探析國有企業(yè)全面預算管理的重要性與完善路徑

張艷

摘 要：國有企業(yè)承擔著國民經濟的發(fā)展以及社會義務的履行。隨著社會不斷發(fā)展，國有企業(yè)面臨著復雜的行業(yè)狀況和激烈的競爭環(huán)境，國有企業(yè)在發(fā)展進程中必須提高自身競爭力，促進我國社會經濟水平不斷提高。國有企業(yè)全面預算管理作為國有企業(yè)的重點管理工作，能夠有效提升企業(yè)核心競爭力，同時，這也是企業(yè)目前所面臨的難點，能否全面落實預算管理工作，直接影響國有企業(yè)的整體經濟收益以及企業(yè)對外的良好形象。全面預算管理是指企業(yè)在預算編制過程中，以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為核心制定相應的戰(zhàn)略規(guī)劃細則，進而拆分為幾個小目標。國有企業(yè)在制定全面預算管理時應將預算目標和戰(zhàn)略目標相結合，編制詳細的全面預算管理制度，在企業(yè)實際經營過程中，通過預算執(zhí)行情況對企業(yè)經營狀況從多維度進行分析，定期核查戰(zhàn)略目標與預算目標的偏離程度，以便及時調整預算方案。本文探析國有企業(yè)全面預算管理的重要性以及完善路徑，旨在提高國有企業(yè)管理水平，為國有企業(yè)的未來發(fā)展打造良好的內部環(huán)境。

關鍵詞：國有企業(yè)；全面預算管理；重要性

一方面，對于企業(yè)本身，預算管理能幫助企業(yè)在變化萬千的經濟體系中降低隱性風險，從而提高企業(yè)經營收益；另一方面，對于國有企業(yè)擴大經營規(guī)模來說，預算管理能有效提高企業(yè)管理質量，優(yōu)化內部控制，調整經營模式。科學的預算管理能避免企業(yè)內部的利益沖突，有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略定位、優(yōu)化資源配置、提高經營效率、加強風險管控、輔助績效考核，使國有企業(yè)經營管理更加透明化。

一、國有企業(yè)實施全面預算管理的重要性

（一）有利于提高戰(zhàn)略定位

預算管理可以幫助國有企業(yè)提高戰(zhàn)略目標定位。全面預算管理是以企業(yè)發(fā)展目標作為依據對未來一段時間內的經營方向做出科學預測，對國有企業(yè)資源進行合理配置并實現(xiàn)監(jiān)督、分析、評價等，進一步優(yōu)化調整經營活動，從而實現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（二）有利于優(yōu)化資源配置

當國有企業(yè)制定下一個階段經營目標時，通過企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定下階段應達到什么目標，為了實現(xiàn)該目標需要配置哪些資源，從而將企業(yè)現(xiàn)有資源進行合理分配，還可以尋找其他可利用資源，實現(xiàn)國有企業(yè)資源使用價值最大化。

（三）有利于提高經營效率

如果利潤可觀，那就說明企業(yè)近期經營沒有偏差。如果成本使用較快，說明近期成本消耗較大，經營活動可能超出預算，這時就需要企業(yè)相關管理者立即做出應對策略，對企業(yè)經營活動中的業(yè)務、財務、人力等成本進行合理控制，調整當前預算方案，制定合理的管理體系，從而降低成本，提高經營效率。

（四）有利于加強風險管控

國有企業(yè)經營過程中會面臨來自內部外部的各種風險，這是無法避免的。全面預算管理能夠發(fā)揮全面性，實施全面預算管理計劃，強化內控管理制度，實現(xiàn)全過程動態(tài)化管控，確保國企在不斷變化的環(huán)境中安全穩(wěn)定運行。除此之外，在完善的內控體系下，部門之間、員工之間相互促進相互監(jiān)督，主動對企業(yè)未來可能發(fā)生的風險提出有效的應對方案，制定風險預防措施，從而提升國有企業(yè)的風險管控能力。

（五）有利于輔助績效考核

績效考核在預算管理中起著至關重要的作用。績效考核以動態(tài)考核和綜合性考核的形式發(fā)揮作用，企業(yè)對于全面預算的前、中、后都要進行考核。當企業(yè)實施全面預算管理工作時，預算產生的大量數據可以作為績效考核的依據，并結合實際情況與數據做出精準評估。全面預算管理執(zhí)行進度可以作為績效考核的參考依據，利用全面預算考核對執(zhí)行部門效果進行評價，為企業(yè)制定獎懲措施提供新思路，同時形成閉環(huán)預算管理。

二、當前國有企業(yè)實施全面預算管理的困境

（一）預算目標與發(fā)展目標相脫離

第一，部分國有企業(yè)編制預算管理目標時考慮外部市場的變化情況不足，比如政策調控、經濟波動、需求變動等，都會影響企業(yè)實際的執(zhí)行情況。第二，沒有動靜結合，技術更新滯后。很多企業(yè)因為技術落后導致產品更新慢，產業(yè)發(fā)展不起來，使企業(yè)經營成本增加，利潤降低，從而造成預算嚴重偏離實際，與國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標還存在一定的距離，制約了國有企業(yè)的發(fā)展。

（二）全面預算執(zhí)行力度有待加強

目前部分國有企業(yè)逐漸意識到全面預算管理的重要意義，并且制定了全面預算管理體系，然而在實際執(zhí)行過程中，無法依照要求嚴格執(zhí)行，使最終的效果達不到預算管理的要求。在這樣的影響下，企業(yè)雖然建立了相關體系，但是執(zhí)行力度不足，且無法約束具體業(yè)務流程，導致企業(yè)經營活動缺乏規(guī)范性，不利于國有企業(yè)完成經營目標。

（三）預算編制方法使用不準確

部分國有企業(yè)在寫財務報表時，只參考往年的歷史數據，并沒有深入調查分析，從而無法控制當前經營成本支出，造成嚴重后果。此外，因為內外部環(huán)境的變化，企業(yè)無法快速做出調整以應對環(huán)境變化。如2019年到2022年受疫情的影響，許多國有企業(yè)都暫停經營，但是員工工資以及房租費用照舊支付，從而導致企業(yè)的預算目標無法按時完成，如果繼續(xù)采用原有的預算編制考核預算執(zhí)行進度，則會導致最終預算結果無法與實際匹配，無法為下一階段的預算編制提供有用的參考價值。

（四）員工績效和預算考核相脫離

全面預算管理中，離不開員工的績效考核。國有企業(yè)內部績效考核標準一般是參考國資委發(fā)布的預算考核準則，其中有經營收入指標、利潤指標等，這種考核指標只能符合傳統(tǒng)國有企業(yè)管理方式，而現(xiàn)代化的管理方式已經無法被滿足，如果員工酬勞不能與預算績效考核相掛鉤，無法形成一定的約束力度，就會降低員工的創(chuàng)造性與積極性，進一步降低工作效率和質量。

（五）執(zhí)行人員預算理念不足

由于人員認知片面，認為預算管理應由財務部門負責，導致企業(yè)預算難以全面覆蓋。國有企業(yè)內部部分管理層思想觀念不夠先進，無法對預算管理的實施起到帶頭作用。企業(yè)內部預算管理宣傳力度不夠，導致意識層面落后，部分工作人員認為預算管理和企業(yè)經營并無聯(lián)系，因此導致內部環(huán)境落后，國有企業(yè)全面預算制度難以落實。

三、國有企業(yè)實施全面預算管理的有效策略

（一）提升預算管理能力，積極推動對標管理

國有企業(yè)全面預算管理需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行細化分解，然后將分解目標合理分配到企業(yè)各個部門以及崗位上，讓每個部門以及員工都有預算工作參與感，激發(fā)員工的工作熱情。因此，在分配預算目標時要深入了解每個員工的工作水平，以便分配合理的任務。同時對執(zhí)行中的每個環(huán)節(jié)進行嚴格監(jiān)督，確保預算執(zhí)行不會偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標，促進國有企業(yè)健康發(fā)展，早日實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（二）提升預算執(zhí)行力度，強化事中風險管控

國有企業(yè)為了全面提升預算管理執(zhí)行效率，僅從思想認知上改變是不夠的，還需要進一步提升執(zhí)行力度，嚴格管理執(zhí)行工作并優(yōu)化執(zhí)行流程。一方面，企業(yè)需要觀察預算管理實施進程，再加大管理執(zhí)行工作力度，提升預算管理部門和其他職能部門的關聯(lián)度，確保預算管理工作按要求完成，避免各種影響因素使預算管理失去應有的效果。同時，對預算管理實施監(jiān)督，找到影響預算管理結果的因素，并優(yōu)化預算管理執(zhí)行方案，切實保證預算管理發(fā)揮應有作用，保證國有企業(yè)資源的合理利用。另一方面，國有企業(yè)在預算管理執(zhí)行過程中需要加強該過程中的風險控制，除了制定各種執(zhí)行監(jiān)督制度，還需要制定相應的預算風險預防措施。企業(yè)需要成立調查小組，其作用是對企業(yè)過去發(fā)生的風險進行調查、分析、統(tǒng)計，詳細列出風險成因、表現(xiàn)形式、對企業(yè)影響程度。還需要對企業(yè)現(xiàn)存隱性風險深入調查，最后建立風險評估系統(tǒng)，將收集到的風險數據上傳到該系統(tǒng)中，由企業(yè)專業(yè)人員一一制定應對策略，避免企業(yè)受到風險侵襲。因此，可以看出企業(yè)做好事中風險管控非常有必要。

（三）優(yōu)化預算編制流程，提高預算管理水平

建立完善的預算編制流程，可以有效提高國有企業(yè)的預算管理水平。因此，國有企業(yè)必須優(yōu)化預算編制流程。第一，企業(yè)核心領導下發(fā)預算編制指導建議；第二，匯報預算編制草案；第三，審查預算編制是否合理；第四，批準預算編制、優(yōu)化流程；第五，分配預算執(zhí)行目標。總體來說，首先，參考國資委預算執(zhí)行規(guī)范下達企業(yè)預算執(zhí)行總意見，其編制必須符合企業(yè)現(xiàn)有水平，經審查批準后方可下發(fā)執(zhí)行。其次，企業(yè)各個部門收集所需內部經營數據，對于預算執(zhí)行目標深入剖析，以便安排適合的責任承擔人，并制定出考核激勵標準，相關部門必須重視預算的每個環(huán)節(jié)。最后，建立預算執(zhí)行反饋機制，全面預算管理具有動態(tài)性，所以在實際執(zhí)行中需要建立動態(tài)反饋機制，方便及時調整預算存在的隱患，以此提升預算執(zhí)行效率，實現(xiàn)最終預算目標。

（四）科學設置考核機制，提高考核監(jiān)督作用

國有企業(yè)設置預算考核需遵循幾點原則，第一，目標性原則；第二，動態(tài)性原則；第三，可控性原則；第四，特殊性原則；第五，公平性原則；第六，總體目標原則。企業(yè)根據預算考核原則制定預算考核機制，其考核指標主要從預算編制、執(zhí)行力度、最終效果等進行考核。另外企業(yè)還需要考慮自身所處行業(yè)特點，競爭對手規(guī)模等，以此制定預算考評標準。例如，對預算完成度達到90%以上的部門，實行獎勵，作為企業(yè)優(yōu)秀部門表率；對完成度不足80%的部門，實行相應的懲罰措施。同時將考評結果進行內部展示，以此激勵員工工作積極性，從而提高績效考核的監(jiān)督作用。

（五）加強全員能力提升，深度推廣業(yè)財融合

落實全面預算需要根據企業(yè)現(xiàn)有內部環(huán)境針對性地解決和改善，其中對于認知理念的缺乏急需糾正，要將預算管理的重要意義全方位貫徹到企業(yè)發(fā)展的每個環(huán)節(jié)中，更新預算管理思想認知，培養(yǎng)高素質復合型人才，提高國有企業(yè)全面預算管理水平，將全面預算價值在國有企業(yè)中發(fā)揮出來。

在預算管理結構建設中，進一步落實全面預算管理目標，企業(yè)可以成立預算管理部門，設置專人專崗。此外，對企業(yè)管理層加強培訓，以便形成現(xiàn)代化管理方式，重視企業(yè)預算管理工作，創(chuàng)新管理方式，為企業(yè)創(chuàng)造良好的內部環(huán)境，有效執(zhí)行全面預算管理工作，調動企業(yè)全體員工積極參與，尤其是一線員工也需要參與其中。另外，企業(yè)管理層需要加強內部合作，各部門有效交流才能促進預算管理實施。一方面，企業(yè)組織財務人員到業(yè)務部門交流學習，使用自身專業(yè)為業(yè)務開展制定計劃與流程，提高業(yè)務銷售額。另一方面，業(yè)務部門去財務部門學習，了解財務核算流程，以及標準的數據匯報方式，掌握財務需要的業(yè)務運營數據，在之后業(yè)務活動中依照標準的流程執(zhí)行工作，提供財務所需信息數據，以此減少雙方工作量，提高工作效率。因此企業(yè)需加快促進業(yè)財融合，為預算管理提供堅實的數據基礎。

結束語

經過上述分析，可以看出國有企業(yè)實施全面預算管理的重要意義。國有企業(yè)作為我國經濟發(fā)展的中堅力量，企業(yè)自身發(fā)展嚴重影響國民經濟穩(wěn)定性。因此，國有企業(yè)想要保證自身經營收益得到提升，實行全面預算是必要手段，也是國有企業(yè)發(fā)展進程中的必然趨勢。然而國有企業(yè)目前實施全面預算管理存在很大挑戰(zhàn)，改變經營管理方式，優(yōu)化內部相關制度，是企業(yè)長遠發(fā)展的重要保障。國有企業(yè)需要積極應對這些挑戰(zhàn)，首先，提升預算管理能力，積極推動對標管理；其次，提升預算執(zhí)行力度，強化事中風險管控；再次，優(yōu)化預算編制流程，提高預算管理水平；從次，科學設置考核機制，提高考核監(jiān)督作用；最后，加強全員能力提升，深度推廣業(yè)財融合。只有這樣國有企業(yè)才能更好地實現(xiàn)高質量發(fā)展，發(fā)揮國有企業(yè)的社會責任擔當。

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（作者單位：山西萬家寨水控水資源有限公司）