大數據背景下企業應收賬款管理研究

文/趙倩（杭州中威電子股份有限公司）

改革開放以來，我國的市場經濟體制開始逐漸趨于成熟，不同的產業和領域都呈現出翻天覆地的變化，并在前行的道路上取得了傲人的成績。目前，隨著經濟全球化形勢不斷深入，國內市場開始逐漸與國際市場相接軌，這也讓國內同類型企業在市場競爭中面臨著更加激烈的現狀，想要在復雜多變的外部市場環境中謀求生存之地，企業就需要不斷探索更加創新且優化的發展戰略，以滿足客戶對于服務的多元化需求。而在企業的戰略更新和優化過程中，賒銷策略成了許多企業拓展市場、推銷新產品的重要途徑。但隨著賒銷規模的不斷擴大，也為企業帶來了大筆的應收賬款，這些賬款中會存在較多的壞賬和風險漏洞，而這些賒銷的壞賬，甚至還會導致企業財務管理資金鏈的斷裂。因此，在復雜多變的外部市場環境下，為了謀求自身的穩定發展和更高的經濟效益，更應當注重對于內部應收賬款的進一步核算和強化管理，推動企業內部管理水平的提升。

一、企業應收賬款的概述

應收賬款是企業在經營發展過程中，由于提供商品、提供勞務服務向商品購買者或接受勞務服務的單位或個人所取得的款項，也是企業在銷售商品以及提供勞務活動等方面所形成的一種債權。應收賬款的主要內容包含了企業在出售產品、提供勞務、提供原材料等多方面向有關債務人收取的價款以及購貨方墊付的運雜費用等。在會計核算中，應收賬款科目的增多不但不會增加企業的現金流，甚至還會導致企業額外墊付資金繳納增值稅及所得稅等相關費用，一旦應收賬款項目管理不當，就會導致企業的運營管理面臨極大的風險漏洞。除此之外，如果企業的應收賬款過多，那么企業賬目上現存的流動資金就會縮減，甚至還會面臨資金鏈隨時斷裂的風險。由此可見，應收賬款是企業內部財務管理工作中最為關鍵的內容，應收賬款的核算以及管理工作與企業資金鏈的流通狀態息息相關，也是幫助企業獲得生存和發展動力的重要點。應收賬款管理在企業發展過程中的重要價值包含以下三個方面。第一，企業的貸款融資。應收賬款可以作為企業流動資金貸款的重要憑證，企業可以根據應收賬款的規模向銀行等第三方金融機構申請短期階段內的部分貸款資金。第二，幫助企業增加銷售范疇。應收賬款的收入大多數是由于為客戶提供的賒銷服務而獲得的，通過這種銷售模式能夠與客戶之間建立起相對的服務關系，幫助企業拓展客戶人群。第三，能夠減少企業內部的庫存積壓，降低企業的庫存管理費用。事實上，應收賬款的管理內容就是銷售方將貨物或相應的勞務提供給購買方之后，從債權關系的形成到收回款項或計提壞賬準備為止，都能夠采用更加科學的方法，針對企業的應收賬款回收系統進行合理的管控，從而提升應收賬款回收效率，整個過程加強應收賬款的管理工作，能夠幫助企業降低壞賬產生的可能性，同時，也能避免應收賬款在收回過程中的損失，幫助企業提升信用價值。因此，企業在發展過程中是否能夠針對應收賬款展開科學的管理工作，也是衡量企業管理水平的重要指標。

二、企業應收賬款管理形式

應收賬款在企業的財務報表科目中一直以來都是關鍵的核算對象，是代表企業當前流動資產的關鍵指標，也是市場中注冊會計師、第三方稅務師以及各類型銀行機構在審核企業發展水平時關注的重點對象。應收賬款是流動資金管理過程中潛藏風險最大的會計項目，在企業運營管理過程中占據著重要地位。而企業對應收賬款的管理形式主要包含以下三個類型。第一，提前預收定金。當與客戶達成協議之后，就需要按照合同中規定的數量對產品進行生產，為確保后續應收賬款的管理力度，也可以要求對方先預付一定的定金作為信用保障，當貨品全部交付之后再結清尾款。第二，分期按照百分比率收回款項。根據大數據信息，對客戶以往的信用記錄進行綜合性的判斷就可以了解客戶與企業交易過程中的信用水平。這使購買者可以采用分期付款的方式支付貨款，而且也可以根據客戶的金融水平決定分期付款中每一期的百分比率，以此為依托降低客戶信用風險問題。第三，通過第三方代理進行監督。當前，人們的日常生活以及交易大多數都可以通過網絡渠道獲得，隨時隨地能夠體驗到更加便捷的消費和購物服務，目前，通過線上平臺購買商品已經成為人們日常生活中最受青睞的消費方式。而在線上交易過程中，客戶所支出的款項是由第三方代辦機構暫為代收的，只有客戶收到貨品并確認收貨之后，企業才能夠從第三方代理機構中將這筆貨款拿到手。通過這種第三方中介添加的方式，能夠極大地降低產生壞賬的風險。總而言之，隨著現代數據信息的飛速發展，我國企業在前行道路中所面臨的外部市場環境也發生了翻天覆地的變化，這也為企業的內部管理工作，尤其是關于應收賬款的管理工作帶來了新的挑戰。而企業的財務管理工作也應當貼合時代發展的潮流，尤其要順應當前激烈的市場角逐，不僅要在收付款方式上進行更新，同時，更要利用現代化數據手段降低應收賬款管理過程中存在的風險問題，例如，利用現代信息技術建立完善的開戶制度。可以根據用戶的信用等級制定相應的信用評價機制，并且，針對用戶的信息采取動態管理的模式，一旦用戶出現合作異常狀況，就要對用戶的信用等級重新評定，減少因客戶賴賬而出現的應收賬款問題。再比如，可以與客戶之間簽訂較為嚴密的銷售合同，并且將合同內容上傳至企業的客戶管理平臺中，通過對比合同內容，及時根據合同內容中的條款收回應收賬款。幫助企業穩定現金流，使企業在市場中建立起良好的信用形象。

三、大數據背景下企業應收賬款管理現狀

（一）無理賒賬影響資金運營

在經濟飛速發展的當下，企業之間的角逐和競爭日漸激烈，而這種日漸激烈的市場競爭現狀，也讓企業不得不開始思考如何能夠穩定地生存和發展。企業在前行的道路中想要不斷地拓展商品在市場中的占有率，持續提升發展空間，就必須針對收付款的信用政策進行靈活的調整，根據不同信用等級的客戶給予相應的賒銷空間，這樣才能夠建立起彼此信任且較為長遠的客戶關系，最終達到拓展銷售額的終極目標。但是這種方式雖然能夠幫助企業在會計賬目上增加主營業務的收入，也能夠有效解決企業在倉庫中積壓的存貨。可是，如果應收賬款的規模較大，一旦企業與客戶之間出現了信用危機問題，就會導致企業的壞賬比例持續擴大，嚴重影響企業資金鏈的銜接，如果企業現有的流動資金中應收賬款占據的比例過多，流動資金將會出現銜接問題，在現金流量表中呈現出凈現金流量持續降低的表象，也讓企業在遠期發展過程中面臨資金周轉困難的問題。尤其是在資金鏈斷裂的狀況下，短期內資金難以周轉，甚至還會將企業帶入萬劫不復的地步。

（二）應收賬款管理意識較弱

在企業生產和發展過程中，管理層更關注產品銷售總額，尤其是日常的內部管理工作中，銷售部門并不會站在全局的角度上考慮企業的財務狀況和資金鏈銜接水平，銷售部門的著重點更加集中于產品的推銷數量以及當前倉庫中的存貨，再加上許多企業的高層管理者過于重視業務管理模塊，就導致企業的應收賬款管理工作不能得到應有的重視。在這樣的條件下，如果企業的管理工作并沒有提早排查可能存在的應收賬款風險問題，也沒有采取相應的應對措施，就會對企業的資金鏈銜接帶來極大的負面影響。尤其是針對市面上一些大型國有營利性企業來說，其內部產品銷售總額以及銷售后產生的利潤將會作為員工績效考核的重要指標，但如果過分重視對于商品銷售額的考核，忽視了對于應收賬款收回工作的管理，就會導致企業在前進的過程中只注重市場拓展，卻不注重后續資金鏈的管理，從長遠的角度來看對于企業的穩定發展是極為不利的。

（三）外部法律環境不夠完善

在互聯網絡以及通信技術飛速發展的時代背景下，科學技術人們的日常生產生活中，這也讓人們的日常生活和生產事業中充斥著規模龐大的數據信息量，而從這些數據信息中獲取關鍵的有效性信息，就能夠為企業的生存和發展以及戰略決策帶來準確的數據支撐。大數據技術的迅猛發展也推動了市場經濟格局的變化，但我國法律體系的規范往往落后于前沿科學技術的應用速度，在沒有形成完善的法律法規之前，大數據技術在企業應收賬款管理工作中的應用也必然會出現一系列的矛盾和漏洞。尤其是在應收賬款的法律監管方面，將應收賬款管理數據搬到互聯網平臺中也會遭到一些不法分子的惦記，甚至還會通過黑客行為或網絡竊取等方式偷取核心機密[1]。除此之外，隨著現代企業日常經營業務都被搬上互聯網平臺，還會存在一些通過互聯網平臺轉移資金的問題，這也是導致很多企業面臨大量債務或破產風險的關鍵因素。

四、大數據背景下企業應收賬款管理的應對策略

（一）優化應收賬款管理內容

為應對激烈市場競爭下企業賒銷行為帶來的應收賬款風險問題，在企業發展的過程中，應當針對應收賬款這一會計科目建立起專門的管理平臺和管理內容，并結合現在大數據技術，針對線上管理的數據進行較為統一的集中性核算，通過數據技術分析與企業合作客戶的信用等級，并根據不同的信用等級為客戶提供相應的賒銷服務，最大限度地降低應收賬款管理工作中的壞賬風險問題。需要注意的是，想要實現科學且合理的應收賬款管理工作布局，首先就必須要掌握相關的管理技能以及管理數據。因此，企業在發展過程中應當注重業務部門、財務部門以及營銷部門之間的相互配合，只有了解基礎的數據信息以及企業實際的銷售狀況，才能針對不同的客戶類型以及企業當前現存的資金流狀態進行分析，實現對不同應收賬款問題的分類化管理。除此之外，針對應收賬款管理工作中存在的各類型問題，相關部門負責人也應當肩負起自身的責任，還需要對應收賬款管理負責人進行定期考核，這樣才能夠有效提升每一位管理人員對于應收賬款管理的重視程度，在應收賬款管理的內容和工作中能夠主動革新和創造，根據不同客戶的信用水平以及不同的社交類型分析情況，結合企業當前的壞賬率以及資金銜接水平界定應收賬款的回收模式，針對一些超過企業信用標準的不良客戶應當適當采用較為緊縮的應收賬款回收管理方法[2]。

（二）提高應收賬款管理意識

對于企業的持續性經營和發展來說，商品銷售過程中所產生的凈現金流量就是衡量企業發展水平最為關鍵的指標，而且現金鏈條的穩定銜接和良性運轉，也能夠為企業持續發展提供重要的資金保障，是企業蓬勃發展源頭上的活力。尤其是對于部分企業高層管理人員來說，在管理過程中不能只注重于業務方面的銷售，而忽視了企業資金鏈銜接緊張的問題。高層管理者應當具備全局意識和遠視的角度，能夠在企業長遠發展戰略的條件下考慮應收賬款的管理方法。現金流量的銜接在企業的持續性發展過程中所起到的價值無疑是不容小覷的，是企業能夠在復雜多變的市場運營條件下得以維持的根本條件。一旦企業的資金量難以周轉，無論是在采購、生產還是后續的銷售環節都會受到波動性影響。因此，企業的高層管理人員更應當重視應收賬款的管理工作，不能只將發展的眼光放在銷售市場的擴大方面，而是要設立專門的應收賬款管理機構和部門，能夠定期給予企業上層管理者相應的應收賬款管理措施，持續強化企業內部應收賬款的管理效率[3]。

（三）構建全面法律規范體系

我國的政府部門針對當前市場中存在的惡性應收賬款風險問題，應當出臺一系列的法律法規。也可以通過定期的第三方監督檢查企業在發展過程中的不當賒銷行為，并友情提示企業，幫助企業從根源上排除應收賬款的風險問題。以大數據和互聯網技術形成的管理平臺，能夠幫助企業有效解決應收賬款管理過程中的數據漏洞問題，而相關的管理人員和管理機構不能只對報表上所呈現的數據信息進行排查，更要針對數據的來源和原始數據的獲取狀況進行深度的研究。尤其是在法律層面上，更應當對應收賬款數據造假、數據的隱瞞等違法行為進行嚴厲的打擊，為企業獲得長遠的利益提供法律保障。

五、結束語

綜上所述，在國內經濟市場復雜多變的環境下，企業在前行道路上面臨的競爭也更加激烈。而應收賬款是幫助企業維持資金鏈良性運轉的關鍵管理內容，因此，企業在發展過程中，不能只關注業務的增長而忽視應收賬款的回收，應當進一步優化應收賬款管理內容、提升內部管理層的管理水平和意識，政府層面也應當建立較為完善的法律體系，這樣才能夠為企業應收賬款管理工作的開展提供準確的法律支持和科學的指導，幫助企業不斷完善和規范應收賬款的管理模式。

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市場經濟體制是指以市場機制作為配置社會資源基本手段的一種經濟體制。它是高度發達的、與社會化大生產相聯系的大商品經濟，其最基本的特征是經濟資源商品化、經濟關系貨幣化、市場價格自由化和經濟系統開放化。市場經濟體制（主要是指現代市場經濟體制）下的政府只能作為經濟運行的調節者，對經濟運行所起的作用只是宏觀調控。

市場經濟體制建立在高度發達的商品經濟基礎上。在市場經濟體制下，資源分配受消費者主權的約束，生產什么取決于消費者的需求（市場需求），生產多少取決于消費者的支付能力的需求水平；經濟決策是分散的，作為決策主體的消費者和生產者在經濟和法律上的地位是平等的，不存在人身依附和超經濟強制關系；信息是按照買者和賣者之間的橫向渠道傳遞的。經濟動力來自于對物質利益的追求，分散的決策主體在謀求各自的利益中彼此展開競爭，決策的協調主要是在事后通過市場來進行。整個資源配置過程是以市場機制為基礎的。