業財融合背景下高校全面預算管理路徑探析
——以Q高校為例

許曉蒙 青島科技大學

引言

黨的十九大報告指出，“加快一流大學和一流學科建設，實現高等教育內涵式發展”[1]，標志著我國高等教育發展重心從數量規模式發展向質量式發展轉變。為實現這一目標，高校財務工作亟須升級轉型，從基于核算的傳統會計向基于業務的管理會計的方向發展。預算管理作為財務管理的重要內容，全面預算管理是高校體制改革的必然趨勢。為了全面預算的順利執行以及管理運行過程中的規范性和有效性，高校應依托飛速發展的信息化技術手段，利用業財融合這一抓手，通過梳理整合業務和財務的結合點，打通關鍵業務環節，將預算管理的重心前移至業務端口，將業務與財務相結合，推進財務管理戰略性轉型，改變傳統財務管理的滯后性，為高校全面預算管理提質增效。

一、研究背景

（一）政策制度不斷完善

預算能夠直觀反映高校的執行和管理效率，也是規范高校行為的有效手段。2017年9月29日印發的《管理會計應用指引第200 號——預算管理》第 4條提出，預算管理應以業務為先導、以財務為協同，將預算管理嵌入企業業務管理活動的各個領域、層次、環節；2019年開始實施的新《政府會計制度》將預算會計與財務會計進行適度分離，平行記賬，進一步提高預算會計功能，強調預算重要性。國家不斷推進全面預算改革進程，高校要跟緊財政改革步伐，將績效理念與預算管理相結合的全面預算管理納入高校財務管理體系，將預算管理規范化、常態化，利用統籌性、規劃性優勢，防控和降低財務風險，合理配置資源和使用資金，提高資金使用效益，達到建立規范化、科學化的全面預算制度的目的。

（二）信息化建設持續發展

隨著大數據等新一代信息技術的飛速發展和國家教育信息化戰略的實施，高校財務信息化建設已頗有成效。通過業務與財務的有機融合，借助信息化技術手段，將財務信息嵌入高校業務流程系統，資金信息與人力數據、科研數據、學生數據等信息進行共享，實現財務系統與業務系統的整合。財務數據與業務數據實現互通，財務流程與業務流程實施再造，用業務數據支持財務信息，提升財務信息時效性與可靠性，用財務數據規范業務流程，增強業務活動的規劃性和方向性。二者相互促進，將資金流動軌跡體現在業務活動流程中，推進高校人、財、物等各類資源的協同效應，提升資源配置管理水平，更好地為管理層決策提供依據，助推高校精細化發展，實現共贏。

二、高校全面預算管理存在的問題

（一）未形成全面完整的預算制度體系

預算管理制度對整個預算編制、審批、執行、反饋和監督過程起到指導作用，是開展全面預算管理的重要基礎。高校預算體系不健全或缺失，缺乏頂層設計和統一協調機制，會導致各個部門的預算管理職責分配不清晰，權限設定模糊，制度停留在框架上，缺乏指導性和可操作性。在預算的編制階段，主要靠財務人員根據主觀判斷和歷史數據進行調整完成，全員參與程度不足，在資金、資源分配上缺乏規范的指導，整體預算編制效果難以保證。

（二）預算編制合理性欠缺，與高校發展策略脫節

預算編制有較強的綜合性和前瞻性，為高校的資金使用進行統籌規劃，為高校的發展提供戰略指導，與每個部門息息相關。但高校在編制預算時，財務人員不精業務，業務人員不通財務，在科研、資產、人事、學科等重要事項上，由于專業領域不同以及業務知識的有限性，僅憑業務經驗和主觀判斷做出的預算編制不夠合理，不利于重點領域的發展。在編制預算時，學院、部門等二級單位很難從全局考慮問題，只注重短期目標，未將高校長期發展的策略在預算中體現，致使學校在發展時由于資金問題捉襟見肘，實用性較低。

（三）預算執行流程中缺乏監督

部分高校對預算的控制和關注僅片面地停留在編制等環節，重編制輕控制，重結果輕過程，忽視了其余環節的重要性，沒有形成一個完整的管理鏈條，缺乏足夠的約束性或僅僅流于形式，沒有實質性的監督反饋措施、完整的績效考核指標和明確的獎懲制度，導致產生預算項目執行進度延遲、支出范圍隨意調整、項目管理混亂、超預算執行等問題，使預算的控制功能流于形式。

（四）預算績效評價應用不到位，缺乏量化與具體數據支撐

高校由于其非營利性教育機構的性質，對績效考評的需求較弱，應用績效評價的動力不足。績效管理目標具有綜合性、復雜性、難以量化等特征，僅靠財務部門設計會導致評價指標缺乏足夠的合理性和可行性論證，權威性、客觀性、全面性和精準度均難以符合要求。另外，績效評價作為全面預算管理的最后一環，評價后的結果既要作為對當年預算管理的考核依據，又要作為對次年預算申報的參考。目前，高校的績效評價多數限于反饋當年預算管理情況，而忽視了對下一年全面預算管理的參考作用，缺乏連貫性與持續性。

三、Q高校全面預算管理實施基礎

（一）學校基本情況

Q高校是省屬重點綜合類高校，是一所以工為主、特色鮮明的多科性大學。隨著學校的發展和辦學規模的不斷擴大，學校預算規模逐年提升，支出項目類型呈復雜化、多樣化發展，使得Q高校的預算管理難度隨之提升。因此，Q高校結合學校智慧校園信息化建設背景，探索建立符合學校實際情況的全面預算管理模式，以期提升治理水平，提高核心競爭力。

（二）財務制度基礎—完善全面預算管理的財務制度體系

Q高校出臺相關政策，建立統一領導、分級管理、財權下放、權責匹配的全面預算管理制度，規定學院、部門等二級部門對學校撥付的經費擁有管理和使用權，學校對二級部門的經費進行集中會計核算和監督，財權下放的同時，明確責任部門。學校經費在下達年度預算時原則上直接撥付二級部門，二級部門經費的使用需要統籌兼顧、保證重點，優先保證正常運轉所必需的開支。學院及部門開展各種教學、科研和社會服務等活動取得的收入全額納入學校統一賬戶，由高校對所有資金實行集中管理，統一核算。

完善全面預算管理體系。Q高校探索建立符合學校實際情況、“以收定支”的全面預算管理體系。全面預算管理體系分為收入和支出兩大部分。其中，預算收入包括財政收入、教育事業收入、科研事業收入、其他收入。預算支出根據使用方向和管理要求，分為保障經費、運行經費、發展經費和其他經費四部分。保障經費指學校維持基本運轉的經費；運行經費指學校用于日常運行方面的經費支出；發展經費指用于學校發展方面的經費，該項經費的使用契合學校重點發展的要求；其他經費指除上述經費以外的經費。

（三）業務技術基礎—搭建數據互通共享的一體化財務管理平臺

Q高校現有財務管理平臺、教務管理平臺、科研管理平臺、人事管理平臺、資產管理平臺等業務平臺。各業務平臺按照功能劃分不同系統，并承擔相應業務職能。為了實現數據在系統和業務平臺之間進行互聯互通、共享共用，Q高校進行業務流程改革：在財務管理平臺內部，進行財務信息的數據標準化處理，各個子系統間打造模板化流程；在財務管理平臺外部，對業務數據進行編碼標準化，多維度、多層次完成業務數據統一。通過業務流程改革，搭建業務平臺與財務平臺的橋梁，克服各部門系統模塊各自獨立、信息無法及時流通的弊端，實現業務數據在財務系統中的無阻礙、無轉化傳輸，確保數據源頭清晰可追溯，為業財融合奠定扎實基礎，對全面預算管理提供支撐。

（四）全面預算管理重點思路

全面預算管理的重點是梳理業財融合關鍵點。Q高校實施基于業財融合的全面預算管理，對預算流程進行梳理，將業務職能部門的工作流程與預算管理各環節進行對接，從預算規劃、預算編報、預算審核、預算撥款、預算監控、預算分析和預算反饋等關鍵環節與業務部門建立關聯，梳理出關鍵結合點，對涉及的業務信息進行財務數據化處理，使業務信息與財務數據相互融合，利用信息化平臺進行數據傳輸轉化。在理清流程的同時，明確財務與業務部門的工作人員和負責人權限。

四、業財融合路徑探究

（一）制定業務規劃，確定預算目標

在確定好當年或者長期發展規劃和戰略目標后，Q高校預算管理委員會召開規劃動員會，基于戰略導向，結合高校財務分級管理制度，組織各業務職能部門做好科學論證和對項目規劃的需求預測。各業務職能部門根據自己的工作職責將總體目標分解為自己的部門任務指標，并據此制定相應的業務規劃。部門任務指標往往比總體規劃更加翔實具體，以業務規劃為導向論證業務活動的資金需求，確定部門預算數據更加準確，且有據可依。在預算編制開始前，學院和職能部門在財務部門的協同指導下，根據業務需求確定預算指標，實現業務信息向財務數據的轉化。

（二）預算編報與審核

預算編報是全面預算管理的中心環節，編制的準確性和合理性直接影響預算執行結果和資金使用效益，也是高校發展側重點的體現。學校和各部門的預算目標確定后，預算支出按照保障經費、運行經費、發展經費和其他經費四部分分別編報。其中，保障經費和運行經費的明細項目根據資金用途和使用性質關聯到具體部門，部分項目在預算編制時關聯到兩個甚至多個部門。運行經費根據學校戰略目標和發展側重點由負責部門進行申請建項，其他經費主要由財務部門根據當年預算情況進行統籌安排。

預算目標明確后，財務處預算人員將本年度預算明細項目植入系統，構成當年預算總框架，在系統中根據關聯部門和相關預算任務對預算系統進行操作，設置好相關人員的權限和待傳輸數據內容。部門預算人員登錄所屬部門業務系統，對財務預算人員設置的內容進行填寫，完成后提交部門負責人對數據準確性進行審核。業務部門負責人確認后，業務系統將數據傳輸至預算系統，并根據設置公式轉換為預算信息（若存在二級業務部門，在一級業務部門負責人確認后數據將傳輸至二級業務系統，經審核后再傳輸至預算系統）。在各關聯業務部門的數據都填報完成后，財務預算人員在系統中對采集到的信息進行匯總，提交財務負責人審核后，推送至校領導審議，根據當年資金狀況、年度預算安排等信息確定總框架預算調節系數，確保收支平衡。預算編報全過程都在各平臺和業務系統中進行，在提高效率的同時避免了預算編制中出現虛設項目、虛增支出的現象。

（三）預算批復與撥款

經過預算編制信息化流程管理后，預算編制時間縮短，當年度校內預算的撥付項目和具體金額都已在預算系統中確定。財務預算人員需要將預算批復數據撥至各部門相關賬戶。財務管理平臺內部子系統互聯互通，實時共享，財務預算人員可以直接將數據從預算管理系統傳輸至核算管理系統，核算人員將撥款明細進行數據整理，導入模板后傳至核算管理系統完成預算撥款。財務管理平臺依托“大智移云物”新一代信息技術和財務流程化管理，實現財務數據在平臺內的點對點無阻礙傳輸，既確保數據傳輸及時高效，又避免了因人工錄入產生的差錯，實現“數據多跑路，教工少跑腿”。

（四）預算執行與監控

預算執行就是預算經費進行使用的過程。預算批復數據撥至各部門相關賬戶后，相關項目負責人可以及時查看撥款信息，在對應的業務發生后，通過自助服務平臺的網上報銷系統進行預約。業務人員預約后，財務人員經過審核單據、制單、復核、付款后完成報銷流程，流程結束后，系統將該筆報銷金額從項目中進行扣減，記錄該筆支出明細，供項目負責人進行查閱。為保證預算執行與預算編制的一致性，核算系統內置查證預警程序，可供相關人員實時查看、對比、和分析各類數據，顯示各項目的資金使用情況和項目進度。程序設置監控功能，通過項目代碼管理，將預算系統內數據與核算系統對接，實現數據同步互轉。若項目超支，會自動觸發彈出提示并無法完成報銷，若項目執行進度過緩，會在項目截止日期前一定時間提示預警，確保預算在正常偏差范圍內及時準確地執行和完成。

（五）績效評價、反饋與應用

預算績效管理作為對預算活動的監控、評估和管理，強調預算資金使用的責任和效率。在本年度預算完成后，二級部門根據年初計劃確定的預算指標及本年度預算完成情況開展績效自評并上傳自評報告。預算系統通過數據分析，自定義生成可視化指標數據并進行數據分析，根據績效評價情況和數據分析指標量化計算部門預算考核得分。績效評分結果納入年底部門考核指標，若未完成績效目標，要求負責人員進行解釋并敦促其盡快完成，若績效評分偏低，下一年進行年度預算安排時考慮削減該項目經費或不再安排相關項目。績效考核評價結果納入學校事業發展考核范疇，與相關負責人的業績掛鉤，獎優罰劣，落實“花錢必問效、無效必問責”。

結語

業財融合是高校實現高質量內涵式發展的必經之路，是推進校院兩級預算改革、順應時代發展的必然要求。Q高校實施基于業財融合基礎上的全面預算管理，是推進高校預算績效改革、提升核心競爭力的有效探索，實現財務體現業務，業務糾偏財務的良性循環。高校應全面梳理業務工作流程，依托信息化發展契機，結合高校自身實際情況，突出特色優勢的同時創新高校預算管理體系，通過數據標準化、流程自動化、信息智能化的業務整合，充分發揮預算管理的控制規劃價值，提升高校預算管理水平和資源配置效率，推動我國高校教育事業持續健康發展。