節。根據營改增的有關規定，企業必須嚴格控制發票，建立專門的稅務機構，對發票進行統一的管理。稅務機關要保證發票的質量，對不合格的發票不予受理。稅務機關要對發票的具體內容進行核對，保證其內容與有關規定相符，避免出現偽造、虛開、避免稅收風險的發生。

（三）加強建筑業合同管理

要加強工程建設合同管理，才能更好地防范稅收風險。施工項目合同中必須要有各種優惠條款，這些條款對于公司的發展起著關鍵的作用。在簽訂合同的時候，一定要嚴格遵守法律法規，包括稅收方面的條款，都要經過法律和稅務部門的審核，這樣才能避免法律上的風險。合同的條款要明確，具體金額、工期、采購方式、業務性質等等，工程款的回收要有條款約定，要仔細地看清楚合同的內容，以免因合同問題造成稅收風險。

（四）提升企業的稅務核算能力

會計人員必須具有嚴謹的稅務核算思維，才能防止人為因素造成的稅收風險。隨著營改增政策的實施，企業所得稅的會計核算工作變得越來越困難，對會計從業人員的綜合素質的要求也隨之提高，必須對會計從業人員進行系統的培訓?？梢匝堄嘘P方面的專業人士參加培訓，舉辦講座，向有關部門解釋稅收政策實施后出現的有關問題，提高企業的整體素質。員工必須要對稅收政策和風險有一個全面的認識，而且還需要聘請專業的稅務人員，來幫助他們快速地提高自己的會計能力。同時建立激勵機制，提高職工的納稅意識和節稅意識，提高稅務工作的質量。

（五）建立納稅守法意識誠信經營

為了保證在競爭中實現生存和發展，建筑單位必須遵守國家的法律和法規誠實地經營，才能在競爭中脫穎而出。同時，要定期組織全體職工進行有關法律知識的培訓，使他們認識到依法納稅的重要。最近幾年，逃稅現象不斷增多，國家對此做出了相應的規定，對違規納稅的要嚴厲處罰，對未及時繳稅的公司主管要依法懲處。如果因為稅收問題而受到懲罰，那么企業在以后的發展中將會留下信譽上的污點，甚至有可能被吊銷營業執照。只有依法納稅，才能使企業的發展持續下去。依法納稅是每個公民必須遵守的義務，依法納稅是推動國家經濟、社會、經濟發展的必然要求。

（六）發揮信息化在納稅中的引領作用

實施增值稅改革后，稅收工作變得越來越困難，企業的管理者開始合理利用信息技術進行核算。利用計算機技術對有關稅收的信息進行歸類、整理，可以實現稅收信息的自動化，從而降低會計人為的錯誤，提高會計工作的效率。近幾年，信息技術推動了各個行業的快速發展，也給建筑業帶來了新的發展機會。在不投入大量人力的情況下，企業可以有效地進行稅務工作，這樣既可以減輕工作人員的負擔，又可以降低項目的相關費用，使整個管理工作更加透明，杜絕逃稅的發生。引進了新的信息技術，但員工對新技術的認識和操作能力都不高，因此要加強對這些新技術的管理人員的培訓。公司可以聘請專業技術人才，對有關人員進行系統培訓，包括有關信息技術應用、稅收風險防范等方面的知識，使員工在稅收管理中發揮更大的正向作用。

（七）加強企業稅務風險管理監督

項目建設中，建筑單位要有效地防范稅收風險，必須通過建立健全的、科學、合理的監管體系來防范稅收風險。要對稅收風險進行全面的審計，以減少因稅收風險而造成的經濟損失。同時，還可以實現對稅收風險的全面監控，從而有效地防止稅收風險的發生。

傳統的經濟形態是伴隨著社會經濟的發展而改變的，在建設項目實施過程中，往往會產生稅收風險，有可能給工程建筑單位帶來巨大的經濟損失。因此，要加強對稅務風險的監管，要結合企業的實際發展組建一支能夠有效監督稅收風險的監察隊伍，提高稅收風險管理的專業性。要對稅務風險進行有效的監督，必須建立健全的監察機制，明確主管部門的責任，加強對稅務風險的監管，并制定相應的規章制度。要注重人才的培養，合理應用信息化技術，對施工項目的稅收信息進行有效的歸納、整理，并形成信息數據庫。

（八）制定完善的風險管理制度

要想有效地控制和管理工程建設項目的稅收風險，就必須要有一個完善的管理體系，而要做到這一點，就必須要有一個健全的風險管理體系。通過建立健全的風險管理體系，可以使企業的財務風險管理規范化，提高企業的經營效益和質量。施工企業的有關人員必須清楚地認識到風險管理體系的目標，并確定與企業的實際狀況是否一致，進而實施相應的管理體系。施工企業如何有效地控制稅收風險，關鍵在于管理者，管理者如何對員工進行有效的管理，并對其進行有效的約束，是風險管理體系是否有效的檢驗。

要對建設工程項目的投資與效益進行細致分析，尤其是在實施“營改增”的大環境下，施工企業的納稅申報工作變得越來越困難。因此，必須建立起一套系統化的管理體系。企業要充分利用各種管理機制，減少企業的經濟損失，提高企業的經濟效益。要使稅收風險得到有效控制，就必須設立一個科學的會計核算機構，在會計核算中明確責任，防止發生漏稅、重復繳納等情況；建立一個專業的稅務機關，對稅務問題進行有效的控制，既可以有效地防范經濟風險，又可以提高企業在激烈的市場競爭中的競爭力。

結語：

隨著我國經濟的快速發展，建設工程建設企業的規模逐年增大，其稅收風險也相應增加。因此，要想對稅務風險進行科學、有效的控制，就必須要在今后的發展中做到依法納稅，遵守國家的稅收政策，加強企業內部稅務籌劃，從而達到可持續發展的目的。

（作者單位：蘇華建設集團有限公司）