探究內控流程規范化下事業單位財務制度的建立與健全應用

郭文菲 菏澤市國有資產管理服務中心

引言

在日常發展中事業單位必須依照國家制定的相關政策來規劃未來工作方案，并努力實現預設目標，而在經濟發展階段事業單位會遭遇財務風險問題，這時開展內控工作有助于將風險級別降到最低，確保運營方案的規范落實和有效推進。內控工作作用于事業單位能夠提升內部管理水平，便于對財務、會計等部門進行更好的管理，調節組織實現資源優化分配，提高管理決策的有效性。不過事業單位開展內控工作的目的主要是及時發掘經營管理風險，而個別管理行為甚至會與其產生沖突，為此事業單位必須在明確自身實際的前提下將內部控制充分運用到財務管理工作中，增加經濟資產的利用率。

一、內控流程規范化下建立健全財務制度對事業單位的作用

事業單位在運行階段經常會處理一些經濟問題，為此需要重視財務管理工作，而內控工作對提高財務管理水平存在促進作用。首先，從內控流程規范化視域來看，完善財務制度可以更好地開展財務管理，而當前市場經濟環境高速變化，制度的完善也能使得單位更加適應市場經濟形勢。內控制度側重發揮預防作用，結合單位運營現狀，制定有著完整程序的內控工作流程以及較完善的控制制度，進而規避風險減少財務工作出現的失誤與漏洞，為單位營造透明、公正、健康的工作環境[1]。

其次，實施更規范的內控流程將增加更多的管理效率，在財務管理工作中，加強內部控制才能更好地減少風險問題，確保內部各項工作有序開展，管理者也可以在流程下更高效地完成人事調動。

最后，事業單位的發展離不開財務制度的作用，在經濟不斷發展的時代，我國事業單位也開始了深化改革，以往單位只是單一地從政府撥款上來完成籌資，而現如今根據事業單位的不同分類，已衍生出多個渠道來滿足單位的籌資需求，這也讓單位的職能產生了創新。為此，更有必要在內控流程規范化下建立健全財務制度，逐漸將對外投資、合資租賃等引入到單位的經營事項中，推動事業單位規范有序地發展。

二、事業單位財務管理內控現狀

（一）缺乏健全的財務管理體系

當前，許多事業單位在運營發展階段并未做好財務管理工作，沒有建立完善的財務管理體系，導致隱患問題越來越多，在開展資產管理工作時缺乏制度效力，難以對相關部門產生約束，資產浪費、閑置現象屢見不鮮。進而出現各種各樣的風險漏洞，這些漏洞就會導致管理工作很難展開，同時還可能帶來經濟損失。單位一般會配置許多固定資產用于維持自身需求，但財務管理人員對此的管理工作沒有落實到位，主要原因是缺乏健全的制度對固定資產的采買、應用、核算、管理等工作進行制約。另外，針對一些賬實不符、賣虧贏虛的問題，也是因為事業單位未在開展資產管理工作時做好財務預算分析、在管理單位財務時忽略了對固定資產的管控等情況導致，固定資產短缺閑置、租賃業務不合理也都是因為單位沒有建立完善的財務管理體系[2]。而一些單位雖然具備財務管理體系，但部分設置存有問題，而且其中有一些部門機構職能權限相互交叉，導致部門之間的員工無法明確權責，實際工作效率低下，甚至一旦遇到問題還會為此相互推諉，進而又導致單位設立的財務監管體系不合理，難以充分發揮監管作用。最后部分單位在財務管理制度實施環節，貨幣資金管理工作缺陷明顯，在開展各項經濟活動時很可能造成資金虧空問題，為事業單位運營發展帶來嚴重打擊。

（二）缺乏良好的財務內控氛圍

當前事業單位開始重視財務內控工作，并再造了更系統規范的內控流程，基于此背景來分析單位的財務工作現狀，可以發現其仍面臨財務內控方面的困擾，主要原因在于未建立良好的內控環境，單位中的職工缺乏優秀的財務內控意識，無論是管理層領導還是基層人員都沒有意識到做好預算管理的重要性。受編制問題影響，一些員工并不重視單位的財務問題，而內控工作直接影響財務工作是否能夠穩定開展，內控制度是否能夠發揮規范作用、內控措施是否合理有效，都需要工作人員積極配合來完成，員工需要具備內控意識，根據規范化內控流程展開工作，在良好的內控氛圍中調動工作熱情，最終提高財務內控有效性。從一些事業單位財務工作現狀來看，由于未營造好內控氛圍，導致單位各層級員工都忽視了財務內控，而單位領導側重于內控制度建設，而制度執行和監管的力度不充足。在日常運行過程中經常會遇到超預算問題，使得財務工作無法正常展開，預算資金利用率下降，一系列財務問題凸顯出來[3]。

（三）內控制度執行效率低下

由于事業單位落實內控工作不到位，導致內控制度在制定完成后很難有效執行，由于沒有營造出適合內控管理的大環境，導致單位員工缺乏認知，實際行為與內控制度規范有沖突，內控無法落實，所設立的內控制度價值也難以顯現出來，整體來看，單位內控水平還需進一步優化整改。另外，由于單位的部分員工自身專業素養不達標，導致執行內控政策時相關制度規范得不到運用，在落實內控管理時，只是一味地盲從上級指示，從而導致工作獨立性思想被扼殺，而這種情況也增大了財務數據失真的可能。一些會計人員在記錄單位財務情況時有意隱瞞信息或者工作失誤，導致財務信息失真，這又出現核算質量下降等連鎖反應。在財務制度執行階段財務人員沒有積極配合，缺乏高覺悟的法治思想，對待自身工作不嚴謹，工作行為不規范，直接影響財務內控工作。對于事業單位而言，財務工作要從整體落實，如果相關制度落實不到位，最終也會影響財務工作質量，進而帶來更多財務隱患，給單位健康穩定發展帶來影響。

（四）預算管理制度與單位實際情況不適應

從當前事業單位所展開的預算情況來看，有三個方面的問題需要得到重視。首先是在編制預算環節，多方面原因導致編制結果缺乏質量，不具備較高的可操作空間，同時一些預算單位并沒有嚴格遵守上級批復預算來進行工作；其次是在執行預算編制結果的過程中得不到重視，各項工作過于隨意，執行人員缺乏預算觀念，例如預算編制內容粗糙敷衍、預算執行缺乏力度和計劃等；最后則是預算批復往往無法與實際工作所需求的時間相配合，進而導致正常工作受到影響。事業單位想要建立健全財務制度，就需要對內部預算管理制度進行完善，例如預算編制、預算執行等環節加強管理，打造細致化、合理化預算管理機制，加強單位員工對編制工作的重視，確保預算數據完整可靠，預算執行要更具效率，并確保工作不偏離《預算法》的各項規章要求，目前員工對預算工作重視性不足情況比較明顯，單位應重視改善這種問題，并支持員工根據上級批復預算來展開各項工作[4]。在實際工作中財務人員需要保證工作合法性，不偏離《預算法》《會計法》的各項要求，按照上級批復的預算辦理各項開支。有必要設計預算執行績效評價制度，保證單位經費使用的安全性、高效性。

三、建立健全事業單位財務制度的具體策略

（一）明確各部門崗位職責，為財務內控實行營造氛圍

現如今經濟體制不斷改革，社會各領域都有了更卓越的發展，而事業單位在深化改革過程中開始加大了對財務工作的看重，特別是內控流程向規范化、系統化轉變的過程中，優化財務制度，強化財務管理成了單位運營建設要考慮的方向。為了做好財務管理，首先就應為其塑造適合的工作環境，現如今單位注重規范化內控流程的建立，而內控環境的創建在其中占據著核心地位，財務內控的展開也需要良好氛圍來推動。從意識出發，工作人員需要正確認知財務內控的作用，從思想到行動嚴格執行內控制度，通過對此工作的重視來規范日常行為，確保內控制度全面落實，單位的領導管理者應具備創新意識，進而推動內控制度的優化升級，其中應重點完善崗位責任制，明確相關工作人員的具體責任義務，如此各部門、各員工之間就能各司其職，改變以往的懶散態度，以防出現問題互相推諉，進而提高工作的有序性和效率，以崗位責任制度為引不斷完善內控制度，使其向合理化、獨立化方向發展，最終提升財務工作質量，實現對內部資金資產的最大化利用[5]。

（二）提升內控制度執行效率，切實落實監督工作

內控流程規范化下建立健全財務制度變得重要起來，而制度在建立后還需要有效的落實，為了確保制度執行的有效性，事業單位應開展監督工作，審計執行階段存在的問題，通過一系列措施策略來增加制度對單位的效用。通常審計過程中也存在一系列風險，為了保證審計質量，單位要確保審計部門的獨立性，專門建立相關部門。另外，應保證相關單位處在互相制約、相互管轄的局面，以此改變工作人員職責權限模糊，問題出現后不負責情況，同時促使其對財務工作進行審計時符合公正獨立原則，能夠將審計的監督作用充分發揮，實際工作不偏離職能和范圍要求。通過定期稽查審核賬目保證會計賬目的準確性，審核內控制度實施后達成的效果。

針對財務內控發現的漏洞問題，監管部門應負責制定合理的懲處措施，只有配套懲處機制才能推動事業單位更高效的開展財務管理，確保工作人員能將對應的法律法規有效執行。新時期我國進入全新的市場經濟形勢，為降低運營過程中產生的風險，事業單位也應建立財務風險預防體系，做好內部各財務事項的監管工作，盡可能減小風險造成的危害，實現內控程序規范化，為單位發展提供助力。

（三）提升預算管理工作力度，優化配置各類資源要素

在建立健全財務制度過程中，要想盡可能地規避財務風險問題，補足漏洞缺陷，還需注重強化預算管理，通過最優配置資源來減少財產損失。從單位運營管理角度來說，進行預算管理的重要目的就是提高單位資金利用率，實現資源有效利用，加快財務管理目標實現的進度。為此，編制預算環節要保證財務人員的工作質量，在預算執行階段必須遵守計劃規定，突出行為規范，同時單位應進一步細化預算管理職責，在執行期間單位還應讓責任人定期進行狀態檢查，針對監管所執行的措施要落實到位，最終利用多次實踐且具有很強操作空間的制度規范推動預算管理高效開展，達成優化資源配置目的，為提升財務管理水平提供保障。

（四）完善會計機構，健全人員管理制度

內控流程規范化對事業單位經營管理有著重要作用，推動其持續健康快速發展。從管理實踐能夠看出，事業單位管理活動主要是從建立健全內部控制開始的，其開展的各項財務決策、人事決策都是在完善內部控制體系的基礎下展開的，從財務管理角度分析，構建財務內控制度需要著重掌握對人員的分工，要充分做好員工的培養以及工作意識的貫徹，激發員工主觀能動性，使其在工作中發揮自身職責，保證財務管理在各環節得到貫徹落實。做好人員管理來提高工作質量，進而側面減少財務管理的各種漏洞缺陷[6]。另外，在明確員工崗位職責的同時還應注重能力培養，結合財政制度開展需要來培養員工的素質能力和職業素養，利用多元化、多層次的培訓方式來為員工提供鍛煉機會，促使其能夠學習到更多的理論知識、專業技能，了解當前發展形勢以及法律政策，提高能力水平與操作意識。在實際運營過程中，事業單位應建立完善的會計機構，并落實相應的人員管理制度，進而使員工適應當前改革創新環境下事業單位的變化，為財務管理與內控工作的有效落實提供保障，最終使事業單位的發展更加健康穩定。

（五）建立完善信息溝通系統，推動單位有效交流

在建立健全財務制度的過程中，事業單位有必要為各部門建立良好的溝通渠道，以此為管理工作的順利展開打下基礎。無論是工作人員還是高層領導，必要的交流才能及時發現問題，實現正確引導，提高工作效率?，F代社會的信息技術被各大行業廣泛應用，這種技術的出現實現了信息共享以及人員交流，為此，事業單位在財務制度建設過程中也應加強信息技術的引入。在構建信息溝通系統過程中，會計系統屬于其中的重點內容，要充分重視會計系統的建設工作，確保會計信息的完整性和安全性，為后續財務工作提供可靠依據。當前信息化建設開始成為各大企業、事業單位、經營組織的發展方向，大力推進信息化建設，引進高新技術，為單位建立系統完善、橫縱交錯、內外溝通的網絡體系十分必要，通過網絡技術來實現信息傳播，為各部門交流搭建橋梁，同時也能及時掌握重要信息，方便單位領導對信息的查取，精確掌握單位運營實際，提高決策的科學性，規范高效管理各項事宜，進而保障單位財產安全，為單位帶來更大的經濟效益。

結語

當前事業單位開始注重體制改革，內控流程規范化開始成為其日常運營發展的重要目標，通過規范性內控管理，提高經營管理水平，為單位規避風險。其中財務制度的建立健全符合當前單位發展需要，同時也是社會經濟形勢驅動所必然的結果，為了加強財務制度的有效應用，有必要落實責任制、強化員工管理和培養、加快信息化建設，多方面多角度保證財務工作的高效運行，提高財務管理水平，保證財務管理與內部控制在事業單位中的貫徹落實。