內(nèi)部控制視角下零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控研究

王婷婷

(貴州鹽業(yè)(集團)黔西南有限責(zé)任公司，貴州 黔西南布依苗族自治州 562400)

1 財務(wù)風(fēng)險相關(guān)理論分析

1.1 財務(wù)風(fēng)險概述

財務(wù)風(fēng)險指財務(wù)管理活動運行中，因存在不可控因素，在企業(yè)融資、投資活動中產(chǎn)生的風(fēng)險及資金使用、分配環(huán)節(jié)中存在問題，造成財務(wù)管理制度不完善，在影響企業(yè)目標偏離的同時，出現(xiàn)償付能力下降，從而促使金融企業(yè)陷入資金危局，甚至引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)可能性。

1.2 加強財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義

財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的一部分，通常以營運資金、會計信息、成本控制、價值最大化為主要管理內(nèi)容。因此，財務(wù)風(fēng)險防控的重要意義也體現(xiàn)在以下四個方面：其一，加強財務(wù)風(fēng)險防范有助于企業(yè)資金高速運轉(zhuǎn)。資金運營既是企業(yè)獲取經(jīng)濟收益的渠道，也是企業(yè)正常經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)。通過制定完善的規(guī)章制度，可以從資金流入、流出、分配等各個環(huán)節(jié)開展監(jiān)管工作，掌握企業(yè)收支進度，維護資金安全。其二，加強財務(wù)風(fēng)險防范可以提高會計信息質(zhì)量。信息質(zhì)量問題主要體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)欠真實、數(shù)據(jù)傳輸錯誤等環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生會計信息失真，不僅會影響企業(yè)投資決策，還會帶來審計稽查風(fēng)險。通過財務(wù)風(fēng)險防范可以從根源上規(guī)避財務(wù)數(shù)據(jù)失真問題，保證會計數(shù)據(jù)的真實性和透明性。其三，加強財務(wù)風(fēng)險防范可以達到降本增效的目的。雖然財務(wù)風(fēng)險管理在一定程度上會增加企業(yè)的管理成本，但風(fēng)險防范則從財務(wù)工作實施階段入手，通過對投資決策、采購付款、銷售收款等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的預(yù)測、約束和控制等，合理壓縮運行成本，促進企業(yè)投入報酬率最大化。其四，加強財務(wù)風(fēng)險有利于實現(xiàn)價值最大化。增加股東凈資產(chǎn)是企業(yè)的發(fā)展動力。股東向企業(yè)提供經(jīng)營資本，也是為了向自身創(chuàng)造更大價值，一旦無法獲得股東資本投入，企業(yè)有可能會走向破產(chǎn)。所以，完善財務(wù)風(fēng)險管理顯得極為重要，通過不斷強化企業(yè)發(fā)展實力，向企業(yè)創(chuàng)造更多價值，進一步增加股東財富。

2 零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因分析

中國商鋪連鎖協(xié)會發(fā)布的一項調(diào)查報告明確披露，2019年百強連鎖企業(yè)營業(yè)額較去年增長了10.8%，近兩年來社會消費品零售額增速持續(xù)走低。百強企業(yè)銷售額占社會消費品零售總額的比重由2018年的11%降低至9.3%，低于社會消費品零售總額14.2%的增速[1]。店面數(shù)量的增長為8.0%，是前百強企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計以來的最低水平。2019年，全球前100強企業(yè)中有近一半的企業(yè)盈利增長在0.5%～5%，企業(yè)報告的負面業(yè)績或虧損明顯高于前幾年。由于連鎖零售企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具備客觀性、分散性、不確定性和并存性等特點，這決定了提高零售企業(yè)的財務(wù)績效乃至企業(yè)整體的發(fā)展壯大離不開內(nèi)部監(jiān)控。企業(yè)為了大幅提升運營效果，通過減少運營成本的方法間接增加核心業(yè)務(wù)收入，確保連鎖零售財務(wù)管理的健康發(fā)展。因此，研究財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測對零售連鎖企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的影響具有十分重要的意義。具體來說，零售企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險成因主要表現(xiàn)在以下三個方面。

2.1 企業(yè)信息反饋系統(tǒng)較為滯后

大多數(shù)零售企業(yè)都是連鎖經(jīng)營，在信息傳遞方面企業(yè)自身存在很多不足，例如：企業(yè)的信息化應(yīng)用程度相對較低，信息傳遞效率、信息質(zhì)量無法得到保障。一方面，從內(nèi)外信息溝通情況來看，信息渠道不暢通會導(dǎo)致客戶信息反饋太慢，影響企業(yè)的市場反應(yīng)靈敏度，也無法及時為商業(yè)投資決策提供數(shù)據(jù)；另一方面，由于企業(yè)自身管理鏈條過長，各部門無法在共享平臺上及時獲取需要的數(shù)據(jù)，容易造成信息不對稱現(xiàn)象，這不僅影響了企業(yè)的會計信息質(zhì)量，也不利于內(nèi)部控制發(fā)揮作用[1]。

2.2 企業(yè)運營資金管理水平低

零售企業(yè)的商品周轉(zhuǎn)速度較高，需要具備較高的資金營運能力。但盲目追求經(jīng)濟效益，忽略了商品質(zhì)量，在采購環(huán)節(jié)以價格作為主要供應(yīng)商選擇的判斷因素，這使得采購的產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊，出現(xiàn)銷售假冒劣質(zhì)產(chǎn)品現(xiàn)象，不僅影響企業(yè)的社會聲譽，也不利于企業(yè)的長期發(fā)展。同時，零售企業(yè)對市場依賴程度較高，消費水平上升以及市場供需關(guān)系的變化，需要企業(yè)加強對庫存產(chǎn)品的控制。從發(fā)展現(xiàn)狀來看，近年來零售行業(yè)的快速發(fā)展帶動了連鎖零售業(yè)的快速增長。但是零售連鎖店內(nèi)部商品庫存管理的低效導(dǎo)致了大量客戶的流失，影響了企業(yè)收入的穩(wěn)定性和公司現(xiàn)金流速率[2]。例如：大部分零售企業(yè)都存在庫存積壓的問題，滯銷產(chǎn)品會增加庫存管理成本，占用大量的流動資金，進一步增加企業(yè)的資金運行壓力；或者，企業(yè)對市場預(yù)判不足，暢銷產(chǎn)品補貨速度較慢，不能滿足消費者的需求,進一步影響企業(yè)的收入。據(jù)調(diào)查報告明確披露，我國零售企業(yè)商品的缺貨率一直維持在10%左右，每年高達830億元的損失都是因為缺貨導(dǎo)致的?？偟膩碚f，零售商運營資金效率低下嚴重影響了企業(yè)資金有效利用率，從而降低了企業(yè)效率[2]。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)集中度不足

對內(nèi)部控制重要性認識不足是當(dāng)前零售企業(yè)發(fā)展中普遍存在的問題，許多零售企業(yè)沒有及時意識到內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的制度保障，是提高企業(yè)整體實力的關(guān)鍵。內(nèi)部控制作為一項管理工具，可以實現(xiàn)對企業(yè)人力資源的控制，有效防范操作不規(guī)范帶來的財務(wù)風(fēng)險。具體來說，在企業(yè)內(nèi)部控制框架內(nèi)，不同崗位之間的權(quán)責(zé)分配界定不清是當(dāng)前零售企業(yè)存在的一個重要問題。在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)方面存在人員和崗位分配不合理和不科學(xué)問題，影響了公司內(nèi)部運作和控制機制的有效性[3]。此外，零售企業(yè)員工教育和職業(yè)資格水平的多樣性和差異性，致使建立完善的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)和科學(xué)的管理制度顯得尤為重要，更有助于提高內(nèi)部業(yè)務(wù)運作的效率，避免操作違規(guī)給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。

3 零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的解決對策

3.1 建立連鎖零售企業(yè)信息交流機制

基于內(nèi)部控制管理體系，零售企業(yè)的信息采集必須要全面覆蓋不同門店和部門，確保財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的高度融合，以便于風(fēng)險識別與預(yù)警工作?；诖?，零售企業(yè)可以加大信息化投入，建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)，在風(fēng)險預(yù)測報告的支持下，形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。同時，財務(wù)管理信息系統(tǒng)還需要具備高度共享功能，不同層級與部門人員可以在信息獲取權(quán)限制度下，及時獲取經(jīng)營活動所需要的信息，在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與市場之間形成高效的信息傳輸機制。具體來說，首先，將信息化建設(shè)納入預(yù)算范疇之內(nèi)，通過加強與軟件公司的聯(lián)系，可以立足于企業(yè)整體，重新設(shè)計財務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能模塊，更新已經(jīng)落后于進度的管理系統(tǒng)。不僅要保障部門與部門之間溝通順暢，還要確保企業(yè)能夠及時獲取供應(yīng)鏈信息，加快產(chǎn)品在上下游供應(yīng)鏈上的周轉(zhuǎn)速度，為采購、庫存和銷售等作業(yè)環(huán)節(jié)提供信息依據(jù)。其次，利用信息技術(shù)建立風(fēng)險預(yù)警機制，可以從關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手，監(jiān)測資金運營情況和庫存數(shù)量變化情況，及時識別風(fēng)險因素；同時，定期和不定期地對連鎖零售企業(yè)各部門進行財務(wù)審計，主要審計其財務(wù)報表的勾稽關(guān)系，確保會計數(shù)據(jù)的準確性。通過建立完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，不僅大幅度提高了公司的內(nèi)部管理效率，實現(xiàn)了一線銷售信息和財務(wù)管理信息的交流互動，為財務(wù)分析工作提供充分的數(shù)據(jù)支持，也能夠減少管理和人力成本。

3.2 優(yōu)化經(jīng)營資金的內(nèi)部管理

加快存貨周轉(zhuǎn)率，并嚴格控制存貨損失，才能有效提高企業(yè)收入，增加現(xiàn)金流入，同時有效提高企業(yè)整體盈利能力，確保企業(yè)資金鏈的順利運行，避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。在這一過程中，零售企業(yè)可以針對資金運營設(shè)置評價指標，指標內(nèi)容包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、成本和費用收益等指標，用來監(jiān)測和評估企業(yè)的資金狀況，并作為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的判別標準。此外，由于零售企業(yè)的資金運營主要體現(xiàn)在供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)，即采購資金與應(yīng)收賬款。在實際管理過程中，企業(yè)一方面要重視對供應(yīng)商的選擇，采取網(wǎng)絡(luò)公開招標的方式，在充分考慮質(zhì)量、需求、供貨能力等要素的基礎(chǔ)上，選擇質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，確保貨物供給鏈條高速運行。另一方面加強對應(yīng)收賬款的管理。尤其是零售企業(yè)這一類與下游客戶聯(lián)系較為緊密的行業(yè)，營銷策略的選擇必然會影響應(yīng)收賬款規(guī)模。企業(yè)需要注意掛賬風(fēng)險，對不同客戶建立資信授權(quán)管理制度，并采取差異化的手段及時回收外流資金，以此提高企業(yè)的資金運行效率，也能夠增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

3.3 提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

通常情況下，一個公司的內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源管理、企業(yè)文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等，優(yōu)化內(nèi)部控制實施成效的關(guān)鍵因素是提高內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。零售企業(yè)需要完善企業(yè)的管理層組織結(jié)構(gòu)，在董事會、股東大會、監(jiān)事會的共同參與下，確定經(jīng)營決策和戰(zhàn)略方針，進一步提高企業(yè)投資決策的科學(xué)性。例如：對于大部分連鎖型的零售企業(yè)來說，對決策層進行明確分工，將直接影響到企業(yè)的投資方向。只有通過周密的調(diào)研和事前評估，才能夠確保店面選址、業(yè)務(wù)布局的合理性，避免倉促投資給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失及財務(wù)風(fēng)險。同時，精簡企業(yè)的組織框架體系，可以發(fā)揮部門協(xié)同效應(yīng)。以企業(yè)總部作為決策中心，其他分支機構(gòu)作為利潤中心和執(zhí)行中心，強調(diào)管理協(xié)調(diào)一體化，可以進一步提高企業(yè)整體的工作效率。另外，從基層員工入手，強調(diào)企業(yè)文化認同感，公司應(yīng)該積極建立和諧的決策機制，讓員工自發(fā)參與到業(yè)務(wù)發(fā)展過程中來，從而使員工的凝聚力和對公司的歸屬感增強，也能夠強化員工對內(nèi)部控制的重視程度，依據(jù)各項規(guī)章制度開展業(yè)務(wù)活動。此外，由于零售企業(yè)對人力資源需求度較大，因此，零售企業(yè)還要考慮到加強文化建設(shè)，在激勵機制的支持下，以銷售業(yè)績、營銷成本、服務(wù)質(zhì)量、個人成長等指標評價員工的工作，并掛鉤員工薪資獎勵與崗位晉升，最大限度地調(diào)動員工的工作積極性。當(dāng)然，零售企業(yè)自身也需要結(jié)合員工的特征，建立多層次、全方位的培訓(xùn)機制，促進員工不斷成長，拓寬自身的知識層面，發(fā)揮員工的個人價值，這在一定程度上也能夠提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.4 做好風(fēng)險評估與防范

零售企業(yè)開展風(fēng)險識別和防控對于規(guī)范會計處理手段、降低經(jīng)濟損失發(fā)揮著重要作用。首先，在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，由于零售企業(yè)對市場依賴程度較高，而財務(wù)風(fēng)險會伴隨著外部環(huán)境不斷變化。因此，零售企業(yè)的風(fēng)險識別應(yīng)當(dāng)是一項嚴謹性、持續(xù)性的活動。企業(yè)需要在日常工作中加強動態(tài)監(jiān)控，防止經(jīng)營活動中形成新的財務(wù)風(fēng)險沒有被識別。其次，在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，財務(wù)風(fēng)險評估一般可以采用定性評估與定量評估的方法。針對不同類型的風(fēng)險，零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估標準采取合理的評估方法，判定風(fēng)險的影響程度和威脅等級，對風(fēng)險要素進行合理劃分。最后，在風(fēng)險防控環(huán)節(jié)，采取有效的風(fēng)險防控措施來應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險是十分有必要的，但過度關(guān)注風(fēng)險防控往往會忽略風(fēng)險應(yīng)對成本。例如：大部分零售企業(yè)在采取賒銷手段開展銷售活動時，往往會產(chǎn)生一定規(guī)模的應(yīng)收賬款。如果為了防范壞賬風(fēng)險就要求所有交易活動必須當(dāng)場結(jié)清，這雖然在一定程度上可以降低企業(yè)可能產(chǎn)生的應(yīng)收風(fēng)險、挽回壞賬損失，但可能會影響到與下游客戶的合作關(guān)系，反而會不利于企業(yè)的正常經(jīng)營與市場拓展。因此，零售企業(yè)的風(fēng)險防控策略必須要遵循成本效益平衡原則，避免矯枉過正。此外，零售企業(yè)在風(fēng)險管理過程中，還需要注重風(fēng)險防范措施的時效性。一切經(jīng)營活動必然會涉及資金運轉(zhuǎn)，這也是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源。而風(fēng)險防范與應(yīng)對措施必須要結(jié)合當(dāng)下的實際情況，即堅持“實事求是”的原則，具體問題具體分析。例如：某商品在銷售活動中出現(xiàn)了嚴重的滯銷現(xiàn)象，商品生產(chǎn)商預(yù)計對這款商品退市處理。零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)以市場反應(yīng)為依據(jù)，盡快采取風(fēng)險防范措施，即不再采購該商品，并盡快制定剩余庫存處理計劃。如果等到該商品完全退出市場才采取應(yīng)對手段，企業(yè)則可能需要通過大幅降價(低于采購價格)的方式處理庫存，這必然會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

4 結(jié)論

總之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)降低和預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的重要方法，嚴重制約著企業(yè)的經(jīng)營和利潤。為了應(yīng)對日益激烈的零售企業(yè)市場競爭必須通過內(nèi)部控制來增強企業(yè)的市場競爭力，從完善內(nèi)部管理制度入手，從內(nèi)部管理不足角度出發(fā)，通過改善內(nèi)部控制管理職能和市場競爭的溝通機制，強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識，充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督過程，一步步建立嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部環(huán)境，確保零售企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。企業(yè)需要積極采取對應(yīng)的策略，實現(xiàn)經(jīng)營的有效管理。只有勇于加強企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險管理，才能確保企業(yè)健康、穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，從而促使其經(jīng)濟效益的提高。