國有企業內部審計數字化轉型思考與探索

劉瑩

摘 要：在我國步入數字經濟的新時代之際，國有企業已經相繼步入了數字化轉型的大潮，因為傳統的風險管控方式和方法已經不能滿足國有企業高質量發展的需要，因此，內部審計數字化轉型發展的重要性和必要性也越來越明顯。

關鍵詞：國有企業；內部審計；數字化轉型

所謂數字化轉型，致力于立足國有企業發展實際，就其痛點與難點開展具體分析，以現代化技術為輔助，提高經營目標完成質量與效率，促進國有企業綜合能力的增強，在競爭、創新、控制等多個方面有所體現，保證自身影響力與風險抵抗能力。國企發展階段，內部審計居于重要環節，在風險防范方面扮演著重要角色，也是推進國企數字化轉型的重要載體。

一、國有企業內部審計發展現狀及趨勢

（一）國有企業內部審計的發展現狀

縱觀國企內部審計發展實際，一是人才素質存在明顯不足，內部審計隊伍專業性有待提升，并且國企內部考核標準不明，培訓渠道不暢通，導致內部審計人才隊伍水平有限，整體力量薄弱。二是由于管理層對內部審計的獨立性缺乏足夠的支持和保證，導致內部審計不能發揮其應有的權力和效率。三是很多國有企業沒有建立起一套科學、合理的內部審計體系，再加上內部審計覆蓋不全面，重在事后而輕視事前事中，導致內部審計結果很難為管理層提供更好的決策支持。雖然一些國有企業管理者已經認識到了內部審計在經濟責任審計、工程跟蹤審計等方面也能起到一定的作用，但是，這一部分的增值并不能在短時間內向經濟效益轉化，此種情況下加大了內部審計工作開展難度。不僅如此，國企內部審計在信息化建設方面缺乏時效性，究其原因不難發現，內部審計人員缺乏網絡意識，數字化思維不足，創新能力薄弱都是重要的影響因素。

（二）新形勢下國有企業內部審計的發展趨勢

新時代的發展對于審計工作也提出了新的要求，內部審計的推進，需要保證依法履職的全面性，以數字化技術為支持，就審計理念與方法加以創新，以此來助力內部審計工作的落實，保證其發展的科學化、智能化與智慧化，同時在不斷發展的過程中推動理念和模式的創新和變革。加強內審信息化建設是實現“兩個轉變”的必然之路強化信息技術應用能力，為提升審計手段的效能，國有企業內部審計應注重對大數據分析，構建內部審計數字化審計平臺，實現國有企業的內外部各類型數據的自動處理和分析，并對國有企業經營管理中的異常信息進行預警，這樣，在內部審計執行時，內部審計部門就能精準定位問題所在，同時也能有效地進行全量大數據分析。另外，建立內部數字化審計平臺，必須要有相應的數字化技術作為支撐，還要有國有企業內部審計人員的數字化思維與數字化技能的配合。

二、數字化工具在國有企業審計中的應用

（一）數據采集

數字技術的運用使審計資料的收集變得更為便捷、有效。在傳統的審計方法中，審計人員要花費很多的時間和精力去做這些工作，很容易產生疏漏、差錯。而數字工具可以實現對數據的自動化收集，可以減少人工操作失誤，減少遺漏，加快收集速度，提高收集效率。

（二）數據存儲

數字化工具能對所收集的資料進行存貯，以便于審計人員在任何時候都能查詢和利用。同時，利用數字化工具，可以對被審計的數據進行備份與保護，從而保證被審計數據的安全性與完整性。

（三）數據處理

利用數字技術，可以提高審核工作的效率以及準確性。同時，利用數字化工具對數據進行分析與處理，能夠幫助審計人員找到數據中存在的問題與異常，從而能夠更快、更準確地發現問題并給出建議。

1．數據挖掘技術

數據挖掘技術是運用大數據技術來挖掘、分析數據的一項重要手段，以數據挖掘技術為支持，可確保國企內部審計中的問題與風險得以及時被發現，為國有企業內部審計提供有力的支持與協助。

2．數據可視化技術

數據可視化技術能夠將海量的、復雜的數據轉換成清晰、直觀的圖形，便于審計人員對其進行總體評價和分析。在國有企業審計工作中，運用可視化技術，不僅可以加速審計人員的工作效率，還可以對審計成果進行再分析，構建多維畫像體系，提高審計結果的運用價值。

三、國有企業內部審計數字化轉型建設難點

（一）國有企業重視程度不足，缺乏轉型意識

國企經營發展中，內部審計部門的存在，主要職責在于監督管理和綜合保障，它的主要目的是為國有企業治理提供服務，能夠為國家政策方針的實行、國企內部管理風險的降低以及企業穩定健康發展的推進提供有力支持，但在國企經濟利益獲得方面成效并不顯著，無法精確衡量其在國企經濟運行方面的貢獻，無法量化分析內部審計數字化轉型投入產出比。從審計人員的角度來看，數字化轉型是一個國有企業的戰略目標，但是它經常跟信息部門以及主營業務部門有很強的聯系，在總體規劃上與審計業務之間沒有太多的聯系，這使得審計人員的工作積極性不高，因此，由于在數字化改革方面參與積極性與持久性不足，導致審計改革難以快速推進，所獲效果也不夠理想。

（二）數據分析難以集成，轉換代價昂貴

1．存在信息孤島

在信息化轉型時期，國有企業各個部門的信息系統都在不斷地被開發和應用，但是每個系統都是相對獨立的，而且業務特點鮮明，人員權限分明，信息的開放性很小，而且數據之間的關聯性很差，不能一次將有關的數據全部獲取出來，也不能形成一種長期的信息交換機制，大部分的資料互動，都是由人工來篩選、組合、分析，而且信息獲得的效率與質量都十分低下，這就大大降低了信息的實用性，并不適合在數字化時代的審計實踐中使用。

2．系統更新頻繁

因業務體系更新的快速性，信息獲取途徑更廣，數據量隨之增加，相關安排也隨之發生了很大的改變，而且，審計工作對于數據的時效性有著很高的要求，數據的滯后和模式的不正確都會對審計結論的正確性和有效性產生很大的影響，所以，已有的內部審計模式往往需要頻繁地維護，這就加大了審計工作的負擔，不利于高質量、高效率地進行審計工作。

3．信息設備落后

大量的數據不但給國有企業帶來了機會，同時也給數據處理帶來巨大的挑戰。而數字化審計則需要更高的數據分析和整理能力。然而，基于國有企業嚴格的采購管理制度，由于缺少高效能的科技設備，目前的信息技術設備對數字化審計實施的支持能力不足，因此，國有企業在轉型發展過程中，缺少良好的軟、硬件環境。同時，由于大部分審核人員的資訊科技水平較低，不能對高效能的裝備進行有效的維修，極易導致裝備的損毀。

（三）專業技術人員缺乏，改革進展遲緩

盡管受到了國家法律、行業法規、地方制度等多種因素的限制，但是內部審計方法仍然是以財務會計報告作為基礎，對國有企業的經濟數據展開了深入的分析和處理，仍然是一種典型的內部審計方式。在這種情況下，審計人員的軟實力，如經驗、素養、模式等，都會極大地影響工作效果，并在很大程度上給審計師工作量造成影響。當前國企發展中，人才居于重要地位，一些國有企業由于自身的規模過小，因此無法承擔多類別、多數量的專業人才的培養，所以通常都會把重點放在抓住業務能手上，而忽視對審計人員的重視，這就造成審計人員素質提高速度很慢，同時也缺少數字化轉型的內在動力。同時，在內部審計數字化轉型的進程中，對審計專業人員來說，這不僅需要他們對轉型的方向有一個正確的把握，還要求能夠深入挖掘場景的需求，搭建起一個信息平臺。

四、國有企業內部審計數字化轉型路徑

（一）破除慣性思維，構建數字思維模式

1．認識審計轉變的重要性

數字化審計的推進，有助于提升工作人員綜合素質，促進其政治站位的提升，保持戰略性地位，強化統籌全局能力，基于此，數字化發展需求發生了一定變化，傳統查錯糾弊審計思維存在不適應性，這就需要組織開展多種研究型審計方式，比如專題會議、專題培訓等，給予內部審計人員以積極影響，打破思維定式，克服畏難心理，找準發展基本方向，就審計數字化的價值形成清晰認識，領悟形勢的緊迫性，注重數字化思維的構建，對數據中潛力加以挖掘，準確找出國有企業經營中的薄弱環節和違法違規行為，更好地發揮內部審計的監督功能，促進審計結果的轉化。

2．提高審計工作的針對性

縱觀國企內部審計工作實際，其兼具政治性審計與經濟性審計，需要保證單個審計目標的清晰化，在指導審計發展方面具有十分重要的實際價值，可以在數字化轉型的變革過程中，需要確定價值重點，以免審計重心出現偏移情況。在目標設定上，應保持站位，明確重點，有所突破，并富有特色，將國企屬性凸顯出來，將黨和國家的意志加以充分展現，關注人民利益，注重風險防控，全面提升管理效率，保證二者平衡性，據此積極創新審計方法。立足數字化轉型出發，就審計流程加以重塑，促進視角的轉化，明確重點問題并對方法進行優化，保證分析查證的深入化，既有宏觀數據分析得以形成，就共性問題做出反饋，并對個性化案例實施審計，獲得高質量成果，國企自身在政治、社會和經濟方面的責任得以順利履行。

（二）拓寬監管途徑，形成全員監管的良好氛圍

立足數字化轉型發展趨勢出發，對發散性思維加以積極利用，搭建信息集成平臺，將審計查證的思路拓寬，確保查證方式的豐富化。對各個環節的工作流程進行標準化，對審計整改的監督模式進行配套的設計，對國有企業的風險控制模式進行優化，在宏觀與微觀兩個層面上進行全面的評價，要把“主動看”和“用心聽”有機結合起來，做到全員參與，齊頭并進，對大監督局面加以構建。立足國企業務多元化趨勢出發，把握業務發展實際，縱觀全局，鎖定監督重點，就審計內容加以及時化調整，明確業務性質、部門歸屬等，確保審計流程的清晰化。將橫向比較與縱向分析相結合，引入典型案例，關注個體差異，就問題表現形式開展分析，從不同角度出發對問題原因進行挖掘，對業審一體化平臺建設成果加以運用，調動業務部門參與積極性，就風險線索加以提供，進而對風險程度實施準確判斷。

（三）運用信息技術，強化大數據分析和成果運用

數字經濟的快速發展，海量大數據分析工具的涌現，促進了審計體系的優化，審計方法創新也得以具備可靠的技術支持。審計期間，以Python或SQL語言設計代碼為輔助，查找審計數據，基于邏輯轉換來對所收集零散數據進行處理，促進審計數據模型的構建，以知識圖譜來對數據之間關聯性加以挖掘，發現整體業務流程及節點環節的不合理性，運用BI可視化工具對審計成果數據進行多維畫像，實現審計結論精準服務公司決策。首先，在實踐中，審計人員能夠以審計的內容為依據，來決定審計對象和審計所需數據；其次，圍繞審計對象對其數據庫訪問邏輯和路徑開展分析；再次，利用Python或SQL語言來編程，構建審計模型場景；最后，運用知識圖譜或智能算法對全量數據進行抓取、清洗、整理、分析和可視化，精準發現疑點線索，輔助獲取審計證據。審計成果數據進行多維畫像，構建畫像評價場景，從而讓審計在國有企業的風險控制中發揮更大的作用，使審計工作真正地從事后監督向全過程全鏈條全維度轉變。

（四）加強人才培養，提升審計隊伍素能

1．以“選”根本，做好內部審計團隊的合理調整

為了滿足內部審計數字化轉型的需求，我們應考慮到專業背景和業務經歷的差異性，加大人才引入力度，選擇恰當時機，以復合型人才為對象實施傾斜制度，引入中堅力量，比如數據分析師、主營業務骨干等，確保所配備團隊領袖具備較強的業務能力和較高的政策水平，保證其擁有較強數字技能，以提供更好的資源支持。

2．以“育”為核心，加速審計人才素質的提高

對當前人才隊伍水平開展分析，了解數字化轉型基本情況，依托多元方式來把握技能運用、工作開展等基本情況，常見的有訪談、調研、測評等，立足國企發展實際，就轉型發展階段業務變化、發展瓶頸等開展分析，給予審計人員以指導，明確業務流轉程序及政策推動情況等，以技術指導、技能培訓等方式為支持，為內部審計人員營造良好的環境，促進其在深入學習審計技能的同時，也要對其他業務素能和信息技術進行提高，加強數據思維，并對先進的數據分析工具、人工智能語言進行學習。

結束語

在國家信息化發展的背景下，內部審計的數字化發展速度一定會越來越快，在國企日常經營管理信息采集與處理方面得到良好應用，基于邏輯分析、數據挖掘等獲得結論，將財務與業務相關信息有機結合，對國企決策實施賦能。同時，也是“防未病”的最好手段，可以有效提高國有企業經營決策的準確性與效率，形成國有企業風險閉環防控，使國有企業走穩走遠。

參考文獻：

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（作者單位：國網湖北省電力有限公司）