基層審計機關開展審計工作中存在的問題及策略

張菊萍

摘要：財政收支審計是基層審計機關的重要組成部分，它可以對一定時期內財務經費的使用情況進行有效的監督和檢查。通過對基層審計機關進行有效、合理的財政收支審計，可以最大程度地減少資金的濫用和浪費，從而更好地為國家的經濟和社會發展服務。然而，我國基層審計機關在進行財政收支審計時，仍然遇到了許多制約和障礙，使其無法順利進行，從而影響到整個財政收支審計的發展。為此，本文從現實情況出發，探討了基層審計機關在進行財政收支審計時所面臨的一些問題。

關鍵詞：基層審計機關；財政收支審計；財務資金

中圖分類號：F239

引言

財政收支審計是基層審計機關的重要組成部分，它可以對財務資金的使用進行監督和檢查，避免挪用和浪費，從而為社會的發展服務。為此，必須對財政收支審計中的問題進行深入的探討，并提出相應的對策。

一、財政收支審計的概念

財政收支審計是指由審計機關按照國家有關法律、法規的要求，對國家財務狀況和有關經濟活動的真實、合法和效益進行監督和檢查。財政收支審計具有三大特征：第一，宏觀經濟。財政收支審計涉及財務政策、財務體制和財務制度等宏觀調控領域，要注重財務、貨幣、工業等領域的協調，并對涉及宏觀政策的問題進行審計和評估。第二，整體。財政收支審計是一項全面的政府收支的審計工作。同時，要從國家治理的高度來全面掌握財務活動，并建立起一套全面的財務制度來評估財務工作的整體狀況。第三，政策方面的問題。財政收支審計主要是對政府財務收支規模、結構、管理和政策執行情況進行審核，發現財務資金分配和預算管理中的突出問題，并就如何完善資金分配、加強預算管理等問題進行了探討，從而有效地提高財務政策的實施效果。

二、基層審計機關財政收支審計的內涵分析

對全國各基層審計機關而言，開展財政收支審計的執法工作是其工作的重點。而基層審計機關要明確其內涵，才能切實提高財政收支審計的效能與質量。

我國審計機關行使審計監督權力是憲法賦予審計監督的權力，為此，我國先后頒布了《審計法》等一系列法律、法規，對審計監督進行了規范。審計機關根據有關法律、法規，對被審計單位的財務狀況實施審計和監督，既是一項行政行為，也是一項具有法律效力行為。在進行財政收支審計時，被審計機關必須接受審計機關對其收支的真實性、合法性、效益等方面的審核和評估，以及對不合理收支情況負相關責任。審計執行是指各級審計機關和內部審計人員依法行使監督權的全過程，它貫穿于整個審計工作的各個方面，保證了審計機關充分發揮經濟監督職能。

三、基層審計機關開展財政收支審計工作過程中存在的問題

（一）未能認識到財政收支審計工作的重要性，職能定位認識不足

在我國經濟社會發展進程中，基層審計機關是否能夠切實履行好財務稽查的職責，不僅關系到我國的公共財務體系的建立，還關系到我國政府的廉政建設。《審計法》中明確提出，每年的審計，都要把財政收支審計納入審計的范圍之內。在財政收支審計工作結束后，各部門要把審計的成果匯總到全國人民代表大會。但是，基層審計機關要切實發揮其職能，必須克服許多困難。

我國的基層審計機關，有相當一部分是從鄉鎮、鄉鎮政府調到基層的，這些領導往往不是專職的。盡管他們中大部分都有相當豐富的基層工作經歷，但他們對財政收支審計工作的理解還不夠透徹，缺乏專業的財政收支審計工作的理論與實際經驗。在此背景下，這些基層審計機關所寫的財務報表，基本都是對財務部門所提供的各種數據進行了改寫，無法客觀地反映出財務收支中的問題，使審計工作沒有得到應有的效果。

（二）部分基層審計機關審計工作人員不能針對性更新知識

當前，隨著經濟、社會的發展，財政收支審計工作的覆蓋面日益擴大，對審計人員的專業素質的要求也日益提高，[JP3]同時也需要對所學內容進行持續的更新。為了提升財政收支審計隊伍的綜合素質，基層審計機關應加強對財政收支審計工作的針對性培訓，以保證其持續的學習能力。

《審計法》中也有明確的規定，各級審計機關要對下屬審計機關開展有關業務培訓工作進行指導。但是，在一些地方，各級審計機關并沒有充分關注基層審計人員的培訓，有的地方政府在財務培訓方面缺乏全面的認識，有的地方甚至只利用有限的時間進行新的金融改革。在此背景下，財務稽核工作人員無法及時掌握當前最迫切需要解決的問題。另外，一些地方財政收支審計機關不愿將資金用于提高審計人員的整體素質，無法及時購置有關業務書、培訓課程等，在這種情況下，基層審計機關財政收支審計工作人員的綜合素質不高，財政收支審計工作效率和質量都較低。

（三）財政收支審計工作沒有形成統一的上下聯動機制，審計資源整合和利用效率較低

財政收支審計是一項涉及廣泛、復雜的系統工程，它能全面地反映整個國家的發展情況。因此，各級審計機關要加強對財政收支審計的組織與協調。這樣，在有限的時限內，基層審計機關能夠有效地開展財政收支審計工作。然而，當前，我國的基層審計機關與各部門間尚未形成有效的協作關系。

一方面，由于財政收支審計工作的特殊性，導致了各級審計機關與基層審計機關之間缺乏科學、合理、有效的溝通渠道。由于不同層次的審計機關不能形成統一的組織架構，導致財政收支審計工作不能同步。由于各級審計機關與基層審計機關的制約，未能建立起良好的信息共享機制，致使審計工作總體水平降低，從而影響到審計質量和效益的持續提升。

另一方面，一些基層審計機關沒有建立起有效的協調機制，造成了財政收支審計工作的獨立性和效率低下。基層審計部門的一些部門，對財政收支審計工作沒有形成正確的認識，只把它當作一個部門來處理。在此背景下，各部門要齊心協力才能做好一件事，而基層審計機關內部協作程度不高，部門間步調不一致，無法將所有的資源整合起來。

（四）基層審計機關審計工作人員的編制得不到保障

基層審計機關的基本工作是對財務的合理性進行監督，要使其在審計工作中發揮應有的作用，就必須具備足夠的高素質的審計人員。《審計法》對審計人員應具有履行審計機關職責的專業業務能力進行了明確的界定。

然而，我國《審計法》等相關法律法規并沒有明確規定財政收支審計人員的專業素質，更沒有針對基層審計機關為高質量完成工作任務所需配備的編制數量。這就直接導致了基層審計機關對財政收支審計人員的數量和專業能力的特殊要求被忽視。另外，目前基層審計機關的人員準入體系還不健全，工作人員的質量沒有得到應有的重視，而且編制的數量也十分有限。在此背景下，基層審計機關的人力資源嚴重短缺，而目前的審計人員又沒有足夠的精力和時間來提高自己的整體素質，從長遠來看，對基層審計機關的工作是不利的。

（五）沒有明確跟蹤整改審計工作過程中發現的問題的責任主體

基層審計機關在完成財政收支審計工作后，在下一次對被審計單位進行財政收支審計時，往往會發現以往審計工作中出現的問題，而這些問題沒有得到應有的重視，不能及時糾正。一些常見的問題，每年都要由審計部門來審核，而被審計單位每年都會出。其中，有一部分是由于被審計單位存在的主觀因素，也有一些是由于審計工作中存在的問題沒有得到足夠的規范化和程序化。在此背景下，審計工作存在著很大的隨意性，無法保證整改的成效，給基層審計機關增加了工作量，也會影響到審計工作的成效。總之，目前對整改中存在的問題缺乏清晰的追蹤，已成為制約基層審計機關發揮職能的一個重要因素。

四、基層審計機關加強財政收支審計工作的有效對策

（一）轉變財政收支審計思想觀念

基層審計機關在進行財政收支審計的同時，要與時俱進，提高審計工作的實效，就必須要轉變自己的審計觀念，只有這樣，才能為政府的決策工作提供精準信息。基層審計機關要從實踐中不

斷提高自身的創新意識，改變過去僅靠法定、合規性審核就能實現目標的審計理念，要拓寬自己的審計視角。基層審計機關要有清晰的定位，增強以全局為中心的財政收支審計觀念。

一方面，基層審計機關要始終牢記，要對財務工作的需求進行分析，要科學、合理地分析政府的財務行為；另一方面，基層審計機關也要不斷地反省自己在工作中是否真正地履行了為人民服務的根本原則。總之，基層審計機關要轉變觀念，以人民的利益為中心，客觀、全面、公正地評價政府工作，以增強審計工作的實效。

（二）加快信息化系統的構建

目前，基層審計機關面臨著越來越多的財政收支審計工作，要充分運用各種高科技手段，提高財政收支審計的效能。而建設信息化體系，則是為了應對日益增長的工作負荷，適應時代的發展趨勢。通過運用信息化技術，基層審計機關可以運用更為先進的技術手段，對被審計單位的財務數據進行客觀、全面的分析，并在大量的審計資料中快速、準確地發現重要的信息。

通過建立信息系統，可以使基層審計機關在財政收支審計中運用云計算、大數據等技術，為審計工作提供技術支持。在提高財政收支審計工作效率的同時，利用信息化系統對財務信息進行整理和分析，可以方便地進行財務信息的存儲。建設好信息系統，可以極大地提高基層審計機關的信息共享，提高財政收支審計工作人員的協作能力，增強審計工作的科學性。

（三）堅持“一盤棋”原則，變革財政收支審計組織模式[HJ3.3mm]

財政收支審計是一項系統性、全局性的工作，是一項與其他審計工作相區別的工作。經過多年的審計實踐，我們認為，要從整體上進行審計，尤其是在財務預算體制改革之后，審計范圍進一步擴大，審計對象不斷增多。在這樣的大環境下，要切實落實“一盤棋”，制訂工作計劃，突出工作重點，切實保障基層審計機關的財政收支審計工作效率。

對基層審計機關來說，要主動擴大與上級審計機關的溝通，同時要加強與上級審計機關的溝通。具體來說，要加強與上級審計機關的統籌協調，加強對財政收支審計的職能。

各級審計機關要加強與國庫、稅務部門的統籌配合，全面、有效地審計預算執行，并注意審計專項經費的使用情況，確保資金的安全和有效利用；基層審計機關各業務部門、上級審計機關和下級審計機關要不斷拓寬信息交流的渠道，確保信息共享的渠道暢通，才能充分發揮出財政收支審計的整體力量。

另外，要切實貫徹“一盤棋”的方針，就是要加強對人大、政府和社會各界群眾關心的熱點問題的審核，對重點項目和重點部門要加強審計的嚴肅性，只有如此，才能真正地發現問題所在，為政府未來的宏觀調控決策提供可靠的參考。

（四）提升財政收支審計工作人員的綜合素質

現代財政收支審計是一項技術活，要不斷地提升財政收支審計人員的整體素質，保證財政收支審計的最終質量。基層審計機關在組建財政收支審計隊伍時，不僅要注意數量，還要注意核心組成人員的綜合素質，要把“量”和“質”結合起來，才能達到更好的效果。審計人員在財政收支審計中占有舉足輕重的地位，為確保財政收支審計工作的創新，必須持續提高人力資源。

具體而言，要加強對審計專業的高素質人才的引進，從人才引進環節上進行嚴格的審核，以保證其具有較高的綜合素質。同時，對在職的財政收支審計人員，要定期開展高水平的培訓，以豐富的培訓方式，使其掌握最新的財政收支審計理論與實際經驗。此外，還應進一步完善財務稽核人員的日常行為規范，提高其自身的政治素質，確保其嚴格遵守各項規章制度。

五、結束語

綜上所述，基層審計機關在審計和監督中起到了很大的作用，相關部門和管理人員要加強對其的重視，改變傳統的審計觀念，提高審計的獨立性。同時，運用現代信息技術對審計方法進行完善，通過對審計人員進行培訓，提高其綜合素質，從而提高其財政收支審計工作的效率。

參考文獻：

［1］喬雅婷，時現.基層審計機關指導內部審計工作的內在邏輯與實現路徑［J］.財會通訊，2021（23）：119-122.

［2］丘翠英.基層審計機關審計監督工作存在的主要問題和對策［J］.行政事業資產與財務，2021（20）：90-91.