管理會計在企業資金管理中的應用

張淑琴

企業經營管理實踐中利用管理會計，形成相應的管理會計報告，比如預算報告、資金管理報告和盈利分析報告等，可為經營管理決策提供有力的支持，強化風險控制。但當前很多企業未能有效發揮管理會計的應用價值，需加以完善和優化。

資金管理要有格局，沒有格局，則很難掌握資金管理的整體效果。企業經營的本質是通過經營業務獲得利潤和盈余資金，實現企業的目標與價值。從資金的管理角度分析，主要有兩個關鍵點，即流入與流出。其中，流入指的是企業通過研發、設計、生產以及營銷等，獲得相應的收入，創造現金流；流出指的是企業投入人力、物力以及財力，為產出創造條件。當企業通過科學合理經營創造資金，資金流入能力將會不斷增強，資金也會不斷流入，但是如果流出速度超過流入速度，最終會發生資金短缺，影響到企業的生存發展。因此，做好資金的管控有著非常重要的意義。目前，很多企業的資金管理能力不強，還存在諸多的管理問題，需加以完善和優化。通過優化資金管理，可增強自身的發展動力，實現持續化發展。

一、企業資金管理中管理會計的應用形式

從企業經營管理實際分析，管理會計在資金管理中的應用，最主要的形式是提供資金管理報告。一般來說，報告的內容包括資金管理目標、主要流動資金項目如現金、應收票據、應收賬款、存貨的管理狀況、資金管理存在的問題以及解決措施等。此外，還包括資金管理模式比如集中管理和分散管理、資金集中方式、資金集中程度以及內部資金往來情況等。基于管理會計報告，可全面掌握資金管理的情況，了解資金管理存在的問題，促進資金管理的優化，創造更多的效益。

二、企業資金管理中管理會計應用存在的問題

（一）資金管理報告的質量不高

企業資金管理中管理會計的應用價值體現，主要是資金管理報告的提供，如果報告的內容不完整或者質量不高，則會影響到資金管理的效益和效果，因此要予以高度重視。從當前資金管理報告的編制實際情況分析，報告的質量不高，難以達到管理的需求和要求。究其原因，主要如下：（1）缺少完善的管理體系。企業管理會計工作的開展，未能形成完善的管理體系，使得很多管理工作的規范性不強，且與相關部門的溝通不暢，難以獲得完善的數據信息，使得資金管理報告的編制質量無法得到保證，進而難以為管理工作的開展提供支持，因此需要構建相應的管理體系，助力管理會計工作的高效化開展，促使管理會計的應用價值得以實現，全面提高資金管理的水平。（2）數據信息不足。企業資金管理的決策和實施，都需要數據信息的支持，是基于數據信息形成相應的方案，指導各項管理工作的開展和落實，全面提高業務管理水平。從當前的管理實際分析，由于數據信息共享度不高，使得資金管理報告的編制面臨著數據信息不足難題，影響到管理會計的應用價值實現。此外，編制人員對企業業務的了解不足，難以實現業務和財務的有效融合，甚至出現了資金管理報告無法真實反映實際情況的問題，給管理工作的開展帶來挑戰。

（二）信息化水平不高

企業的現代化發展，財務的智能化轉型以及業務經營管理的不斷創新，對信息化技術的應用更加廣泛，促使各項工作的開展模式和方法出現變化。為高效開展管理會計工作，增強財務和業務的溝通，掌握更多的數據信息，助力企業轉型發展，必須要加強信息化的應用。從當前的管理實際分析，信息化水平不高，未能有效運用技術手段挖掘財務數據和業務數據的價值，為管理會計工作的開展提供支持，進而影響到管理會計在資金管理應用中的效能。具體來說，企業管理會計信息化系統缺失，系統的功能不完善，未能實現和業務系統的有效結合，難以實現高效化溝通，影響到數據信息的獲得和利用，進而影響到管理會計的實施效果。

（三）管理會計的效能不高

從企業管理會計的實施情況分析，管理會計的應用效能不高，主要問題如下：1.管理會計的規范性不強。企業資金管理中管理會計的應用，需要構建完善的管理制度，增強工作的規范性，形成高質量的資金管理報告，為資金管理工作的開展和優化提供支持。目前，很多企業對管理會計的應用價值認識不足，未構建完善的管理制度，管理會計工作的流程不完善，嚴重影響到管理會計工作的開展效率。2.管理會計理念落后。企業經營管理形勢不斷發生改變，管理會計的應用面臨很多新變化和新挑戰，影響到管理會計的應用價值實現，因此必須要積極轉變思維認識，樹立現代化管理意識，加強對管理會計的應用研究，提高資金管理的水平。3.會計科目設置不合理。企業管理會計的應用價值實現，關鍵在于管理會計報告的編制。由于各項業務的財務會計處理標準和要求不同，且業務內容存在差異，因此需要設置相應的會計科目，全面真實反映情況，為資金管理和其他管理工作的開展提供支持。管理會計的應用實際中，會計科目設置不合理問題突出，影響到其價值的發揮，需進行管理會計的應用優化。4.技術人才力量支撐力不足。隨著管理會計工作的創新和優化、信息化水平不斷提高，對工作人員的素質要求也不斷提高。當前企業所擁有的會計人才中，技術型人才不足，難以滿足管理會計信息化的需求，需加強技術人才的培養。

三、企業資金管理中管理會計的應用策略

（一）編制高質量的管理會計報告

企業管理會計報告的使用，主要是經營管理人員。只有保證信息的完整性，對全面預算管理、資金管理、投資和盈利等進行全面深入分析，才能夠形成和經營管理目標相關的對內部管理行之有效的管理會計報告。編制管理會計，必須要明確經營管理目標，確定執行方案。加強和企業戰略層人員的積極溝通，明確經營目標的設置原因，運用科學知識指引管理，為經營目標的執行提供有利的管理方法。例如，進行資金預測分析，可了解目標實現所需要的資金和資源，結合業務的安排，形成科學合理的預算方案，并識別資金風險，提出相應的管控措施，全面提高管理水平。管理會計必須要積極參與基層的工作，熟悉經營管理活動，日常的工作中，時刻保持和各個基層單位的有效互動，全面掌握經營管理活動的操作流程，進而為管理會計報告的編制奠定基礎。企業管理會計崗位的人員，要深入到基層，了解組織活動開展情況，強化對成本的管控、管理以及分析；必須要不斷學習管理會計相關知識，并且運用到資金管理實踐中，強化資金管理。

企業管理會計報告的應用案例：A集團經營管理中，采取了現代化企業管理模式，構建了一套應對市場變化和內部管理控制的運營機制。為了增強管理會計報告的應用價值，對管理模式進行了優化，形成了基于戰略層、經營層、業務層的管理會計報告框架體系和運行機制。其中，報告的流程如下：1.第一步，完成企業戰略目標的制定、戰略規劃、戰略轉型以及戰略評價工作，為后續的工作開展奠定基礎。2.第二步，需進行經營規劃的制定、執行以及績效評價，同時要科學經營決策，做好資本規劃和業務規劃。企業項目運營期間，強化供應商管理和客戶管理；通過組建成本中心和利潤中心，負責研發業務、采購業務、生產業務以及銷售業務的管控，強化對成本和盈利的控制，保障項目的效益。此外，組建了投資中心負責銷售業務和輔助業務的管理，全面提高管理的水平。從企業構建的管理會計報告體系分析，以管理會計報告目標即決策信息支持與價值創造作為報告流程的開始，通過企業的規劃、決策以及控制評價等各項活動，實現對相關信息的收集、傳遞、反饋與評估，進而保證報告的有效性。編制的管理會計報告，需經過信息內容確定、信息收集、信息傳遞、信息反饋與評估，做好各個環節的控制，保證報告的完整性和準確性。A集團構建的管理會計報告體系，實質上是因各個層面對決策信息要求與價值創造責任的不同，通過各類數據信息的收集和分析以及利用，為報告的編制和利用提供支持，形成高質量的報告，為企業經營管理決策提供依據。同時可以反饋資金管理和其他管理工作存在的問題，督促相關部門進行整改，促使各項經營管理責任被分解和高質量落實，激發更多的活力。

（二）構建管理會計信息系統

為更好地發揮企業資金管理中管理會計的應用價值，積極構建完善的管理會計信息系統，支持各項工作的開展，例如數據信息收集與分析，形成高質量的管理會計報告，為決策和管理提供支持，有著重要的意義。從系統構建的角度分析，必須要注重各功能模塊的集成，并且和財務與業務信息系統緊密結合，做到信息的統一化管理，實現業務財務信息到管理會計信息的自動化生成。通過統一的規則與標準，實現數據信息的一次性采集和全過程共享，以免產生信息孤島。根據管理會計和資金管理的需求，開發多樣化功能，保證各類信息化系統能夠和管理會計信息系統集成，全面提高管理的水平。

在管理會計工作中采用信息化系統，主要環節如下：1.輸入。基于管理會計信息系統，完成相關數據信息的采集與輸入，支持數據分析和報告的編制。2.處理。利用管理會計工具方法，開展數據的加工與處理，為資金管理報告的編制提供支持。采用數據挖掘和在線分析處理功能，實現對相關數據的綜合查詢和分析統計，能夠為企業管理活動提供相應的信息。3.輸出。利用人機交互工具以及各類辦公軟件，自動生成或者導出數據報告，保證資金管理報告的易讀性與可視化，全面提高資金管理的效率和水平。企業方面需要注重信息化的建設，加強對管理會計信息化系統建設的投入力度，引入現代化技術手段，助力資金管理工作的高質量開展，創造更多的效益和價值，防范資金的風險，促使企業持續化發展。

從信息化建設的實施角度分析，首先，需要做好事前的各項準備，完成相關調研和討論以及分析，明確管理會計信息化和資金管理信息化的需求，同時對當前企業的信息化水平有著一定的了解，形成科學合理的建設方案。其次，積極開展信息化建設。根據管理會計信息化系統的建設方案，完成系統安裝、管理會計人員隊伍的培訓以及系統的測試和調整，保證信息化系統可以有效地利用。再次，還必須編制基礎數據準備方案，并且對方案進行分析和完善，保證系統的應用價值得以發揮。最后，項目交付。企業管理會計信息化系統的建設，系統交付為重要環節，直接影響到系統的應用效果。因此，需要對整個系統進行全面檢測，并且做好財務工作人員的培訓和考核。一般來說，企業的管理會計信息化系統建設需要替換舊的系統，因此需要制定新舊系統切換計劃，完成相關工作，比如賬套初始化等，切實保障系統的應用功能。

（三）增強管理會計的應用效能

首先，制定企業管理會計標準化管理流程與規范化操作手冊。根據業務的特點做好全面的分析，了解資金管理的要點，明確關鍵控制環節，立足于管理會計角度，形成標準化管理流程和操作方案。構建問題清單，對于業務和財務中發現的重大問題與難點問題，及時發現并且及時處理，全面提高管理的水平。

其次，創新會計管理理念。企業管理者要認識到財務共享服務模式的重要價值，保證財務管理與統計分析工作的開展，可以有效發揮財務崗位的價值，提高財務管理的水平。采取先進的會計巡查方法，強化管控會計核算與預算，強化成本和效益的控制。作為管理人員必須要發揮帶頭作用，積極轉變管理理念和模式，提高部門的監督管理水平，增強財務內控力。增強預算和核算部門之間的聯系，加強對預算執行的控制，充分了解資金使用情況，及時進行核算和分析。利用現代化技術手段，對財務數據和業務數據進行分析，了解資金管理相關的財務指標，比如支出和收入以及盈利等，掌握資金管理存在的不足和問題。

再次，合理設置會計科目。要保證會計科目設置的系統性和合理性，確保賬面信息的準確性和可靠性，促使業務和財務的有效融合，全面反映企業的經營管理情況。一方面，要保證會計管理項目的系統性。在進行會計科目設置時，必須要細化科目，同時要優化運行流程，完善財務管理的制度基礎，加強相關工作的約束。另一方面，組建專門的學習小組，學習借鑒相關經驗，保證科目設置的科學合理性，保證科目符合業務和管理的需求。

最后，組建技術管理團隊。企業財務管理的轉型，管理會計中信息化技術的廣泛應用，為保證技術的應用價值得以實現，組建專門的技術管理團隊，有著重要的意義。積極引入創新型財會人才，提高會計核算和預算工作革新的速度，增強工作動力。結合管理工作的新形勢、新變化、新要求，加強對人員的培訓，使其掌握先進的技術和新理念，全面提高素質水平，以保障管理會計的應用價值得以實現。

結語：

綜上所述，企業資金管理中，管理會計要結合業務情況和資金計劃及實施狀態，形成相應的報告，為決策層提供數據資料支持，以全面提高資金管理的水平。本文結合管理會計的應用形式和應用問題進行了分析，并提出了管理會計應用的優化策略，以期為相關人員提供參考借鑒。

（作者單位：橫店集團房地產開發有限公司）