學校財務管理與內部控制模式發展分析及研究

郭素云 長治職業技術學院

引言

隨著市場經濟的發展，財務管理和內部控制的要求也隨之發生變化。基于時代發展，高職院校要積極進行財務管理和內部控制的改革。因此，如何合理使用各種經費，以節省經費，推動高職院校的發展，是目前高職院校發展的一個重大課題。要想有效解決這個問題，就必須進行一系列的財政管理改革，同時通過優化內部控制的方式，使學校財務管理和內部控制模式更好地適應新的發展需要。針對當前的市場經濟環境，應加強內部控制，及時糾正財務管理中的缺陷和漏洞，才能有效推進學校各項工作，營造一個良好的內控環境，為學校的改革與發展打下堅實基礎。

一、內部控制在學校財務管理中的重要作用

（一）監督作用

加強內部控制是學校在財務管理中發揮的重要作用。在財務工作中，有關負責人應加強溝通，并結合會計核算，明確調賬的目的，強化稽核，防止財務管理發生風險。在內部監督工作進行中，對各個部門進行交接，及時發現有無違法行為和情況，要實事求是地加強監督。在實施內部控制體系的過程中，切實保證學校財務管理能夠在實際實施中起到監督作用。在財務報告中，重點關注資產和負債的審計和盤點，確保財務工作的順利進行。該系統可以有效防止資金被挪用，對資金流動進行有效控制，使財務資料的可靠性和安全性得到最大化保證。此外，還要加強對學校財政的監管，不斷提升教育工作的質量，才能有效推動學校的可持續發展。

（二）識別運營風險作用

在內部控制方面，可以使財務人員對學校的經營狀況有一個全面的認識，可以監督內部管理，全面了解學校的發展。對學校財政狀況進行全面分析、檢查，更好地掌握學校的資金流向。高等職業技術院校具有項目多、要求高、資金規模大、資金需求高、財務信息資源豐富等特點。在內部控制各個環節中，學校的各種運營風險和資金運用狀況都能得到很好的反映。通過內部控制所形成的檢驗報告，可以對學校的經營模式進行及時調整，并發現相應的風險，從而為學校的內部改革提供可靠參考。

（三）協調分析作用

財務管理可以對校內業務進行審計，以監督其收支情況，防止出現不實的財務資料，從而影響學校的經營。同時，內部控制對財務工作進行評估，并提供一份全面的內部控制風險報告，能夠為校方提供相應的經營建議。為學校教育和未來發展等政策制定提供依據，從而使內部控制更好地發揮其功能。此外，在發生財務危機的時候，內部控制員可以與財務部門的工作人員取得聯系，獲取有關的資料和解決問題。通過對學校的財務進行內部控制，可以有效監督學校的整體組織架構，監督學校日常資金的收付。通過對校方的分析，及時向校方報告，為校方的經營決策提供風險預警。

（四）風險預警作用

在進行財務管理的過程中，為了使管理工作的質量得到最大化提高，必須從內部控制的角度來提高學校的經營目標。在具體的財務管理工作中，要做好相應的內部控制，對學校財務管理中可能存在的風險進行預警，并對相關財務管理信息進行及時的收集，從而進行科學的預測和評價。在實際的財務管理工作中，必須從內部控制的角度加大力度，對財務管理進行及時預警，可以防止其經營風險擴大。

二、學校財務管理與內部控制模式發展中存在的問題分析

（一）學校缺乏健全的財務管理機制

我國大多數學校在財務制度制定和管理上，由于思想上的落后，缺乏對財務管理工作的重視，未能建立健全財務管理機制，致使各種財務制度的規定不夠完善，特別是內部控制規定的缺失。這不但造成學校財政預算和經費的使用，也沒有嚴格的監督和審核程序，使得學校財政管理上存在諸多漏洞。

（二）財務管理與內部控制模式的銜接不到位

雖然國家、政府和社會對學校的發展給予了很大支持，并且提供了一些財政上的扶持，但這種資助一直都很有限。此外，高職院校的經費來源包括社會合作、校友捐贈、國家資助等。然而，作為一種非營利的教育機構，它的內部控制和財務管理如果不能進行很好的銜接，就無法保證學校的財務工作。因此，內部控制制度和財務制度是互為補充的，如果一方不能將自己的優勢完全展現出來，那么對方就會陷入困境，這也是目前許多高職院校無法與市場經濟相適應、資源分配不合理的主要原因。

（三）內部控制效果欠缺

由于受傳統體制的制約，我國高職院校財務內部控制工作在實踐中的應用并不理想。通過對學校內部控制工作的分析，同樣可以看出，在實踐中取得的成效并不盡如人意。問題主要有兩個：一是財政管理意識不強，缺乏科學的資金使用計劃，不能充分反映學校財務管理工作的重要性，進而影響到內部控制的發展。第二，學校內部控制意識不強，缺乏對資本預算的關注。學校內部控制工作的實施，主要是為了實現資源的合理分配，提高資源的利用率。不能真正做到對學校財務工作進行動態監控，從而影響到財務管理工作的效果。

（四）籌資風險控制意識不足

高等職業院校要想平穩地發展，提高辦學水平，就必須有經費的支撐。我國目前的融資渠道主要依靠政府的金融機構，因此必須對融資進行統籌和組織，這樣才能滿足學校的需要，才能保證其正常運行。從目前高職院校的投資狀況來看，在這一領域缺乏對其進行風險控制的認識，在財務管理上存在著傳統的做法。由于缺乏對資金運用的動態管理，導致收支不平衡。隨著問題的嚴重性發展，會造成財政上的不平衡以及經費的大量浪費，從而使學校面臨入不敷出的窘境。它不僅會影響到學校正常發展，也會影響到學校日常工作，使其財務管理和內部控制功能得不到充分發揮。

（五）財務工作人員的專業素質不高

高職院校財政工作的實施全依靠教職工，其素質直接關系到學校財務管理和內部控制的有效性。作為一個教育事業單位，在招聘教職工時，大部分采用了“申論”和“行測”的考察形式，而對“財務管理”等專業技能的考察相對較少。這就造成了學校財會人員缺乏金融專業知識，從而對財務管理和內部控制產生了一定影響。由于缺少專業的金融管理知識，導致教職工并不懂學校的財務管理和內部控制工作，甚至還存在著濫用職權的行為。這不僅會影響到學校的聲譽，還會影響到學校的財政工作，使得學校財務管理和內部控制工作難以開展。

三、促進學校財務管理與內部控制模式發展的有效對策研究

（一）強化對學校財務管理及內部控制工作的重視程度

目前，高職院校在財務管理方面還沒有得到足夠的重視，但要滿足市場經濟發展的需要，就必須在財務管理和內部控制方面給予更多關注。特別是要轉變陳舊觀念，從加強對學校財政的管理、設立專業的財務管理、配備專業的財務管理人員等方面入手，有效改善當前高職院校財政發展狀況，扭轉部分資金濫用的現象。同時，還要保證對財務審核和監管過程進行進一步的計劃，保證財務的順利進行。為此，要轉變觀念，強化對財務管理及內部控制工作的重視，把重點放在學校的財政管理上。同時，要采取適當的方法和手段，把高職院校的財務管理工作推向一個新的高度，只有這樣才能使學校財政工作得到更好的發展。因為學校是一個非營利的機構，應樹立正確的理財理念，保證學校資金的合理使用，從而實現教育資源的合理分配，推動學校的持續發展。行動在后，觀念在前。因此必須改變傳統的觀念，強化對其的重視程度，進而保障學校財務工作順利進行。

（二）組建專業團隊，完善管理制度

要確保高職院校財務管理水平和提高內部控制的有效性，就必須有一支高素質的人才隊伍，并在此基礎上完善相應的管理制度。總體來說，可以采取如下措施：首先，要有規律地組織相關培訓，有針對性地進行知識講座，使有關工作人員充實自己的知識，提高自己的專業素質。保證學校財務管理工作適應新的形勢，提高內部控制水平。其次，運用激勵機制，以當前的財政狀況為基礎，對財務人員進行激勵，使其從物質和心理上得到激勵。再次，實行崗位責任制，使各部門的工作人員可以清楚地了解自己的職責和義務。在實施財務管理工作的同時，要明確其職責，加強其職責細化，提高其學習積極性。使得學校教職工在財務管理方面，充實工作經歷，不斷提高自身綜合素質。最后，完善監管機制。在內部控制的過程中，要不斷完善監管機制，以有效抑制不良因素。在監管校內的同時，還要關注外部的經濟因素。在此基礎上，結合我國的經濟發展趨勢，進行高職院校辦學的經營模式改革，以期為學校提供一個有利的發展環境。在監督機制實施的同時，還要對財務人員進行嚴格監管，從而可以積極提高學校的財務管理水平，降低辦學費用，為教育發展提供良好的先決條件。

（三）加強內部控制和財務管理的有效銜接

為加強高職院校財務管理和內部控制工作的有效銜接，可以從以下幾個方面進行考慮：第一，通過多種途徑籌措銀行資金，改變舊式的思維方式，實行厲行節儉、反對浪費。在項目實施之前，要做好可行性分析，才能更好地避免風險。第二，在經費運用上，要加強對學校財政的控制，并對其進行事前確認，以防止財務決策的錯誤。做到事中監控，對經營中的金融活動進行監督，及時糾正和預防偏差，確保取得預期的結果。重視事后監管，財務工作結束后，還要對財務人員進行客觀的評估，全面衡量學校財務管理工作。這三種不同的功能在學校財務管理中扮演著不同的角色，但它們之間卻是緊密相連的，缺一不可。第三，財務監督能夠揭示和糾正錯誤和缺陷，提高財務工作的效能，避免資產損失，降低資金在使用中的浪費。同時，審計監督是改善財務管理工作的重要保障，因此，要實現財務監督與審計監督相結合，既能有效解決財務問題，又能有效預防財務腐敗。

（四）優化內部控制環境

高職院校內部環境的治理和優化，以內部控制制度為主，要結合學校的具體情況。同時，根據有關的法律、法規，建立相應的財政管理體系，并將其提交上級主管機關審查，以確保校內財政管理工作的有序進行。在全面制衡和協調的基礎上，構建全面的內控體系，并對各種業務活動進行風險分析，并選擇相應的風險應對措施。具體從以下幾個方面進行考慮：第一，健全校內工作機制，強化對學校實際經營的控制和風險，實行輪班制度，防范惡意串通。強化校方集體研究的決策與專家論證，并做好會議紀要。第二，在不兼容的崗位分開原則下，明確學校決策權、執行權、監督權的職責和權限，確保學校權力和責任的清晰。第三，財政管理要與學校的規模相適應，小型學校宜采用集中財政管理，財政收支統一核算。在財政規模比較大的情況下，采用分層的財政管理方式比較理想。由上而下，逐級進行財政管理，并經主管機關批準。第四，學校主管領導要統籌規劃和管理內部控制體系，明確各部門的責任。同時，要加強與學校老師的交流與聯絡，充分聽取全體教職員工和家長的建議，廣泛聽取意見，從而不斷優化校園財務管理的內部環境。

（五）提高財務管理人員素質水平

學校財政工作的實施主體是人，因此財政工作必須以人為本。加強高職院校財務管理人才隊伍的建設，以有效保證各方面的財務管理工作都有專門的人才支持。高職院校財務管理人員的培養要與其財務管理工作密切聯系，要加強對財務會計人員理論和業務技能的培養，使員工具備一定的財務管理理論知識和業務操作能力。人才培養的途徑多種多樣，并能從不同視角來考慮具體的工作。如果可以邀請一些專業人士到學校舉辦講座，就可以在不知不覺中提高財務會計主管的理論知識和工作思路，從而在實際工作中起到積極的作用。此外，為了提高人才的素質能力水平，學校還應重視建立相應的激勵和制約機制。對于工作表現突出的員工，要在物質和精神上進行適當獎勵，以此來激發他們的工作熱情，對于那些違規或者是違法的都要嚴肅處理。另外，在人才培養上要有明確的工作責任，并根據工作需要進行有針對性的培訓。

（六）強化預算管理，減少運營風險

在高職院校財政工作中，要加強預算管理，明確其對財政和內部控制工作的作用，以及如何落實預算管理。財務主管可以成立一個專項的預算工作小組，對其進行不定期的審計，從而防止其違法的發生，保證學校財政的正常運行。同時，要加大財政預算的力度，建立健全的財政監察機制，強化財政預算執行的監督，還要強化員工的工作機制及財務工作的管理。另外，要建立一個清晰的財政收支預算機制，以此為依據，對預算制度的內容進行改進，以保證預算工作的順利進行。在進行預算管理時，要從多個角度進行財務管理，既可以避免風險，又可以提高學校的財務管理水平。所以學校有關部門必須把預算管理作為一種重要的工作，把它貫徹到日常工作中去，從而形成一個良好的財政環境，最終推動學校的長期發展。

結語

綜上所述，加強學校的財務管理和內部控制，既能保證資金的正常使用，又能充分發揮其應有的效益。要使學校的財務管理更加有效，就必須積極采取有效方法，強化對學校財務和內部控制的認識，并完善財務管理和內部控制的培訓體系。在確保財政工作成效的前提下，進一步提升教育工作的質量，從而促進教育的改革和發展。只有如此，才能推動學校的持續發展，使其獲得更大的經濟效益。