稅務籌劃在企業財務管理中的應用

□ 合肥 姚玉玲

在當前的企業財務管理當中，稅務籌劃是企業提升日常運營效益的重要內容。但是，當前部分企業在進行稅務籌劃時，普遍存在著稅務籌劃意識淡薄、風險控制體系不完善以及稅務人員專業素養不高等問題。因此，為了充分發揮稅務籌劃在企業財務管理中的優勢，就必須要對其實際應用策略進行詳細探討。

一、稅務籌劃概述

1.稅務籌劃的含義。稅務籌劃是從英文“TaxPlanning”中翻譯而來，是在稅法的規定范圍之內，預先策劃安排好經營，投資，理財活動，盡量減輕企業的稅收，給企業帶來更大利益。在我國，稅收征收任務通常被稱之為“稅收計劃”。由于一開始是從國外文獻中引入這一名詞，為了避免稱謂上的混亂，就把它譯作“稅收籌劃”、“納稅籌劃”和“稅務籌劃”，以此來反映稅務籌劃在實現籌劃安排上的特征。由于稅收籌劃涉及到納稅人、征稅人以及稅務機關三者之間的利益關系。因此，稅務籌劃也有著“稅收管理”、“納稅服務”等稱呼。合理的稅務籌劃作為企業經營中的合法環節，具有正當性，不需要承擔任何法律后果，同偷稅和漏稅有著本質區別。

2.稅務籌劃的原則。首先，合法性原則應當是企業所有經營行為都必須遵循的首要原則。因此，合法性原則也是稅務籌劃的首要原則，稅務籌劃是否符合這個原則將直接影響到企業的發展。企業在進行這項工作時，一定要遵守我國有關財務管理的規定以及經濟法規，嚴格遵循國家有關的方針政策。這樣才能降低企業的運營成本，增加企業的營業收入，保證企業的生存發展具有一定的合法性，進而確保企業的經營活動處于良性狀態，促進企業的健康持續發展。在當下，國家稅務管理工作隨著社會的不斷發展而發生了很大的改變，為了適應時代的要求，企業也需要根據政策變化來制定合理、合法、科學的稅務籌劃工作方案，確保企業不會因行為違法而影響日常生產經營活動。

其次，稅務籌劃要遵循經濟性原則。降低成本是企業運行和發展的重要目標之一，而稅務籌劃工作又與企業的經濟效益直接掛鉤，這就要求企業要進行經濟性的稅收籌劃。在進行籌劃時，要關注企業整體的經濟效益，不能夠顧此失彼地進行籌劃，防止出現對于單個稅種傾注了太多的規劃，而忽視對于其他稅種進行規劃的情況，最終對企業整體稅負造成不利影響。在制定納稅方案時，應以資金價值為基礎，按照一定的理論標準來確定企業的納稅額和企業的現有價值。此外，還要對資金價值相關理論進行分析和研究，并根據這些理論標準，結合企業財務管理的實際情況，合理地進行稅務籌劃，進而提高企業的經濟效益。

再其次，風險防范原則也是其必不可少的一部分。稅務籌劃雖然不屬于偷稅、漏稅等違法行為，但是其終究屬于稅法上的邊緣性行為。一旦稅務籌劃不盡合理，企業未能正確認識并恰當運用，很容易就會觸犯法律并產生相應的法律責任，對于企業而言，其經營風險巨大。因此，對于稅務籌劃，一定要根據企業自身的特點來制定相應的策略并加以運用。例如，稅務籌劃的目的就是為了獲取更大的利潤空間，企業可以通過延長納稅時間來節約經營成本，同時還能利用這些資金重新進行經營活動，提高企業的經濟效益，緩解企業在經濟困難期內所承受的巨大的賦稅壓力，減少企業財務危機的發生概率；但同時企業又承擔了延期納稅這一經營風險，若企業無法按規定期限交清應納稅款，就會產生滯納金的不利后果，這也給企業后續運營造成了威脅，使其信譽度下降。因此，在企業運行過程中，要樹立風險意識，對未知風險做好防范，進而為企業整體效益及后續發展打下堅實的基礎。

二、稅務籌劃在企業財務管理應用中的必要性

1.提升企業經濟效益。節約稅負是企業在財務管理中進行稅務籌劃工作的一個主要目的，只有節約稅負取得了一定成效，才能有效降低企業運營成本，從而提高企業總體經濟效益。因此，企業要想提高自身的經濟效益，就必須從企業發展的角度出發，將稅務籌劃與企業財務管理相結合，通過稅務籌劃來實現節約稅負，提高企業經濟效益。在當下，企業要想提高市場競爭力，就必須通過科學化、合理化的稅務籌劃工作提高其內部管理效益。在進行稅務籌劃時，自覺將國家相關經濟法規政策納入考慮范圍，使其制定出的稅務條款能夠更加契合當下的經濟管理制度，進而真正做到通過稅務籌劃提升企業經濟效益。

2.提升企業管理水平。雖然企業存在與發展的意義就在于創造出更大的經濟收益，但是就一個企業而言，不能因盲目追求經濟效益而忽視自身內部管理水平的提升，這也不利于企業的立足穩定與長久發展。因此，為了達到提升企業內部管理水平的目的，企業就需要做好稅務籌劃工作。稅務籌劃主要包括了企業賦稅方面的籌劃和企業內部財務管理方面的籌劃兩部分內容，其目的就是要建立合理有效的財務管理制度與財務核算程序。此外，在稅務籌劃工作開展的過程中，企業也會有意識地強化自身經營水平、強化管理水平、強化多方面的建設來推動自身發展。總之，科學合理的稅務籌劃能夠幫助企業提高自身的經營管理水平。

3.增強企業納稅意識。在經濟社會高度發達的今天，許多企業為了追求最大的經濟利益，不惜違反有關法律，誤入歧途，進行偷稅和漏稅。令人欣慰的是更多的公司選擇運用稅務籌劃來降低稅負和提高經濟效益，這就表明企業已逐漸意識到合理的稅務籌劃具有正當性，與非法偷稅和漏稅相比有著本質的區別。企業在經營過程中如果想獲得較好的經濟效益，就必須依照國家制定的法律法規來進行合理化的稅務籌劃工作，這樣才能夠避免被處罰或者是受到法律制裁。所以，科學合理的稅務籌劃是提高企業納稅意識的一種有效手段，它不僅可以幫助企業找到一條降低稅負的途徑，而且也能從根本上杜絕偷稅或漏稅行為，其重要性可想而知。

三、當前企業財務管理中稅務籌劃存在的問題

1.稅務籌劃體系尚未完善。稅務籌劃工作在開展過程中需要應對紛繁復雜的經營信息，立足于企業的實際狀況以及相關法律法規、政策制度來做出合理的規劃。這就自然要求公司要建立一個完善化的稅務籌劃工作體系來提供相應的支持。當前，我國大多數企業尚未建立起較為完整的稅務籌劃工作體系，且各方面也不夠健全。一方面相關理論還不夠成熟完善，很難對企業稅務籌劃工作的實際開展提供有效的參考依據和理論支撐；另一方面部分企業在進行稅務籌劃時存在著過多的片面性，僅注重會計方法選擇與生產經營規模考量，而未從總體上進行綜合性、全面性的籌劃，再加上具體籌劃標準、執行規范方面又存在著一定的不足，這就很難在實際工作中實現預期目的。

2.風險管理意識有待提高。稅務籌劃在企業管理中和其他領域相比所面臨的風險更加多樣化和復雜化。我國現行的稅法對稅務籌劃沒有明確的規定和要求，在實際工作中，由于缺乏相應法律法規和政策制度的規范，存在著較多的潛在性經營風險。雖然當前我國對稅法的執行力度不斷在加大，稅收籌劃工作也在越來越多的企業內部得到開展。然而，由于我國稅務籌劃起步較晚，這就使得很多企業在實施稅務籌劃過程中面臨著諸多非法誘惑，如偷稅、漏稅、逃稅等。因此，企業應提高自身的風險管理意識，加強對稅務籌劃風險的識別、評估及應對能力，在進行稅務籌劃之前做好充分的風險防范工作。此外，缺乏風險防控意識，還會使稅務籌劃在開展過程中對于相關風險防控存在一定缺陷，繼而使稅務籌劃所帶來的收益達不到預期。

3.稅務人員綜合素質不高。稅務籌劃的實施，需要有高素質稅務人員作為基本支持。稅務籌劃涉及范圍廣、內容多、環節復雜等特點使得其與稅法和企業運營管理聯系緊密，具有較大的理論及實踐難度，這就對稅務人員提出了較高的要求。但目前我國多數企業在實施稅務籌劃時仍采用傳統方式進行操作，不僅工作效率低，而且還容易出現錯誤。此外，當前我國大多數企業都沒有建立專業化的稅務籌劃人才隊伍和專業化的稅務籌劃部門，忽視稅務籌劃部門的重要性，將稅務籌劃工作交于財務部門進行兼職管理。這就使得一些從事稅務籌劃工作的財務人員在專業知識、專業技能、工作經驗及實踐程序方面都有所欠缺，不能根據企業的實際情況來合理地進行和實施稅務籌劃工作。

四、企業財務管理中應用稅務籌劃策略

1.完善稅務籌劃體系。為了確保稅務籌劃工作能夠得到有效實施，勢必要求企業要建立完善、科學的稅務籌劃工作體系。首先，企業要做好組織架構設計工作。一方面，明確稅務籌劃部門的主要目標和運行要求，明確其職責范圍及指導部門；另一方面，企業還要以戰略稅務籌劃管理為核心，制定各項優惠政策和措施，并通過產權重組實現內部定價納稅籌劃的綜合化管理，形成一個完整的管理體系。其次，企業還要以總體戰略決策和生產經營計劃為中心，建立多層次綜合體系，有針對性的輔以科學的評估和考核機制，自上而下的實施多層次稅務籌劃管理，以確保相應的實踐效果。

2.提升風險管理意識。為有效減少與緩解稅務籌劃中產生的各種風險，企業必須積極健全相關風險防控制度。首先企業在開展稅務籌劃時，應從稅務管理理念培養、風險防范意識強化、健全各項制度規章等方面入手，將稅務風險控制在可接受范圍內，并以此建立起科學化的風險防范體系。因此，企業首先要結合自身特點與發展方向，提出切實可行的防范方案，制定科學的戰略規劃，明確稅務風險防范目標和原則，加強對稅務風險的精準化評估。其次還要健全組織架構，優化人力資源管理，加強稅收宣傳力度，提高全員涉稅風險意識。同時，企業還應建立專業化的稅務風險防控團隊以提高實踐效果。此外，企業還要健全內部管理制度，搜集最新稅務政策信息并建立動態化稅務籌劃風險防控制度，根據有關政策制度變化和產業發展、市場變動及企業經營發展的需求適時對風險防范重點進行科學調整。圖為稅務風險管理體系示意圖。

稅務風險管理體系示意圖

3.提升稅務人員綜合素養。建立高素養、專業化的稅務人員隊伍可以為稅務籌劃工作的高質量實施打下堅實的基礎，進而保證企業可以充分享受到稅務籌劃帶來的好處，推動企業更好更長久地發展。因此，企業必須高度重視人才培養問題。通過學習相關的專業知識、專業技能和工作經驗，熟悉相關的法律法規、政策制度以及職業道德等，提高稅務人員的素質，增強稅務人員的稅務籌劃意識和稅務風險防控意識。同時，還應進一步推進稅務人員的專業化發展，通過各種培訓活動完善內部組織和人員管理制度。此外，還應該建立科學有效的人才激勵機制，調動稅務籌劃人員工作的積極性。在此基礎上，企業就可以通過進一步提高稅務人員自身的綜合素養和專業能力，以及選擇合適的稅務代理機構等方式來制定合理有效的稅務籌劃方案，并安排企業內部稅務人員對這一過程進行學習，研究和探索，以此來確保稅務籌劃在實際工作中的科學性和有效性，為稅務人員提高綜合素養提供有利的實踐機會。

五、結語

總之，在進行稅務籌劃的過程中，企業應該綜合考慮各種影響因素，不斷優化與創新納稅方案。從宏觀角度來看，我國經濟正處于轉型升級階段，在這一過程中企業面臨著巨大挑戰；從微觀角度來看，企業的具體稅務籌劃工作也面臨著不斷變化的現實情況，其開展也存在著一定的風險。因此，企業必須對稅務籌劃工作給予一定程度的重視，不斷地完善稅務籌劃制度、更新稅務籌劃方法、在法律、法規許可的限度內合理地減輕稅負，增強企業的市場競爭力，降低企業運營成本，最終促進企業實現長期、穩定、健康地發展。