行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀探究

文/張燕燕（國家稅務(wù)總局青島市黃島區(qū)稅務(wù)局）

行政事業(yè)單位預(yù)算管理效果與財政執(zhí)行有著直接關(guān)系，通過預(yù)算編制對資金進行事前計劃，以此不斷完善資金結(jié)構(gòu)，幫助行政事業(yè)單位全面提升管理水平。在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，積極推進全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，是行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

一、行政事業(yè)單位強化全面預(yù)算管理的意義

（一）促進行政事業(yè)單位穩(wěn)健運營

全面預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位工作開展的重要組成部分，能夠加強自身管理，詳細(xì)掌握當(dāng)前的資金收支情況，并結(jié)合實際構(gòu)建內(nèi)部協(xié)調(diào)環(huán)境，有助于推進行政事業(yè)單位的發(fā)展與轉(zhuǎn)型。預(yù)算管理工作主要是衡量目標(biāo)的實現(xiàn)程度，強調(diào)資金投入所達(dá)到的效果，確保管理有序、有效運行，在實踐中需要著重關(guān)注審核、批復(fù)等事項的安排，圍繞目標(biāo)管理做好各項職責(zé)的劃分，并以此作為基本判斷依據(jù)，通過增強對資金的全過程監(jiān)控管理，有效降低資金風(fēng)險，推動行政事業(yè)單位健康發(fā)展[1]。

（二）實現(xiàn)對財政資金的監(jiān)督與管理

現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位正面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，為此，在實際工作開展中應(yīng)明確項目的實施情況，對總體產(chǎn)出和結(jié)果進行判斷，把控資金建設(shè)的總體投入，根據(jù)財政機構(gòu)財政資金情況展開分析，有效掌握財政項目現(xiàn)狀，綜合各類外部環(huán)境因素進行調(diào)整，向著科學(xué)化的方向發(fā)展。全面預(yù)算資金的監(jiān)督與管理囊括財政撥款、單位資產(chǎn)、項目資金等方面，結(jié)合實際情況進行優(yōu)化調(diào)整，打破單位內(nèi)部各科室各自為戰(zhàn)的工作局面，根據(jù)最終業(yè)務(wù)開展情況進行撥款，保證單位資金的安全性。

（三）提升內(nèi)部控制管理效果

面對當(dāng)前的新形勢，落實“緊日子”的要求，行政事業(yè)單位相關(guān)工作必須與時代接軌，通過全面預(yù)算管理了解經(jīng)費計劃進行協(xié)調(diào)平衡分配，動態(tài)監(jiān)控各單位預(yù)算執(zhí)行情況，提高財政資金的使用效果。全面預(yù)算管理還能規(guī)范地使用項目撥款，為戰(zhàn)略實施創(chuàng)造基礎(chǔ)與條件，確保規(guī)劃目標(biāo)的有序推進，采用定性的分級分檔形式進行表述，區(qū)分?jǐn)?shù)量、質(zhì)量、時效等，使預(yù)算能夠做到產(chǎn)出、效果和影響均衡，最終確定具體的目標(biāo)值、評價值，使后續(xù)的執(zhí)行能夠符合客觀實際，為后續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的助力。

二、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀與問題

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)識不全面

目前不少行政事業(yè)單位未充分認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，仍存在著“偏差”思想，預(yù)算工作重點只放在如何爭取更多財政資金上，嚴(yán)重制約了預(yù)算管理的效果。部分行政事業(yè)單位認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是一種形式，在全面實施的要求下不得不認(rèn)真對每個環(huán)節(jié)進行上報，工作不實不細(xì)的情況屢見不鮮，績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置過低，管理工作的開展形同虛設(shè)，這一問題的主要原因在于實施重要性的認(rèn)知存在明顯不足，認(rèn)為全面預(yù)算管理整個過程太過繁雜，傳統(tǒng)的方法也沒有太大缺陷，可以繼續(xù)沿用，比如部分單位仍然以增量預(yù)算、固定預(yù)算等傳統(tǒng)預(yù)算編制方法為主確定預(yù)算指標(biāo)，對零基預(yù)算的應(yīng)用不足；全員缺乏參與意識，內(nèi)部難以形成合力，編制與業(yè)務(wù)脫節(jié)引發(fā)問題[2]。

（二）預(yù)算編制方法相對傳統(tǒng)

行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理中涉及的內(nèi)容繁多，專業(yè)性、綜合性較強，每個環(huán)節(jié)都需要密切配合才能完成，如仍然選用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，則工作無法做到精細(xì)化、規(guī)范化，因缺乏統(tǒng)一而降低最終成效，管理的整體質(zhì)量隨之下降。當(dāng)前，在實際落實全面預(yù)算管理過程中，對預(yù)算管理未能重視，仍然以不規(guī)范的方式來進行編制，工作中無法突出管理的價值。行政事業(yè)單位所用資金以財政撥款為主，在申報時容易混淆預(yù)算類型，致使編制過程中問題較多，未能根據(jù)當(dāng)前情況明確列出預(yù)算來源，不僅增加了全面預(yù)算編制的難度，還降低了其在工作中的整體效果，如部分財務(wù)人員所用方法較為單一，無法保障全面預(yù)算管理效果，將會影響到后續(xù)財務(wù)管理的質(zhì)量，因缺乏科學(xué)詳細(xì)的預(yù)算數(shù)據(jù)而無法完成[3]。

（三）內(nèi)部信息溝通不暢

全面預(yù)算管理需要全員參與，行政事業(yè)單位各部門需要互相支持、溝通才能使工作順利完成，但在預(yù)算中信息交流又不通暢，如業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的工作，對于工作執(zhí)行的參與性不高，最終因溝通不當(dāng)而導(dǎo)致各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計出現(xiàn)偏差，且由于財務(wù)部門不了解預(yù)算目標(biāo)，財務(wù)部門也未對此主動介紹，最終導(dǎo)致基礎(chǔ)信息不全面、不準(zhǔn)確，因具體工作不順暢影響后續(xù)的執(zhí)行。而且在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方面，財務(wù)部門也更側(cè)重于指標(biāo)的完成度，未深入分析預(yù)算執(zhí)行是否合理、科學(xué)；在預(yù)算績效評價過程中，也只討論預(yù)算偏差的責(zé)任，未能和相關(guān)人員進行及時溝通，解決其工作中對全面預(yù)算管理的疑問，長期下來，單位全面預(yù)算管理工作質(zhì)效還是很難得到有效提升。

（四）管理制度不健全，預(yù)算執(zhí)行控制力不強

行政事業(yè)單位全面預(yù)算工作應(yīng)按照相關(guān)管理制度合理開展，但當(dāng)前由于缺少切實可行的流程，導(dǎo)致具體工作難以執(zhí)行，因缺少了必要的制度規(guī)范約束和指導(dǎo)，使得所有環(huán)節(jié)出現(xiàn)了“隨意”的情況，最終工作執(zhí)行便會發(fā)生風(fēng)險。同時，當(dāng)前預(yù)算控制體系主體獨立性較差，且在客觀性、公允性方面較低，原因在于預(yù)算控制體系不當(dāng)，各部門存在“維護”情況，不能客觀真實地反映出項目的實際績效，最終所取得的效益存在嚴(yán)重偏差，這一方式也難以發(fā)揮管理職能。此外，預(yù)算管理工作程序不規(guī)范，預(yù)算編報口徑不統(tǒng)一，沒有經(jīng)過詳細(xì)周全的市場調(diào)研都是影響后續(xù)行政事業(yè)單位發(fā)展的因素，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)不準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行無法有效控制，最終出現(xiàn)整體脫節(jié)。

（五）預(yù)算績效管理流于形式

現(xiàn)階段預(yù)算績效管理流于形式的問題仍然存在，其原因在于行政事業(yè)單位缺乏大局意識，在實際工作中只是表面應(yīng)付，尚未覆蓋全資金、全過程，由于對項目專業(yè)不熟悉，為此隨意設(shè)定目標(biāo)，著重關(guān)注事后的績效評價卻忽略了事前與事中的管理，而自評工作則基本“報喜不報憂”，使得預(yù)算管理失去作用。同時，現(xiàn)階段預(yù)算績效所得信息數(shù)據(jù)的可信度不高，原因在于工作中往往做不到客觀公正，事中監(jiān)控走過場的情況屢見不鮮，預(yù)算管理常常流于形式，埋下了發(fā)展隱患問題[4]。

（六）信息技術(shù)應(yīng)用不夠深入

行政事業(yè)單位雖然也在積極推進信息化建設(shè)，但整體上設(shè)計規(guī)劃不夠系統(tǒng)，建設(shè)投入資金有限，單位各系統(tǒng)軟件間缺少良好的互通和協(xié)同性，還未能實現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)高效共享，使得整體工作效率不高，編制會存在扯皮推諉現(xiàn)象，所得信息的全面性和準(zhǔn)確性難以保證。同時，現(xiàn)階段信息化管理雖然會設(shè)定相應(yīng)的制度，但在實際執(zhí)行中公開透明度不夠，預(yù)算管控與更改不嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)在線收集或共享，且操作容易受到外在因素的限制，使得技術(shù)的作用難以充分發(fā)揮。

（七）財務(wù)人員綜合素質(zhì)提升受限

當(dāng)前行政事業(yè)單位部分財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不足，且在各項工作執(zhí)行中的素質(zhì)提升受限，專業(yè)的工作流程和控制方法難以準(zhǔn)確應(yīng)用，因自身管理意識觀念陳舊、業(yè)務(wù)技能不高，對后續(xù)的執(zhí)行造成了直接影響。行政事業(yè)單位財務(wù)部門預(yù)選工作會涉及多個項目，但因單位方面缺乏對預(yù)算、內(nèi)控等管理類知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，導(dǎo)致實際執(zhí)行中部分人員因水平不足而難以有序開展工作，服務(wù)能力和溝通能力也不盡如人意，后續(xù)必須結(jié)合規(guī)劃方案進行相應(yīng)的調(diào)整[5]。

三、行政事業(yè)單位提高全面預(yù)算管理應(yīng)用成效的策略

（一）上下一心，樹立全面預(yù)算管理意識

行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作必須要做到與時俱進，樹立全面預(yù)算管理意識，在執(zhí)行中需要建立相關(guān)模型，必須要保證公平合理、切實可行，如出現(xiàn)不契合的情況則難以對發(fā)展起到正向作用。同時，應(yīng)在工作中做到上下一心，保證管理均衡性，針對現(xiàn)存各類問題提出具體意見，學(xué)習(xí)貫徹《預(yù)算法》《政府采購法》等相關(guān)法律法規(guī)，充分認(rèn)識預(yù)算管理的重要性，制訂適應(yīng)本單位的預(yù)算管理規(guī)章制度，調(diào)動全員參與的積極性，使預(yù)算工作有序開展。

預(yù)算管理部門應(yīng)充分認(rèn)識自己的職能，牢固樹立“服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展”意識，清晰明了自己的工作職責(zé)并熟悉工作規(guī)定，秉承認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

（二）引進新技術(shù)，提高預(yù)算編制水平

自改革開放以來，行政事業(yè)單位的發(fā)展速度正逐年加快，若想避免在后續(xù)出現(xiàn)“瓶頸期”，需要引進各類先進技術(shù)，不斷提高預(yù)算編制的水平，有效消除現(xiàn)存兩極分化的現(xiàn)象，最終達(dá)成預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)。

在改革創(chuàng)新發(fā)展形勢下，對現(xiàn)存不平衡現(xiàn)象應(yīng)進行調(diào)節(jié)，降低各層級的差異，進一步加強財政信息一體化平臺建設(shè)，整合預(yù)算管理的相關(guān)系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)來源的規(guī)范性，在預(yù)算編制實踐工作開展階段重視科技信息技術(shù)手段的應(yīng)用，對每個項目資金進行合理評估，結(jié)合實際情況調(diào)控預(yù)算工作，而對于預(yù)算編制內(nèi)容，應(yīng)構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)會計與預(yù)算指標(biāo)體系，聽取各部門的意見和建議，確保預(yù)算編制更加科學(xué)規(guī)范[6]。

（三）建立業(yè)財部門信息溝通渠道

基于當(dāng)前信息溝通現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位一方面應(yīng)該建立密切、規(guī)范的協(xié)調(diào)機制，定期召開預(yù)算工作推進會、部門領(lǐng)導(dǎo)間的座談等，保證自己的獨立性和公平性，加強資金的績效管理，對財政資金實行全周期跟蹤，判斷出當(dāng)前執(zhí)行中的效益和潛在風(fēng)險，實行績效終身責(zé)任追究制，以此反映當(dāng)前目標(biāo)的完成情況。發(fā)現(xiàn)問題后要求雙方共同協(xié)商，財務(wù)部門要對其他所涉及的部門給予耐心指導(dǎo)并加強審核，認(rèn)真履行預(yù)算工作職能，確保全面預(yù)算工作的順利完成。另一方面，行政事業(yè)單位也需推進財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)多系統(tǒng)集成，讓業(yè)務(wù)、財務(wù)等各項工作中的數(shù)據(jù)可以直接進行交互、對接，為單位業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐，從而更好地助力預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核評價等工作的開展。

（四）完善全面預(yù)算管理制度體系

行政事業(yè)單位要結(jié)合單位的實際情況健全管理制度體系，對全面預(yù)算管理工作進行協(xié)調(diào)，設(shè)置清晰的預(yù)算目標(biāo)，層層分解預(yù)算目標(biāo)，確定統(tǒng)一預(yù)算編制方法和編報口徑標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范各項業(yè)務(wù)管理制度，加強預(yù)算執(zhí)行剛性約束，定期編制預(yù)算執(zhí)行的實際數(shù)與計劃數(shù)的差異分析。在此基礎(chǔ)上，需要明確考核目標(biāo)、優(yōu)化考核流程，從事前、事中、事后全過程加強預(yù)算管理制度建設(shè)，不斷強化目標(biāo)管理、運行監(jiān)控、結(jié)果反饋等工作，深化工作制度，要明確項目單位和其他各部門之間的相互關(guān)系，調(diào)整管理鏈條實現(xiàn)模塊化，有效規(guī)避相關(guān)問題的發(fā)生。

（五）加快預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)

行政事業(yè)單位為減少差異性，應(yīng)進一步加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，實現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，做到流程簡單直觀，提高預(yù)算執(zhí)行力，執(zhí)行中應(yīng)將單位當(dāng)前執(zhí)行的業(yè)務(wù)制度在信息化系統(tǒng)中進行明確規(guī)劃，力求每一個數(shù)據(jù)都是精準(zhǔn)的，全面反饋資產(chǎn)管理、合同控制等業(yè)務(wù)信息，為后續(xù)單位發(fā)展建設(shè)提供真實的數(shù)據(jù)支持。同時，應(yīng)進一步加強統(tǒng)計結(jié)果的應(yīng)用，所涉及的內(nèi)容必須要做到公開透明、權(quán)職清晰明確，確保了預(yù)算執(zhí)行的整體效果，需要時可以在系統(tǒng)中獲得差異性等指標(biāo)，不僅可以防范廉政風(fēng)險，而且可以提升單位的預(yù)算管理水平。

（六）在“績效導(dǎo)向”下開展全面預(yù)算管理工作

行政事業(yè)單位應(yīng)改變傳統(tǒng)的管理觀念，結(jié)合實際情況建立預(yù)算管理鏈條，在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后，合理建立全面預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格依照全面預(yù)算方案執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，根據(jù)具體績效評價對象及時歸納總結(jié)，并重點加強審核結(jié)果與實際預(yù)算、執(zhí)行等結(jié)果的對照分析，確保預(yù)算目標(biāo)的有效實現(xiàn)。同時，應(yīng)加大預(yù)算工作的執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制預(yù)算追加費用，加強“精細(xì)化”管理，在工作中確定執(zhí)行的細(xì)則，遵循“績效導(dǎo)向”的要求，確保相關(guān)人員在全面預(yù)算執(zhí)行過程中有據(jù)可循，發(fā)生問題也可以及時了解和掌握產(chǎn)生差異性的主要原因，確保全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果與財政資金的有效運用[7]。

（七）提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)

財務(wù)人員綜合素質(zhì)是保證預(yù)算管理工作開展的前提，過去行政事業(yè)單位財務(wù)部門以履行財務(wù)報銷、報表報送等財務(wù)核算職能為主。而基于新時代背景下，我國行政事業(yè)單位中無論是科研工作開展中的項目預(yù)算、結(jié)題驗收等方面，還是單位整體管理發(fā)展都依賴于財務(wù)部門提供服務(wù)支持。

現(xiàn)如今，我國社會各行業(yè)已然推行“管理驅(qū)動性”增長模式，財務(wù)職能也出現(xiàn)重大變革，即從“記錄者、監(jiān)督者、分析者”向“業(yè)務(wù)伙伴”變革，為此要求落實財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理對接工作。

首先，單位財務(wù)人員需及時轉(zhuǎn)變自身觀念，打破固有角色定位，通過角色轉(zhuǎn)換發(fā)揮自身最大作用。為此，行政事業(yè)單位要定期組織財務(wù)人員進行學(xué)習(xí)，可在內(nèi)部邀請相關(guān)專家解讀最新政策，對工作內(nèi)容深刻了解，確保財政項目全面預(yù)算管理工作的有序執(zhí)行。

其次，需要圍繞行政事業(yè)單位戰(zhàn)略要求進行培訓(xùn)目標(biāo)的調(diào)整，注重編制預(yù)算依據(jù)、形式、程序、方法等方面，并通過學(xué)習(xí)交流會等讓財務(wù)預(yù)算人員深入交流，更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展，切實滿足后續(xù)的發(fā)展要求。最后，單位還需健全激勵獎懲機制，比如將人員學(xué)習(xí)成果（獲得的證書、參加的課程培訓(xùn)等）納入人員績效考核范圍內(nèi)，作為人員崗位升遷變動、績效工資核算的加分項，借此來加強單位財務(wù)人員自我學(xué)習(xí)能力，快速提升財務(wù)團隊綜合素質(zhì)，滿足行政事業(yè)單位落實全面預(yù)算管理工作的需求。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理最終目的是達(dá)成行政事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)，行政事業(yè)單位在實際應(yīng)用中，要立足于實際，明確相關(guān)管理要求和標(biāo)準(zhǔn)，及時地了解和掌握當(dāng)前情況，貫徹新《預(yù)算法》規(guī)范資金使用，提升單位運營效率。在工作開展中，應(yīng)深入分析預(yù)算編制、執(zhí)行、考核評價等各環(huán)節(jié)存在的問題，針對性地進行優(yōu)化、完善，并建立預(yù)算工作溝通協(xié)調(diào)機制，做到對管理環(huán)境的優(yōu)化，使制度具有合理性和可執(zhí)行性，從而推動行政事業(yè)單位實現(xiàn)高質(zhì)量健康發(fā)展。