促進就業的財政稅收政策解讀

林瓊娜

就業問題是和老百姓利益有密切關聯的內容。我國在不同的歷史階段，針對就業政策進行了多次調整，其中，財政稅收政策對促進就業也起到了積極的推動作用。本文通過對我國就業稅收政策進行解讀，針對如何推動就業財政稅收政策的優化給出了相應的建議。

從某種意義上來說，稅收政策的制定對就業的調節和促進起到了關鍵的影響。本文在觀點論述的過程中，圍繞我國歷史進程中就業的核心驅動以及影響要素進行解讀，了解我國現行稅收政策和就業彈性變動趨勢二者之間的關系，并針對如何實現就業促進的相應稅收政策制定給出了優化和改進的對策。

一、我國歷史就業的彈性變動趨勢及主要影響要素解讀

一直以來，就業都是百姓十分關注的問題。在針對我國歷史就業的彈性變動趨勢進行解讀上，我 國1994年稅改到1998年，就業彈性有了明顯的提升。國家統計局的相關數據顯示，1994年我國就業彈性系數是7.39%，到1998年該數據變成了15%，印證了在1994～1998年間我國就業彈性處于不斷增長的態勢。到1999年～2007年，我國就業彈性系數不斷下降，最低出現在2007年，為3.22%。隨后在2008～2010年，我國就業彈性處于一個穩定期間，2011～2019年有所提升，2020～2021年我國就業彈性又有下降趨勢。我國就業彈性的變化和國內GDP增長有較為密切的關系，GDP增長，意味著其會拉動市場就業。

在針對我國就業彈性影響要素的解讀上，基于相關研究數據分析可知，我國GDP增長以及產業差異、社會保障制度構建等都會對就業彈性產生不同的影響。其中，我國GDP每實現1%比例的增長，意味著我國就業人數增長比例約為0.0815%。該數據是通過學術界相關回歸分析統計出的結果。其次，不同產業對就業彈性也會產生不同的影響。綜合當前我國既有的產業規劃和布局來說，在所有產業中，第三產業有最好的帶動就業作用，其增長比例每提升1%，意味著產業就業人數實現0.0030%比例的增長。另外就是企業經營規模以及社會保障、其他相關福利的影響。企業規模越大，意味著其有較高的就業彈性，同時有較好的社會保障機制，有較為出色的福利支撐，這種情況下，企業就會有較高的就業彈性。

二、我國既有稅收政策和就業彈性變動趨勢協調性解讀

我國就業稅收政策的制定，在一定情況下與企業就業彈性變動趨勢之間有較為緊密的關聯。從某種意義上來說，我國有越突出的稅收政策，同時在稅收政策制定上能夠契合企業人才招募的需求，就越意味著在稅收政策下會有更好的社會就業彈性。

（一）就業彈性下降和就業稅收政策間的臨時矛盾

基于我國就業彈性趨勢分析可知，在歷史進程中，某些歷史階段我國有就業彈性下降的情況。之所以出現這些情況，源于當時在就業稅收政策的制定上和就業彈性之間存在一定的矛盾。

在前文的分析中提到，從1998年至今，我國整體的就業彈性不斷下降，后在發展過程中，就業彈性有升有降。而就業彈性之所以下降，意味著我國GDP增長在促進就業方面的影響力度下滑。通過分析可知，在某一段的歷史時間內，雖然我國的GDP實現了增長，但是其增長并沒有達成預期的就業推動效果。隨著市場經濟發展規模的日益拓展，意味著我國未來在經濟飛速擴張的時代背景下，GDP的增長速度可能會有所下滑。為此，這也意味著在未來一段時間內，我國可能會有就業困境。尤其是新冠疫情暴發期間，疫情的影響導致很多企業停工停產，國內GDP出現了明顯的增速放緩趨勢，在這種情況下，我國就業就會面臨較大的困境。隨著疫情得到控制，雖然當前國內企業基本恢復了正常生產，但是疫情的后續影響依然存在，我國就業壓力依然十分嚴峻。

分析我國既有的就業稅收政策制定現狀可以看出，為促進就業，國家也制定了一系列的就業稅收優惠政策，但是這些政策一般都是短期政策。為此，由于時間的約束，導致其對就業的促進作用十分有限。通過對既有就業優惠政策解讀，這些政策的推出雖然能夠在一定程度上短期有益就業壓力的緩解，但是其并沒有充分考慮到我國就業的長期問題，致使就業稅收優惠政策在促進就業方面僅僅可以實現短期作用的發揮，其優勢難以得到真正的凸顯。

（二） 就業彈性的行業區別與就業稅收政策局限性的矛盾

就我國就業現狀來說，不同行業之間的就業情況差異顯著。在我國當前的三大產業中，其中第二產業對促進就業有較好的推動作用，其次是第三產業，最后是第一產業。從統計結果分析可知，第一產業在促進就業方面，就業彈性始終保持在負值，就業彈性增長十分有限；第三產業主要是以服務業為主，其在提升就業彈性方面處于居中的位置；而第二產業在推動就業彈性方面有較好的優勢。

另外，從我國行業分布現狀來說，由于行業差異，不同行業也有不同的就業人員吸收能力，不同行業在勞動力的供給以及需求方面也會有明顯的不同。為此，為了推動就業，要求必須要制定相應的就業稅收優化政策，確保政策的制定能夠契合行業就業的需求。雖然當前我國已經制定了一系列的就業稅收優惠政策，但是這些政策較為零散，沒有真正實現體系化的布局，導致既有的就業稅收政策難以和當前行業就業促進相契合。而且從目前就業稅收政策的受益主體來看，多數是一些小型企業，其在推動社會就業上，也往往只限于對一些下崗職工進行安排，其中既有的就業稅收政策在推動就業上所發揮的作用十分有限。而且通過對就業稅收政策的價值進行解讀，其不具備出色的企業激勵作用。在就業稅收優惠政策的服務對象上，往往是以下崗職工、部分殘疾人為主，而很多的農民工以及應屆大學生并沒有真正享受到就業稅收優惠政策。綜合結果分析，我國既有的就業稅收優惠政策對一些全新的就業困難主體的激勵作用十分有限。

（三） 就業彈性影響因素的復雜性與促進就業稅收政策單一性的矛盾

通過對相關就業稅收優惠政策以及社會就業難題進行深入解讀可知，導致我國當前就業難問題有多方面的影響要素，而且不同的就業難題對應不同的成因。具體來說，比如民工荒問題，其源于當前勞動供給以及需求二者之間有較為明顯的矛盾，大學生就業難的原因則在于大學生有較為明確的就業意愿，但是其個體的實踐能力和就業崗位要求不契合。城鎮失業問題的發生原因則是源于結構性或是摩擦性失業。綜合來說，就業難的成因是多元化的。有效解決就業問題，顯然需要國家稅收政策做出科學的調節，給予切實的支持。但是從我國當前稅收政策的制定現狀來說，國家在該領域的稅收政策制定十分有限，難以真正契合就業難題解決的需求。

三、促進就業稅收政策有效性改善對策

立足我國就業問題，在進行就業稅收政策的制定上，要充分結合當前市場就業需求，對既有的就業稅收政策進行全面梳理和解讀，了解存在的問題和不足，并采取科學的措施，切實推動就業稅收政策的優化。具體的對策是：

（一） 推動經濟增長與就業增長“雙向激勵”的宏觀稅收環境構建

在具體實現中，可以采取適度減稅、結構性增稅的方式來進行相應激勵，推動就業稅收政策的完善，并真正為就業問題解決提供政策保障。

所謂適度減稅，指的是對我國納稅人微觀稅負情況作出進一步的優化，從而通過優化稅收，不斷擴大內需，促使我國能夠更妥善解決就業問題，確保我國經濟實現長遠穩定發展。

通過結構性增稅，則能夠促使我國能夠有充足的財政資金，用于推動既有失業保障制度的進一步優化和完善。

（二） 進一步發揮稅收政策對就業的扶持力度

要進一步對既有就業稅收政策進行整合，促使我國就業稅收政策的制定能夠得到不斷優化和完善，提升就業稅收政策對就業的促進作用。在具體的實施中，要結合我國既有的稅收改革背景，將促進就業的稅收政策改革納入經濟改革體系，完善立法，在社會上形成促進就業的良好氛圍。

另外還要對就業稅收優惠政策的受眾范疇作出進一步的拓展。通過不斷拓展就業稅收政策的受眾范疇，讓更多人享受到就業稅收政策帶來的利好影響。

此外還要充分利用稅收政策杠桿，引導企業積極參與就業問題解決，鼓勵企業提供更多崗位需求，從而緩解社會的就業難度和壓力。

另外是要進行既有就業稅收政策期限的調整。針對當前就業稅收政策期限較短的問題進行優化，結合不同社會就業群體的就業需求和難度，合理進行就業稅收優惠周期的設定，確保在周期規劃上能夠和就業需求保持較高的契合度。

（三）推動促進就業的行業稅收優惠政策的進一步完善和優化

要從各個行業需求出發，推動促進就業稅收優惠政策的不斷優化和完善。通過完善政策制定，確保相應稅收政策能夠充分發揮其推動就業的積極作用。

首先是要進一步推動中小型民營企業的健康、穩定發展，并通過就業稅收優惠政策為中小型民營企業發展提供更多支持，讓中小民營企業能夠通過不斷拓展生產經營規模，提供更多社會就業崗位，更好地為解決社會就業問題提供必要的支撐。在進行相應的稅收優惠政策制定上，要結合中小型民營企業發展的不同階段制定不同的稅收優惠政策，在推動中小型民營企業更好發展的同時，促使中小型民營企業能夠在緩解社會就業難方面做出貢獻。

其次在進行促進就業的行業稅收優惠政策制定上，要全面評估第一、二、三產業發展需求，結合不同產業發展情況，促進就業稅收優惠政策制定。當前來看，第二產業有助于吸納就業，是緩解社會就業難的主要陣地。為此在進行促進就業的稅收優惠政策制定上，要結合不同產業在就業問題解決方面的作用和優勢，真正制定契合產業發展的促進就業的稅收優惠政策。在具體的政策制定上，要盡可能提升政策對第二產業的優惠力度，結合第二產業的發展以及其在社會就業消納方面的作用發揮，建議在稅收優惠政策制定上：首先針對第二產業進行全面的評估和分析，并篩選部分行業，針對其從業者制定相應的稅收優惠政策。例如可以免征建筑業、采掘業和制造業農民工的個人所得稅，減輕農民工的負擔，增強其工作的積極性， 增加就業供給。這也可以在一定程度上降低建筑企業的成本，激勵企業錄用農民工的積極性。其次考慮對第二產業中的部分勞動密集型企業給予適當的增值稅或企業所得稅的減免或延期繳納稅款等優惠措施， 以促進這些勞動密集型企業的發展， 從而吸納更多的就業人員。

再次是要推動新型農業的產業化發展和布局。當前，隨著技術的升級和發展，在農業生產領域，也有更多先進技術的引入。由于農業生產以及技術的不斷提升，農村有大量的剩余勞動力進入到城市，這也給城市的就業帶來了較大的壓力。為有效實現這部分壓力的分解，再促進就業的稅收政策制定，可以推動傳統農業產業結構的優化和變革，并盡可能發展一些特色的農業生產運作模式，引入先進的科技，深化農產品的產業鏈條布局，從而有效實現相應就業問題的妥善解決，并推進新型農業產業化。

第四是加強勞動密集型產業的出口退稅。在中國日益嚴峻的出口環境下，對于紡織、皮革、玩具和工藝品等勞動密集型行業，增加出口退稅將有助于提高中國企業的國際競爭力，防止行業系統性風險，導致高失業率。為此，在進行相應的稅收優惠政策制定上，要結合這方面的內容不斷完善相應的稅收政策，確保稅收政策制定能夠為推動就業問題解決提供相應的支撐。

（四）不斷推動既有稅收政策的完善，發揮稅收政策促進有效就業的價值

通過對我國就業問題進行深入的分析可知，當前中國的失業問題更多是一種“結構性失衡”，即大量失業人員與空缺職位并存，因此解決這一問題的關鍵之一是提高就業者自身的素質。為此在進行稅收政策的制定上，也要充分考慮到這一點需求，重視既有稅收政策的進一步優化和完善。

在推動稅收政策的完善上，要求稅收政策不僅要刺激就業需求，還要考慮如何實現有效的勞動力供給。建議對就業技術培訓、技術轉讓、技術咨詢和中介技術培訓這類企業收入給予稅收優惠。員工子女的教育費用、員工本人的培訓費用以及與教育培訓相關的再就業費用可按稅前比例扣除。同時，對從事對外勞務進出口的中介機構給予稅收優惠和國家財政支持。

（作者單位：廣州華立科技職業學院）