實施業財融合，促進科研事業單位財務管理轉型

文/王鈺舒（山東省海洋科學研究院（青島國家海洋科學研究中心））

科研事業單位作為非營利機構，經濟業務也具備非營利特征。在科研事業單位中，財務內容管理相對固定化，二類事業單位資金來源主要由財政撥款和單位自籌組成，通過承擔國家和省級、企業項目獲取資金?；诳蒲袉挝坏奶厥庑再|，單位內部無法避免諸多問題，比如內部控制弱化、資產流失嚴重等。業財融合是新時代財務轉型的必然方向，以業財融合視角探究科研事業單位財務管理轉型，即從財務角度有效監管單位業務，提高整體工作效率，促進財務管理持續性發展。

一、科研事業單位財務管理特點與現狀

（一）財務管理特點

1.以預決算為主要管理手段

科研事業單位財務管理工作開展中以預算決算為主要手段，以各項收支為重點管理內容。在財務管理開展中高度關注資金流動情況，內部常規管理以組織收益、支出規劃為主。繼財政部會計司提出的關于“中國會計標準改革與完善”子項目實施后，把“政府部門全面預算管理研究”列為該項下全面預算管理架構建設、匯總全面預算管理應用實例的一項工作任務，全面預算管理成為我國科研事業單位發展必然趨勢。

2.反映單位經濟形勢

從職能角度看，我國科研事業單位財務管理運行的基礎職能主要包括：反映內部綜合經濟形勢、監管經濟業務活動、協助重大決策等。會計作為財務管理的基礎內容，其傳統基礎職能主要包含：反映和監督。反映是指翔實反映科研單位內部財務運行情況和現金流量等；監督是指科學、合規監督單位常規性經濟業務活動。為切實滿足經濟發展與政府會計變革創新下會計信息需求，應當圍繞數據標準化、先進化、拓展性等方面展開深層挖掘，從而保障科研事業單位財務數據信息的時效性和可行性。

3.協調效率與合規之間的關系

科研事業單位財務管理開展過程中，如何科學協調單位預算制約性與科研方向不確定性兩者間的關系是一項重點內容。就科研事業單位基礎研究來說，方向不確定性特征尤為顯著，一旦科研路線、科研計劃方案、任務方案等文書方向偏差過大，極易導致在預算科目、支出方面出現審批預算與實際支出的重大沖突，進一步造成財務管理工作界定劃分不清晰?，F階段，科研事業單位內部財務驗收以預算為標準，為此，單位財務管理工作可借助預算調整手段和機制來處理沖突，將科研路線不確定下衍生的支出不確定制約在預算管理范圍中，合理協調效率與合規之間的關系，妥當處理問題。

（二）財務管理現狀

1.“放管服”政策落地

以“放管服”政策為中心，變革單位科研項目經費管理。我國科技部與財政部共同擬定的方案中，明確中央財政科技計劃管理變革進程正式開始。該方案旨在加強頂層設計、消除板塊分割，制定以特殊國情為目標、績效為方向的科技計劃管理制度。中科院等相關部門也制定相關規定，明確表示全方位落實“放管服”政策、擴大單位自主權限。以資產管理為例，中科院出臺以下兩項舉措：一是以800萬元為界限，對800萬元以下資產放寬使用權和處置權；二是不斷促進單位財務管理信息化建設，實現流程網絡化和智能化，為單位報銷業務提供便捷性服務。同時，推進單位財務人員行為變革，實時思考“如何高效化服務”的議題。

2.政府會計改革逐步推進

2014年出臺的《權責發生制政府綜合財務報告制度改革方案》中，打破傳統會計制度，全方位推行以“雙基礎、雙功能、雙報告”為特征的新政府會計制度。新政府會計制度推行后，財務會計權責發生制、預算會計收付實現制相結合的會計基礎成為一大顯著變化，該變化對科研事業單位財務管理實施產生了重大影響，在會計記賬、財務報告、預算執行等板塊均出現了升級更新的需求。財務人員只有創新自身觀念，才能真正契合政府會計改革需求。

3.以“云計算”為支撐

隨著步入新時代浪潮，以“云計算”和“大數據”為代表的技術手段得以廣泛應用。近期，現代信息化技術成果推動當前環境發生了巨大變革，單位內部財務管理工具、觀念無一不受到新興技術的影響，比如，機器人技術、財務共享服務中心、銀企互聯等，而上述一系列新技術也對財務管理工作開展提供了便捷性。比如，科研事業單位財務人員與項目科研人員摒棄傳統預算手段，變革為應用信息技術平臺動態化監測項目經費預算實施進度，實時追蹤預算執行情況，以便自動控制擬定閾值；借助大數據技術手段落實項目經費的動態化監測；財務機器人的引進能夠提升單位常規、重復性工作任務，指引財務人員在實務中多關注數據剖析與決策環節。

4.管理會計為未來發展趨勢

根據我國財政部出臺的相關文件，明確強調傳統會計轉型變革的必要性，進而實現核算會計向管理會計的轉變，即“管理”向“服務”的轉變。管理會計不同于傳統核算會計，同新財務會計并列劃入會計學專業領域。伴隨我國財務信息化、自動化建設水平的提升，財務人員基礎職能重心也由反映職能轉變為輔助決策職能，財務分析、決策輔助職能為主的管理會計已然成為會計學重要發展分支。

二、業財融合下科研事業單位財務管理轉型的策略

（一）轉變財務管理理念

眾所周知，科研事業單位財務部門以履行財務報銷、報表報送等財務核算職能為主。而基于新時代背景下，我國科研事業單位中無論是科研工作開展中的項目預算、結題驗收等方面，還是單位整體管理發展都依賴于財務部門提供的大力支持。現如今，我國社會各行業已然推行“管理驅動性”增長模式，財務職能也出現重大變革，即從“記錄者、監督者、分析者”向“業務伙伴”變革，為此要求落地財務管理與業務管理對接工作。由此可見，科研事業單位全體職工都需及時轉變自身觀念，打破固有角色定位，通過角色轉換發揮自身最大作用。

以科研事業單位領導層角度考慮，單位領導擔負著頂層設計職責，應當正確認識到消除單位業務與職能管理界限的重要性，并提出相應舉措為單位落實業財融合創建前提條件?；诖?，科研事業單位領導層在單位文化建設過程中應積極組織融合觀念宣導活動，組建專項工作團隊，穩步推進后續制度規章建設、業務流程打造等工作。

以科研事業單位財務人員角度考慮，伴隨信息技術的發展進步，財務人員需明確感知到互聯網時代邊界感逐漸消失，不斷擴寬自身思維深度與寬度。即不僅自主學習財務專業領域知識，還需加大財務領域價值創造力度。繼財務機器人問世并引進后，促使社會各行業財務工作分工得以顯著調整，財務工作中的重復性、常規性工作由財務機器人完成，在解放大量財務勞動力的同時，要求財務部門實現與業務部門高度融合，進而提升科研單位項目預算合理性、嚴謹性及決策有效性。

（二）確定財務轉型的目標與思路

科研事業單位財務管理轉型既屬于項目經費管理改革事項的必然要求，也屬于政府會計改革的必經之路。然而我國科研事業單位財務管理轉型發展處于初步建設階段，成熟模型與可鑒經驗不足，通過參照借鑒國內外有關單位財務管理轉型可行經驗，就我國科研事業單位財務管理轉型目標進行如下規劃：以單位科研項目經費管理變革需求為基準，結合當前政府會計變革發展的綜合進展，利用現有信息技術成果，推進管理會計變革進程，實現“低成本、高效率”運作模式，統一使用商業報告專用語言，建立可行的決策支持信息系統。

科研事業單位財務人員應當正確認識推行財務管理轉型變革的必然性與重要性，在實務開展過程中嵌入創新意識，革新工作方式與工作思路；科研事業單位高層領導與財務負責人需不斷提升財務管理在綜合管理實務中的地位，繼而為財務管理轉型工作提供充足資源支持；科研事業單位信息管理部門在財務管理轉型工作中主要負責提供信息技術與信息平臺支持，如持續升級、維護財務部門信息系統，研發財務管理報表形式等；科研事業單位科研人員在協助轉型升級作業的同時，需從自身角度出發提出可行性建議?？傊?，單位財務管理轉型不僅僅屬于某一部門工作，而是涉及各部門的一項綜合性、常規性工作，需嚴格遵循項目管理手段展開計劃與管理。

（三）業財流程再造

1.改革組織結構，實現全員參與

全面落實業財一體化模式運行的難點主要存在于管理障礙與技術障礙兩方面中，具體有權限競爭、目標矛盾、規則偏差、系統障礙等。對于科研事業單位的流程再造不僅局限于財務流程再造，比如，科研經費報銷流程需經多個相關部門簽字確認，只有整條業務鏈各部門科學梳理分配職責，才能保障工作高效落實。具體而言，該項工作需由財務部門領導，在單位戰略規劃基礎上，充分表明各自職責，掌握人員本質需求，同時考慮是否契合單位組織架構、信息化建設需求，并以此作出適當調整。

2.建立“業業——業財——財務”流程

在科研事業單位傳統財務流程中，以財務工作為重心，忽視科研業務支持，協助不及時。這就要求在單位財務流程再造過程中，既要關注財務工作自身，又要以綜合管理角度出發，關注前端業務活動，實現“業業——業財——財務”流程管理架構。同時，按照不同背景業務，明確劃分不同財務流程，進行流程細化分級，以確保流程運行規范，不同背景下的規范流程能夠詳實闡述業務、財務部門職責與分工情況。再造流程應當以單位科研業務與結果為出發點，嚴格遵循我國相關法律法規章程，以倒推法確定各項業務活動順利實現的最短途徑，將科研單位內部領導與管理部門負責人分配至相關工作的掌控、審批關口上。對于條件優異的科研單位，可適時選擇經驗豐富的第三方咨詢機構輔助單位共同完成流程設計工作，便于打破局限性定勢思維，完成流程再造。

以某科研單位出差審批和報銷業務為例，經整合后具體流程如下：審批后預算直接把控費用報銷，在達到既定臨界值后以郵件方式告知課題負責人；預算調整由課題預算控制；費用報銷按照業務屬性制定針對性審批流程，可以聯動審批完成單據，也可上傳手動審批單據；線上提交經費審批與報銷，除固有方式外，可采取移動辦公方式，為被審批人員提供便捷服務。

3.利用信息技術防范“孤島”風險

一般而言，科研單位信息系統使用以各部門需求為主要基準，具體就單位日常辦公、財務、固定資產管理等方面分設信息系統，而上述系統往往為獨立運行或多個模板整合，致使系統運行的穩固性和認可度極易受到各種因素的局限，如經費不足、技術水平較低等。加之各系統產生的數據呈現分散、獨立狀，誘發單位內部“信息孤島”效應，進而無法對單位科研業務流程決策提供幫助。為此，科研單位在流程再造時，需統一各系統平臺、整合業務流程數據，打造整套數據鏈。然而，想要同時滿足單位業務管理與財務管理雙重需求，信息平臺建設時應當圍繞預算、核算、決算等資源展開。

具體如下：推行科研項目全過程績效管理，預算環節搜集項目申報與項目批復有關數據，核算環節圍繞資金審批、資產管理、合同管理、報銷信息進行，決算環節全面提供項目檢驗的決算和審計意見，以及項目執行的績效評估數據。基于上述數據鏈可促進業財深度融合，一方面引導科研人員熟知項目財務數據，另一方面引導財務人員全方位把控科研業務。除此以外，該套數據鏈最終形成閉合環狀，預算數據與決算數據相互作用，為科研單位后續科研項目申報提供參照建議。

（四）培養高素質的人才團隊

1.提升財務人員綜合素質

科研單位財務人員應當盡早轉變“記賬”角色、摒棄傳統工作方式，一方面樹立持續學習理念，提升專業技能，實現“記賬”向“財務專家”角色的轉變；另一方面要豐富知識面，加強交流溝通能力，深入業務前端鉆研，力爭成為業務專家。此外，財務人員需轉移重心至數據處理，利用信息系統中的數據源，精煉所需數據，并轉化為單位財務、科研業務所需的有效信息，便于對科研管理決策提供數據支持，提升數據使用者的敏銳度和數據分析能力。為此，科研事業單位應當定期組織財務人員培訓活動，采取專業科研人才或外聘第三方機構的方式圍繞數據針對性開展培訓活動，提升財務人員數據使用水平。

2.加強財務管理人才梯隊建設

受科研事業單位體制影響，其晉升機制與薪酬水平尚無法對全體財務人員發揮激勵效用，基于現行體制架構下，打通可提升業務能力、預見職業發展的道路，采取績效考核工具將職位考核與薪資掛鉤，均屬于可行舉措。簡言之，便是按照財務人員工時與就職勝任程度推行轉崗制，并參照財務人員個人想法和單位本質需求的適應情況安排財務指導職位與財務管理職位兩種晉升通道。雖然各職位與科研業務結合深淺程度不一，但均與科研項目建立對接關系，即財務人員與業務人員之間形成合作關系，對科研業務活動提供大力支持。只有完成科研單位人才梯隊建設，方能有效推進業財融合、有序開展人才培養。

三、結語

綜上所述，科研事業單位財務管理轉型屬于一項系統化、綜合化工程，需要從單位頂層設計出發，整合現有資源和平臺，實現業財流程再造，并重新梳理單位科研人員與財務人員的合作關系。在業財融合過程中，首先轉變財務管理理念，隨之確定財務管理轉型綜合目標與思路，展開組織變革、流程再造，基于信息系統支持，培養高素養人才團隊，從而真正推進科研事業單位業財融合。