企業全面預算管理問題與對策研究

葉芳

（江西洪城水業環保有限公司，江西 南昌 330000）

要想推進企業更好地發展，那么必然要對全面預算管理的工作進行分析與應用。從目前的情況來看，很多企業管理人員并沒有重視這一問題，其中仍然存在很多不利因素阻礙了企業的發展。為此，要想提升預算管理水平，必須要從事前、事中以及事后各個環節進行綜合考慮，細化整個企業管控的過程，管理人員也要與大數據技術相結合，控制企業經營過程中的風險問題實現經濟最優化。

一、全面預算管理的內涵和重要意義

（一）全面預算管理的內涵

從現階段的情況來看，預算管理是整個企業發展過程中非常重要的管理工具，它可以有效地幫助企業戰略目標的落地，同時可以提高企業的資源優化配置能力，以及資金的利用率。當前，企業要想把內部財務和相關資源進行合理配置，必然要對現階段各項經營活動進行適當調整，確保企業戰略的優化與落地，這也是未來發展的重要趨勢。

（二）實施全面預算管理的重要意義

首先，在企業內部的全面預算管理實踐階段，能夠更好地對現有資源進行優化與整合，并且確保對經營風險進行有效管控。在預算編制過程中，可以同時進行重新梳理來保證業務預算各項工作的真實性和有效性。另外，在發展階段也要對業務和投資方面的預算合理性進行檢驗，從而保證后續工作的順利執行，同時依托于現階段的經營活動來實現業務和技術的優化與改進。通過這樣的方式，也能對當前企業內部的業務和所有人員的綜合實力進行充分融合，進而為后續高效工作的實現奠定重要基礎。

其次，實現全面預算管理還能保證企業內部各部門之間的溝通，進而實現總體目標的推進與改善，確保各項工作都能順利實現。除此以外，每一個部門也要根據自身的情況，設立更加具有針對性的預算目標，結合部門自身的工作狀況來準確評估，不僅要依靠其他部門的支持，同時也要對其他部門的目標計劃進行了解。在實踐中，各部門的領導者要積極與員工進行溝通，確保各部門可以達成共識來推進企業戰略目標的實現。

再次，通過對企業實施全面預算管理，還能幫助企業對其經營活動的經營風險進行管控與防范，提高企業盈利的綜合能力。預算管理人員要定期召開會議，探討研究企業在實際經營過程中的實際結果和預算目標之間存在的差別，并對其中存在的一些異常問題進行分析、優化與改進，調整好戰略目標并抓住機遇，使企業獲得全面的發展。

最后，通過這樣的方式還能對企業內部的業績考核機制進行完善，將員工的工作熱情全面提升上來。對預算目標進行分解，各部門應當了解自身所肩負的任務和預算目標，通過定期開展分析來預估后期的部門發展目標和績效內容。除此以外，也要定期對企業的整體績效考評結果進行分析，通過合理的獎懲機制將所有員工的工作熱情充分調動起來，進而推動企業的全面發展。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）企業各層級對全面預算認識不足

雖然企業已經意識到了全面預算管理實行的重要性，但由于管理者和員工的意識不足，員工的積極性沒有被調動起來，所以全面預算管理的真正作用很難得到充分的發揮。除此以外，各部門之間的溝通交流也較為缺乏，在這樣的情況下很容易阻礙企業的綜合發展。很多工作人員認為只要將自身的工作做到位就完成了任務，也正是由于這種思想阻礙限制了人員綜合素質的發展，甚至還可能在管理當中出現為了完善考核指標，所以將各項內容制定得非常簡單，如虛增成本，進而使得企業的長遠目標不能得以實現。

（二）全面預算編制水平有待提高

在預算編制管理過程中，大部分工作人員沒有進行充分的市場調研，沒有直接與客戶、與工作人員進行有效的溝通，所以企業內部的決策管理很難達成一致。進而導致預算編制的基礎性內容發生變化，同時導致預算執行階段的實際情況與預算的偏差比較大。還有部分企業管理者在進行預算編制階段仍然采用傳統的增量預算方式，有很多數據會過度依賴于傳統的數據，所以不利于企業成本費用的節約。

（三）預算執行偏差較大，未及時查找異常原因

確定好具體的發展目標之后，作為預算管理人員應當逐級對各項指標進行分解，并且監測預算的具體情況，如果發現預算執行的內容與實際要求差別較大，那么必須要查找出這一問題的主要原因并進行優化與改正。從實際情況出發，還有很多企業在對預算相關制度制定之后不能有效地將各項指標應用在各部門當中，最終很容易造成預算編制與實際情況存在較大偏差，預算執行存在較大的困難。

（四）預算基礎發生變化，不能適時調整預算

在經營活動中，企業很容易受到市場大環境的影響，并且其中可能出現很多不可抗力的因素，導致最初的預算編制不能有效實現。這時就必須要適當地對預算編制做出調整，否則很容易影響到企業整體的發展進程。但很多企業由于調整預算會影響到企業總體的預算目標，而不能夠進行調整或者調整不到位，預算形同虛設。

（五）預算考核機制不健全，難以調動員工積極性

很多企業僅重視了生產經營方面的活動內容，而對于預算考核機制的建立并沒有很好地完善。雖然也有企業開始實行績效考核的相關制度，但由于預算指標不能與各責任部門進行聯合，所以造成實施的工作不能全面且完善。在這樣的情況下，大部分管理者都會進行全體員工的統一考核，所以很難對每一位員工的綜合實力進行考評。這樣就很難調度每一位員工的積極性，激勵機制的作用與價值很難發揮出來。

三、改善企業全面預算管理的措施建議

（一）加強對全面預算管理理念的宣傳，提升各層級的認知度

企業要想提升自己的綜合實力，那就必須對企業內部的所有人員宣傳相關的全面預算管理工作理念，并定期開展培訓工作，讓他們擁有較強的工作熱情與積極性。這樣可以幫助員工對全面預算管理的重要性進行重新認知，消除傳統的觀念和看法，并將自身的工作價值體現出來。對此，在實踐中，財務部門的管理人員必須要統籌規劃、定期組織所有人員對全面預算管理進行學習，聘請專家來為員工們進行講解。尤其是各部門的管理層要發揮帶頭作用，確保全面預算管理的工作可以有效推進和實現。

（二）重視前期調研溝通工作，選取科學合理的預算編制方法

企業要想不被時代所淘汰，那么必須要將預算執行的準確效率提高上來。為了達到這一目的，在進行編制預算的工作之前要與各部門進行全面溝通，確定預算編制的基礎性項目之后才能繼續下一步工作。在進行銷售預算工作前，所有人員要對未來一段時間的企業經營的具體狀況和環境進行充分分析，確定未來的經營發展目標與方向和后續的發展規模。在進行投資預算的階段，還應當根據銷售預算的情況以及現有的資金狀況進行綜合考慮，明確相應的投資計劃目標。另外，在融資預算工作階段，也應當根據現有的經營規模和投資計劃測算出融資的具體規模，結合現有的實際狀況選擇合適的融資方式。如果是大型的集團企業，其下屬企業涉及的預算內容包含了很多事項，那么就需要與各級領導進行充分溝通，確保達成一致的意見之后才能進行有效執行。

從預算編制工作的實踐情況來說，應根據企業的實際情況，使用科學合理的預算編制方法，根據不同的預算方案選擇合適的編制方式，確保該工作的有效實現。編制階段在進行費用預算時，應當結合各部門的實際情況進行合理估計。

從當前的預算編制周期來看，很多企業采用定期預算的方法，可以確保預算期間與會計各項工作相互對應，進而有利于實現數據和預算數的比較，也能確保對預算執行的整體情況進行正確分析。為了更好地對預算管理當中的一些缺點進行克服，工作人員可以選擇滾動預算法來進行完善。這種預算方式和會計年度沒有關系，它始終保持12個月或者每一個月時間結束之后根據具體情況進行剩余月份預算的修訂，同時在原有基礎之上再增加下一個月或者一個季度的預算工作并做出調整，還需要注意，應當逐漸向后期進行滾動以預算的方式來對企業的未來進行合理規劃。

當然企業管理者還可以嘗試通過定期預算和滾動預算結合的方法來對預算內容進行編制，在年度預算的執行期間，按照每一個月或者每一個制度進行簡單的預算，保證經營者可以對預計的執行結果進行有效掌握。如果在此期間出現與實際發展狀況存在嚴重不符的情況，那么要第一時間做出經營調整，最大限度地避免年度預算實踐當中出現較為嚴重的問題。

（三）加強預算執行過程的控制，做好預算執行分析

對企業管理者來說，在發展階段落實全面預算管理是非常重要的，而整個工程是個系統性工程，要想將預算的作用發揮出來，那么必須要對企業的各個環節進行全面的控制。在發展階段，預算控制需要以指標為標準，并通過分解來確保經營預算管理活動的全面落實與優化。除此以外，在確定好預算發展目標的基礎上，還應對各個預算指標的內容進行細致劃分，將責任落實到各部門以及個人的頭上。舉例來說，在實踐中可以將收入指標分解到相關的業務部門中，甚至可以通過各業務板塊對各產品進行了解，同時對所有費用指標也能更好地進行管控。

在具體完善各項指標的分解工作之后，各部門的責任人應當實時進行各項工作的監控，同時與指標執行的結果和目標差異進行分析，將其中存在的問題和原因進行了解之后，再進行全方位的優化。作為公司的管理者還應定期做好全面預算管理的分析報告工作，對于各部門的預算情況也要及時跟蹤并了解與實際預算目標之間的差異，然后提出有效地解決方法。除此以外，還應當向上級的預算部門進行數據匯報，同時經過一段時間的整理匯總，為該部門的整體預算管控工作的開展提供有效幫助。

（四）密切關注內外部經營環境，必要時及時調整預算

要想全面預算的功能可以有效實現，那么在整個工作推行期間必然要結合環境的變化進行調整。尤其是企業的年度預算批準方面，在原則上不給予調整的機會，否則造成的影響將不堪設想。針對全面預算管理的落實，主要是對企業今后的發展狀況進行預測的重要支撐，但由于未來的不確定因素比較多，所以僅靠人們的預測力量是非常有限的，因此在執行階段必須要對一些不可抗力的因素，比如市場環境、宏觀政策等多項內容進行了解。利用發展的眼光，結合企業的發展階段，來為整個企業制定的計劃進行有效調整，這樣可以保證將全面預算管理自身的價值與作用充分體現出來。

如果在發展階段不能及時地對原預算進行充分調整，那么這就在一定程度上失去了原有的指導意義與價值，甚至會對企業經營起到反作用。還需要注意的是，對預算進行調整的過程中也要控制具體的頻率，同時將重點放在預算的執行工作階段，進而保證預算的合理性和準確性。調整方案應當合理、可行，調整程序應該履行嚴格的審批程序。

（五）完善全面預算績效考核制度，充分調動員工的積極性

針對企業的當前發展情況，制定針對性較強的績效考核制度，可以將員工工作熱情與積極性充分調動起來。但在此期間，很多企業管理人員對這一工作的落實并不是非常到位，所以導致預算目標的實現與實際可能存在較大差別。要想更好地實現這一工作要求，企業應當對全體員工進行充分了解，之后設定更加具有針對性的考核方式，結合自身的考核制度與要求制定更加公平合理的評價指標，對所有員工的綜合實力進行考察和評價。除此以外，企業的管理者還應當根據不同的崗位人員以及工作級別來設立更加具有針對性的考核方式，這樣可以讓所有人員都能處在更加公平的競爭環境當中。在對于人才的招聘方面還應當注重設立崗前的培訓環節，要求所有人員都能接受崗前培訓。只有通過崗前的考核人員才能予以其上崗的機會，這樣就能保證人才隊伍的建設能夠更加符合企業的要求。

四、結束語

總體而言，在現代化的企業管理過程中，全面預算是支持其后續發展的重要基礎，對此有關人員必須引起重視。在具體發展階段要以財、物作為指導方向，并與企業的經營活動進行融合，確保各環節都能與企業長期的發展戰略要求相吻合。只有這樣，才能確保企業的管理，以及各項工作可以符合現階段的發展要求，同時推進短期和長期目標的綜合實現。在未來的發展過程中就提升企業的綜合實力，并在市場經濟中占據一席之地。