集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系的創(chuàng)新路徑

何小蓮

在經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)縱深發(fā)展的雙重疊加背景下，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)出復(fù)雜化的態(tài)勢(shì)，亦給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了難度。有效地優(yōu)化內(nèi)部管理、提升財(cái)務(wù)管控水平，能夠推進(jìn)財(cái)務(wù)管理向精細(xì)化方面轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，促進(jìn)企業(yè)聚焦價(jià)值增長(zhǎng)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，為價(jià)值增值提供支持。企業(yè)通過(guò)引入財(cái)務(wù)BP，樹立業(yè)財(cái)融合的管理理念，能夠避免財(cái)務(wù)管控的短視行為，整合內(nèi)部資源，發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)的支持作用，以創(chuàng)造更多的財(cái)務(wù)管理價(jià)值。

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控概述

集團(tuán)（Group），亦被稱為集團(tuán)公司，指有目的組織起來(lái)、共同行動(dòng)的團(tuán)體，通常是指具有獨(dú)立法人資格的有限責(zé)任公司。通常，集團(tuán)公司由包括總公司在內(nèi)的多個(gè)分（子）公司構(gòu)成，在資本、資產(chǎn)、技術(shù)等方面有著密切的聯(lián)系，且通過(guò)業(yè)務(wù)、產(chǎn)權(quán)、人事、資金、商務(wù)等構(gòu)建形成穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)組織。

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)資金流動(dòng)、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督與控制，基于合法、合規(guī)性原則處理財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃、籌集和管理資金等進(jìn)行有效的監(jiān)督，以便實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，被稱為財(cái)務(wù)管控（Financial Controls），幾乎貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，作為一項(xiàng)重要管理工作，亦成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理所關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。

集團(tuán)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管控，更是依托于信息化技術(shù)對(duì)下屬分（子）公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)控制與監(jiān)督，信息化技術(shù)已成為提高企業(yè)管理效率不可或缺的有力工具，助力于企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、價(jià)值創(chuàng)造。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系優(yōu)化的意義

隨著集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大以及跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，其內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)呈現(xiàn)出復(fù)雜化的態(tài)勢(shì)。立足于業(yè)務(wù)發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)，探索財(cái)務(wù)管控體系的優(yōu)化路徑，對(duì)于培育集團(tuán)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有積極的意義：

（一）提升財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型效率

在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化與整合，尤其是向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，能夠促進(jìn)管理效率的提升。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)必須更新財(cái)務(wù)管理理念，尤其是要聚焦于業(yè)務(wù)發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，積極布局財(cái)務(wù)管理工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控水平，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效跟蹤，識(shí)別無(wú)效作業(yè)、非增值消耗，進(jìn)而優(yōu)化配置財(cái)務(wù)資源，提升財(cái)務(wù)管理的效率。依托于信息技術(shù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心、管理會(huì)計(jì)信息化等，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作由RPA（機(jī)器人流程自動(dòng)化）完成，提高業(yè)務(wù)的統(tǒng)一性與標(biāo)準(zhǔn)化，將更多的資源向管理職能傾斜，為業(yè)務(wù)發(fā)展與管理決策而服務(wù)。

（二）保證財(cái)務(wù)管控質(zhì)量

集團(tuán)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管控活動(dòng)，要立足于戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，統(tǒng)籌各項(xiàng)資源與業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而實(shí)施全流程的管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。深入探索財(cái)務(wù)管控優(yōu)化路徑，尤其是引入精細(xì)化、業(yè)財(cái)融合的理念，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相互融合、相互促進(jìn)的良好氛圍，通過(guò)數(shù)據(jù)間的匹配與鉤稽，著力保證財(cái)務(wù)管控的質(zhì)量。尤其是引入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，加強(qiáng)信息搜集與數(shù)據(jù)挖掘，進(jìn)而向管理層決策提供可靠的信息支持。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管控，能夠?qū)崿F(xiàn)管理會(huì)計(jì)逐步向參與決策轉(zhuǎn)型，立足于業(yè)務(wù)角度為財(cái)務(wù)價(jià)值的創(chuàng)造賦能。

（三）提升財(cái)務(wù)管控綜合能力

隨著集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)日趨復(fù)雜，管理會(huì)計(jì)職能不斷拓寬，已不再局限于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制，而是積極參與到市場(chǎng)信息的搜集與分析中，為經(jīng)營(yíng)管理決策而服務(wù)。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管控工作，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)，尤其是將管理會(huì)計(jì)的各個(gè)模塊進(jìn)行有序的銜接，發(fā)揮對(duì)業(yè)務(wù)的支持與服務(wù)效能，多維度地參與到企業(yè)內(nèi)部管理中，提高財(cái)務(wù)管理效能，為企業(yè)管理決策提供有力支撐與輔助。尤其是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相融合，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，防范信息失真、弊端，提高財(cái)務(wù)管理效能。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系的創(chuàng)新路徑

（一）整體思路

集團(tuán)企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管控體系是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，所涉及面廣，覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全流程，由此，要統(tǒng)籌全局，立足于業(yè)務(wù)發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)全面展開，包括資金管控、全面預(yù)算管理、人員管理、提升業(yè)務(wù)專業(yè)性、健全內(nèi)審機(jī)制等。同時(shí)，為了有序地推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系優(yōu)化，還要建立反饋機(jī)制，各個(gè)財(cái)務(wù)功能模塊在開展業(yè)務(wù)時(shí)，能夠及時(shí)進(jìn)行溝通、優(yōu)化，從而全面提升集團(tuán)企業(yè)的管理效率。

（二）選擇財(cái)務(wù)集中管控模式

集團(tuán)企業(yè)在創(chuàng)新財(cái)務(wù)管控工作過(guò)程中，必須要優(yōu)化組織架構(gòu)與之相適應(yīng)，從而獲得更為廣泛的內(nèi)部支持，提升管理效率。企業(yè)內(nèi)部各職能部門要摒棄“各自為陣”的經(jīng)營(yíng)模式，通過(guò)推進(jìn)信息化技術(shù)建設(shè)，使各功能模塊有序銜接，通過(guò)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)資源要素共享，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，引入跨部門合作機(jī)制。對(duì)于大型企業(yè)而言，選擇財(cái)務(wù)集中管控模式，建立財(cái)務(wù)共享中心，整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源，尤其是要引入計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，加強(qiáng)對(duì)信息平臺(tái)的開發(fā)與維護(hù)，提高信息平臺(tái)的可操作性，助力于業(yè)務(wù)拓展。例如，將成本管理、預(yù)算管理、銷售訂單管理、客戶關(guān)系管理、資金收支管理等模塊進(jìn)行銜接，充分實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的整合，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)的挖掘功能，為企業(yè)提取具有價(jià)值的信息，特別是要調(diào)動(dòng)全員性的積極參與和配合財(cái)務(wù)管理工作，例如日常信息采集、資產(chǎn)盤點(diǎn)、預(yù)算編制等。

（三）加強(qiáng)資金集中管控

集團(tuán)企業(yè)要優(yōu)化財(cái)務(wù)管控，資金是核心對(duì)象。由于集團(tuán)企業(yè)規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，由此，利用財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施資金集中管控，能夠統(tǒng)籌內(nèi)部資源，提升資金使用效率。加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，由各分（子）公司按年度、季度、月度進(jìn)行資金計(jì)劃報(bào)送，集團(tuán)企業(yè)能夠統(tǒng)籌資金，及時(shí)進(jìn)行融資決策，從而保障對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的支持。統(tǒng)一建立資金池，即將各分（子）公司的閑置資金進(jìn)行歸集，集中進(jìn)行下?lián)?，由集團(tuán)公司統(tǒng)籌進(jìn)行安排，例如投資、開拓業(yè)務(wù)等，能夠促進(jìn)資金系統(tǒng)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，提升經(jīng)營(yíng)效率。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

集團(tuán)企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，必須要調(diào)動(dòng)全員有序落實(shí)戰(zhàn)略愿景，與業(yè)務(wù)拓展相契合，在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行細(xì)化分解。通常，企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，往往是三年或五年一個(gè)規(guī)劃，在進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)制訂中，要結(jié)合企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)特征等，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，按會(huì)計(jì)年度分解至部門，責(zé)任到崗位，從而調(diào)動(dòng)全員性地參與到預(yù)算管理工作中。預(yù)算指標(biāo)的編制要結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)以及各職能部門的職責(zé)劃分，有序地發(fā)揮各部門、各崗位人員的工作積極性與主動(dòng)性，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。設(shè)置預(yù)算管理部門（小組），動(dòng)態(tài)跟蹤部門、員工的工作落實(shí)情況、預(yù)算完成效果。對(duì)于存在偏差的情況，及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整，以便有序確保預(yù)算實(shí)施成效。改進(jìn)和創(chuàng)新預(yù)算考核方式，才能夠調(diào)動(dòng)全員積極參與到預(yù)算管理中?？?jī)效考核指標(biāo)的構(gòu)建方法較多，而平衡計(jì)分卡能夠構(gòu)建多維度的指標(biāo)體系，對(duì)員工的工作進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，有助于促進(jìn)員工的成長(zhǎng)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)BP的管控

集團(tuán)企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)BP管控過(guò)程中，不僅僅是對(duì)內(nèi)部各流程實(shí)施監(jiān)督與控制，雖然這是實(shí)施財(cái)務(wù)BP的重要職能，但同時(shí)要意識(shí)到，財(cái)務(wù)BP只有推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展，才能夠?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。一方面，在數(shù)字化時(shí)代背景下，集團(tuán)企業(yè)必須“數(shù)智轉(zhuǎn)型”，將數(shù)字技術(shù)與財(cái)務(wù)BP進(jìn)行融合，賦能管理效率；另一方面，財(cái)務(wù)BP的實(shí)施必須要規(guī)劃內(nèi)部建設(shè)，對(duì)接業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能夠賦能價(jià)值創(chuàng)造。例如，財(cái)務(wù)BP與業(yè)務(wù)進(jìn)行深度融合中，要設(shè)計(jì)六個(gè)環(huán)節(jié)且是一個(gè)閉環(huán)，即通過(guò)不斷地反饋、反思，為下一個(gè)閉環(huán)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。具體包括：需求分析－找到痛點(diǎn)；數(shù)據(jù)分析－找準(zhǔn)目標(biāo)；制定目標(biāo)－量化分解；活動(dòng)策劃－形成方案；制訂計(jì)劃－有效執(zhí)行；活動(dòng)項(xiàng)目評(píng)估體系－效果反饋。

（六）提升財(cái)務(wù)BP的專業(yè)性

集團(tuán)企業(yè)要借助于云計(jì)算、BI等技術(shù)，整合企業(yè)內(nèi)部資源，創(chuàng)新管理模式，立足于業(yè)務(wù)發(fā)展的角度，有序提升財(cái)務(wù)BP的專業(yè)性。引導(dǎo)財(cái)務(wù)BP參與到業(yè)務(wù)拓展、戰(zhàn)略目標(biāo)等活動(dòng)中，動(dòng)態(tài)掌握業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，尤其是要及時(shí)為業(yè)務(wù)拓展提供財(cái)務(wù)支持，例如融資服務(wù)、資金流匹配、設(shè)計(jì)商業(yè)模式、成本管控等。例如，在企業(yè)產(chǎn)品決策中，財(cái)務(wù)BP提前介入，對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、市場(chǎng)情況、價(jià)格制訂、財(cái)務(wù)資源支持、資源匹配等方面開展綜合性的評(píng)估，及時(shí)測(cè)算成本費(fèi)用，通過(guò)全周期與業(yè)務(wù)人員合作，深入了解業(yè)務(wù)模式，將財(cái)務(wù)觸角延伸至業(yè)務(wù)中去，積極參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展中。

（七）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合

集團(tuán)企業(yè)要提升財(cái)務(wù)管控的效能，必須發(fā)揮財(cái)務(wù)工作對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展、戰(zhàn)略管理的支持作用。通常，集團(tuán)企業(yè)會(huì)結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，制定三年、五年的戰(zhàn)略規(guī)劃與目標(biāo)，并將其進(jìn)行細(xì)化與分解，落實(shí)到年度目標(biāo)中。制定與之相匹配的年度業(yè)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)，將二者進(jìn)行有序匹配，并落實(shí)到具體的生產(chǎn)、銷售活動(dòng)中。在開展業(yè)務(wù)拓展過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)務(wù)管控的輔助作用，尤其是提高數(shù)據(jù)間的匹配，從而不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。例如，在實(shí)施成本管控過(guò)程中，結(jié)合業(yè)務(wù)拓展、產(chǎn)生效果等數(shù)據(jù)，識(shí)別增值業(yè)務(wù)、非增值業(yè)務(wù)，進(jìn)而不斷優(yōu)化成本管控，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“降本增效”。特別是企業(yè)在財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)的確定中，還要結(jié)合經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整與規(guī)劃，與市場(chǎng)相對(duì)接，滿足企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)需求。在確定業(yè)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)后，將其落實(shí)到具體的部門、具體的崗位，從而調(diào)動(dòng)全員參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以目標(biāo)為導(dǎo)向，以目標(biāo)為考核機(jī)制，幫助企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（八）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管控

集團(tuán)企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置，嚴(yán)格不相容崗位分離制度。設(shè)置不同的財(cái)務(wù)職能中心，如風(fēng)險(xiǎn)管控中心、資金管理部、預(yù)算管理部等，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員參與集團(tuán)資金整合、經(jīng)營(yíng)決策等。同時(shí)，要加強(qiáng)人員綜合能力的培養(yǎng)，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等專業(yè)領(lǐng)域，政策更新速度快，會(huì)計(jì)人員每年參加線上繼續(xù)教育，能夠及時(shí)更新知識(shí)體系。企業(yè)要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員樹立終身學(xué)習(xí)的理念，充分利用線上學(xué)習(xí)資源，提升專業(yè)技術(shù)能力。在業(yè)財(cái)融合的管理思維模式下，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員了解和熟悉企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在實(shí)際工作中能夠?qū)I(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)信息有序銜接與匹配，提升財(cái)務(wù)管理效率。例如，集團(tuán)企業(yè)在人才建設(shè)中可從人才儲(chǔ)備、內(nèi)部培訓(xùn)、優(yōu)勝劣汰三個(gè)維度著手，有序提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。

（九）健全內(nèi)審監(jiān)察機(jī)制

集團(tuán)企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制過(guò)程中，要構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，從而有序保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。設(shè)置內(nèi)審部門，并定期和不定期開展監(jiān)督，尤其是要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)工作，例如大型建設(shè)項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)等，從而有序地提升資金管理效率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。在開展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)重大資金的使用，要與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，特別是在新項(xiàng)目建設(shè)前，要加強(qiáng)前期調(diào)研、可行性分析，進(jìn)一步提升決策的有效性與前瞻性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。同時(shí)，要提高內(nèi)審部門及審計(jì)人員的獨(dú)立性與專業(yè)性，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，直接向集團(tuán)公司的董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)呈報(bào)，尤其要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、資金等方面的審計(jì)工作，進(jìn)而對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)施全面監(jiān)督。

結(jié)語(yǔ)：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)縱深發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)以其規(guī)模大、業(yè)務(wù)廣、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)等特征，呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，要獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，必須結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境與競(jìng)爭(zhēng)格局不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管控工作，才能夠更好地服務(wù)于戰(zhàn)略發(fā)展與業(yè)務(wù)拓展。結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，從選擇財(cái)務(wù)集中管控模式、加強(qiáng)資金集中管控、加強(qiáng)全面預(yù)算管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)BP管控、提升財(cái)務(wù)BP的專業(yè)性、加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管控、健全內(nèi)審監(jiān)察機(jī)制等維度探索財(cái)務(wù)管控體系的創(chuàng)新路徑，旨在助力于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，為管理者提供決策支持。尤其是引導(dǎo)企業(yè)樹立業(yè)財(cái)融合管理思維模式，統(tǒng)籌戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作，提升管理效能，以加快戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：健帆生物科技集團(tuán)股份有限公司）