基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理研究

鄭繼偉

經(jīng)濟(jì)全球化是一種趨勢(shì)，也是一種必然，尤其是伴隨本土企業(yè)逐漸走向國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，其自身的經(jīng)營(yíng)管理不斷被提出更多的訴求、面臨更大的挑戰(zhàn)，其不僅需要與時(shí)俱進(jìn)，更要做到管理上的創(chuàng)新。就概念而言，所謂業(yè)財(cái)融合強(qiáng)調(diào)的是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，為了滿足企業(yè)發(fā)展和管理需要，所衍生出的一種新型的管理思路，面對(duì)新的內(nèi)部管理環(huán)境及外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)所用的一些傳統(tǒng)的管理模式很大程度上已經(jīng)落后于時(shí)代，在這樣一種情況下，既要健全企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，也要推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的最終實(shí)現(xiàn)，讓其為全面預(yù)算管理賦能、增效。而且需要注意的是，利用業(yè)財(cái)融合不僅是企業(yè)管理升級(jí)的必然選擇，也是國(guó)家層面推動(dòng)治理現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)所提出的具體要求，基于此，本文中筆者將圍繞“基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理”展開論述，以期相關(guān)研究?jī)?nèi)容能夠帶來一定的參考和啟示。

企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理主要由績(jī)效目標(biāo)、運(yùn)行跟蹤監(jiān)督控制、評(píng)價(jià)實(shí)施、評(píng)價(jià)結(jié)果反饋及應(yīng)用等幾個(gè)主要管理模塊構(gòu)成，是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)。其不僅是企業(yè)管理的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、精細(xì)化發(fā)展的基本要求和關(guān)鍵性內(nèi)容，有助于推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效、責(zé)任、透明、公正、和諧的管理模式及運(yùn)作思路。

基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)實(shí)意義

基于業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理，對(duì)企業(yè)而言具有十分重要的意義。其不僅有助于提高企業(yè)對(duì)資金的利用率，而且有助于激發(fā)團(tuán)隊(duì)效能，更能夠推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此必須引起企業(yè)上下的高度關(guān)注和重視。

提高企業(yè)的資金利用率

對(duì)于企業(yè)而言，其一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容就是合理配置內(nèi)部資金，確保能夠?qū)⑵溆迷谙鄬?duì)應(yīng)的地方，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的最終目的，也減少資源浪費(fèi)等情況的發(fā)生。基于業(yè)財(cái)融合的預(yù)算績(jī)效管理，可以讓廣大工作人員在實(shí)際參與工作的過程中，有效調(diào)控資源，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分配資源，盡可能減少對(duì)資金的浪費(fèi)，并將其使用在合理的地方，讓企業(yè)的績(jī)效管理得以顯著提升。

激發(fā)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)效能

基于業(yè)財(cái)融合的預(yù)算績(jī)效管理，能夠提高工作人員開展工作的組織性、協(xié)調(diào)性，消除業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門之間工作隔閡存在的概率，促使工作人員在與其他工作人員開啟合作的過程中，顯著提升團(tuán)隊(duì)的工作效率以及質(zhì)量，達(dá)成工作任務(wù)以及目標(biāo)。

通過實(shí)施和應(yīng)用預(yù)算績(jī)效管理，企業(yè)整體工作可以有序開展、高效進(jìn)行，質(zhì)量也可以得到顯著提升，讓資金可以充分應(yīng)用在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和項(xiàng)目開發(fā)、建設(shè)的過程中，不僅可以呈現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理的有效性，更可以充分體現(xiàn)出廣大工作人員的態(tài)度以及品質(zhì)。

推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)

基于業(yè)財(cái)融合的預(yù)算績(jī)效管理可以明確各個(gè)部門的工作內(nèi)容以及職責(zé)，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。由于預(yù)算績(jī)效管理能夠?qū)γ恳粋€(gè)階段性的目標(biāo)進(jìn)行拆解，確保企業(yè)可以通過階段性的小目標(biāo)建設(shè)達(dá)成大愿景的實(shí)現(xiàn)，讓廣大工作人員都可以在實(shí)際開啟工作的過程中，為企業(yè)發(fā)展和建設(shè)助力。

基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)現(xiàn)阻力

從業(yè)務(wù)角度進(jìn)行分析，“業(yè)財(cái)融合”強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)部門的工作和業(yè)務(wù)部門工作之間的有序結(jié)合，更注重財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)之間的有序銜接和掛鉤，目的在于保障企業(yè)的根本效益；如果從財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行剖析，“業(yè)財(cái)融合”強(qiáng)調(diào)的是在實(shí)際推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，合理分配現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中有可能面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

由于“業(yè)財(cái)融合”本身所呈現(xiàn)出的特殊性，企業(yè)在追求業(yè)財(cái)融合的過程中必須強(qiáng)調(diào)全面管理、全過程管理，但是就目前的實(shí)際情況來看，很多企業(yè)在此方面會(huì)面臨一定的困境和阻力，影響到后續(xù)預(yù)算績(jī)效管理的順利實(shí)施。

缺乏必要的人力支撐

客觀角度來分析，企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理具有較強(qiáng)的靈活性以及突出的專業(yè)性，其實(shí)施的質(zhì)量以及效率和工作團(tuán)隊(duì)存在直接關(guān)聯(lián)。團(tuán)隊(duì)建設(shè)速度和質(zhì)量方面的問題，主要體現(xiàn)在這樣兩個(gè)方面。

一方面，思想認(rèn)知層面略有不足。就企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理架構(gòu)而言，部分企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理在內(nèi)部的地位和重要性都不夠突出，一些工作人員自身對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)知程度不足，促使企業(yè)雖然有預(yù)算管理的計(jì)劃，但落實(shí)不到位，后續(xù)出現(xiàn)形式主義的情況。

另一方面，企業(yè)工作團(tuán)隊(duì)缺乏戰(zhàn)斗力。因?yàn)槠髽I(yè)本身對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視程度不足，也因?yàn)橄嚓P(guān)制度的建設(shè)不夠完備，一些企業(yè)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的過程較為隨意，尤其是在績(jī)效評(píng)價(jià)方面缺少數(shù)據(jù)和信息支持，而且習(xí)慣性地以完成既定的任務(wù)量為目標(biāo)，工作效率低，預(yù)算績(jī)效管理的作用和價(jià)值也無法得到充分的發(fā)揮。

第一，相關(guān)從業(yè)者素質(zhì)不高。現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理過程中面臨的一個(gè)比較突出的問題在于缺乏人才，再加上一些企業(yè)預(yù)算管理工作本身和傳統(tǒng)管理理念之間存在沖突，促使一些工作人員忽視了該項(xiàng)工作的關(guān)鍵性意義。

第二，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在全新的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，一些企業(yè)面臨的形勢(shì)更為特殊、更加復(fù)雜，再加上企業(yè)本身的管理結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不科學(xué)，就會(huì)加劇風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及其所帶來的損失。

缺少有效的體系建設(shè)

一些企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合實(shí)施全面預(yù)算管理，因?yàn)槿鄙傧鄳?yīng)的體系建設(shè)，導(dǎo)致其最終實(shí)現(xiàn)的效果并不理想。

一方面，部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理的過程中，因?yàn)槿鄙傧鄳?yīng)的制度，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理的效率受到影響、持續(xù)走低，而且很容易普遍落后于市場(chǎng)上的同類型競(jìng)爭(zhēng)者，制約企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)造、革新的水平。

另一方面，《預(yù)算法》的落地和實(shí)施，配套規(guī)范和要求文件的逐漸落實(shí)，促使一些企業(yè)雖然也可以根據(jù)規(guī)范要求開展工作，逐漸構(gòu)建完善的框架格局和配套體系，但是顯而易見的是，也有部分企業(yè)并沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況，建構(gòu)相應(yīng)的管理制度與辦法，即便構(gòu)建相應(yīng)的制度也存在復(fù)刻和模仿的“嫌疑”，促使預(yù)算績(jī)效管理在后續(xù)推進(jìn)的過程中出現(xiàn)責(zé)任主體不夠清晰、工作人員的主動(dòng)性和積極性受到影響。

預(yù)算績(jī)效管理的效能不高

這種效能上的問題和不足，主要體現(xiàn)在這樣兩個(gè)方面。

一方面，部分企業(yè)因?yàn)樽陨硭钟械乃枷氡容^傳統(tǒng)、較為落后，缺少創(chuàng)新意識(shí)。這類企業(yè)即便在戰(zhàn)略發(fā)展和具體實(shí)務(wù)的角度提出業(yè)財(cái)融合視角下的預(yù)算績(jī)效管理實(shí)現(xiàn)思路，但是整體開展的效率較低、實(shí)施效果不夠理想，很大程度上影響了企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程，并且阻礙了企業(yè)對(duì)現(xiàn)有管理模式的突破和創(chuàng)新。

另一方面，部分企業(yè)之所以在預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施的過程中沒有辦法保證實(shí)施效率，主要原因在于企業(yè)實(shí)務(wù)開展過程中已經(jīng)造成了一系列“單向性”的情況，缺少及時(shí)回顧和闡述的思維理念，甚至于依然習(xí)慣于按照傳統(tǒng)的工作模式展開管理，無法預(yù)估新形勢(shì)，無法判斷新問題，最終導(dǎo)致企業(yè)在埋下諸多安全隱患的情況下，陷入發(fā)展和建設(shè)的惡性循環(huán)。長(zhǎng)此以往，企業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理效果不僅得不到提升，而且會(huì)觸發(fā)企業(yè)無法適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的新要求、新情況。

基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化路徑

針對(duì)前文所提及的問題，基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理，需要從這樣幾個(gè)角度著手進(jìn)行優(yōu)化。

做好人才補(bǔ)給，樹立正確的思想認(rèn)知

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的過程中，在嚴(yán)格尊崇業(yè)財(cái)融合要求的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步做好人才補(bǔ)給，同時(shí)樹立有關(guān)人才培養(yǎng)的正確認(rèn)知。

第一，做好人才補(bǔ)給。為了讓業(yè)財(cái)融合背景下的企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理工作更為順利地開展，企業(yè)有必要做好基礎(chǔ)的人才補(bǔ)給工作。

首先，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員必須具備過硬的專業(yè)素質(zhì)，這是確保預(yù)算績(jī)效管理工作能夠順利實(shí)施的必要條件。

其次，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員直接參與業(yè)務(wù)管理模塊，財(cái)務(wù)人員不僅需要懂業(yè)務(wù)，更要成為一個(gè)能夠積極助推“業(yè)財(cái)融合”實(shí)現(xiàn)的專業(yè)人員。

最后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員必須積極參與行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)部門所組織的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)行繼續(xù)教育，這樣可以優(yōu)化自身的知識(shí)儲(chǔ)備，迎合預(yù)算績(jī)效管理的要求。如此也可以在充分掌握現(xiàn)代化的信息技術(shù)基礎(chǔ)上，掌握財(cái)政稅收等相關(guān)信息財(cái)務(wù)報(bào)表的填報(bào)方式，及時(shí)歸檔和匯總企業(yè)的預(yù)算管理信息。

第二，樹立正確的思想認(rèn)知。預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施的過程中，作為具體的操作和業(yè)務(wù)執(zhí)行人員必須樹立正確的思想認(rèn)知，改變以往落后的思想觀念。

首先，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，積極探索財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相融合的管理及工作模式。

其次，業(yè)務(wù)部門必須具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)開展的資金測(cè)算和項(xiàng)目實(shí)施明細(xì)，對(duì)其所有可能取得的效果、成果，有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行預(yù)估。

最后，財(cái)務(wù)部門有必要及時(shí)統(tǒng)計(jì)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門在資金方面的訴求，同時(shí)結(jié)合以往的年度支出和款項(xiàng)回收情況確定預(yù)算編制的具體目標(biāo)，開展相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制及績(jī)效評(píng)價(jià)管理。

完善配套的制度管理體系

從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的全局視角出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效配套制度的建立和完善，也是其在業(yè)財(cái)融合背景下，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。完善地配套管理制度體系的建立，包括這樣三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

第一，提高制度體系建設(shè)的合理性與科學(xué)性。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，結(jié)合具體的案例和業(yè)財(cái)融合的要求，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理的方法和模式，進(jìn)而推動(dòng)其走向更為科學(xué)化、知識(shí)化的境地。

另外，企業(yè)需要引導(dǎo)內(nèi)部各個(gè)層面、全體工作人員意識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理的重要性和優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)其參與其中，進(jìn)而提高預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施的科學(xué)性、合理性以及效率。

第二，提升制度體系建設(shè)和呈現(xiàn)的客觀性。企業(yè)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理需要構(gòu)建相應(yīng)的制度管理體系，并且確保其建設(shè)和呈現(xiàn)的客觀性，更好地為預(yù)算管理工作提供服務(wù)和支持。

一方面，企業(yè)需要嚴(yán)格貫徹落實(shí)科學(xué)指導(dǎo)的基本原則，深入分析目前企業(yè)實(shí)際開展工作情況的基礎(chǔ)上，編制專門的預(yù)算績(jī)效管理手冊(cè)，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)容和范圍進(jìn)行劃定，并且在推進(jìn)實(shí)務(wù)工作的過程中強(qiáng)調(diào)“客觀性”，減少后續(xù)工作開展的過程中，各種臨時(shí)性變動(dòng)的情況出現(xiàn)。

另一方面，企業(yè)需要結(jié)合全新形勢(shì)下的業(yè)財(cái)融合實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及歷史工作經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)相關(guān)工作的開展。通過嚴(yán)格管理控制資源，預(yù)測(cè)現(xiàn)金流和企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率等，在強(qiáng)調(diào)全過程投入的基礎(chǔ)上，提高預(yù)算績(jī)效管理執(zhí)行的規(guī)范性和合理性。

第三，充分發(fā)揮整體性的作用和價(jià)值。基于業(yè)財(cái)融合視角，預(yù)算績(jī)效管理工作無法獨(dú)立開展，而是需要考慮到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，生成科學(xué)的內(nèi)部合作機(jī)制，通過不斷強(qiáng)化各部門之間的合作，規(guī)避數(shù)據(jù)信息傳遞效率低下、內(nèi)容失真的情況，推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理效率的顯著提升。

打造業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)，提高管理效能

打造業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)。業(yè)財(cái)融合的關(guān)鍵在于推動(dòng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的全面共享，其存在有助于打造完善的業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)，提高預(yù)算管理的效能。現(xiàn)階段，一些企業(yè)的信息化平臺(tái)建設(shè)存在漏洞、不夠完善，很大程度上成為業(yè)財(cái)融合最大阻力，促使預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的建立不夠合理、并不科學(xué)，最終導(dǎo)致信息孤島的出現(xiàn)。

總而言之，在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，隨著國(guó)家供給側(cè)改革的不斷深入和推進(jìn)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)正在從單純的高速增長(zhǎng)逐漸轉(zhuǎn)向高質(zhì)量增長(zhǎng)，由此企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也越來越激烈，如何保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及競(jìng)爭(zhēng)份額就會(huì)面臨較大的壓力。預(yù)算績(jī)效管理作為對(duì)企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的一種呈現(xiàn)方式，可以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部工作人員的積極性、主動(dòng)性，對(duì)現(xiàn)階段目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及后續(xù)的發(fā)展，都有著較為積極的作用和影響。

（作者單位：四川望錦機(jī)械有限公司）