醫(yī)院運營的內(nèi)部控制與風險管理探討（2）

摘 要：摘要：近年我國現(xiàn)代化醫(yī)療事業(yè)隨中國市場經(jīng)濟的成熟不斷發(fā)展，取得了一定的優(yōu)秀成果。但為醫(yī)院長期穩(wěn)健發(fā)展隨之對醫(yī)院全面內(nèi)部風險控制與整體風險管理工作提出更為具體嚴格的新要求。只有真正重視并做好醫(yī)院財務方面的內(nèi)部質(zhì)量控制與風險控制方面的有效管理，并且在醫(yī)院內(nèi)部財務管理環(huán)節(jié)都要做好風險把控和質(zhì)量保障，才能切實保障我國醫(yī)院財務健康安全運作。因此本文對醫(yī)院運營內(nèi)部控制、風險管理作出深入探究，解析醫(yī)院財務內(nèi)控工作現(xiàn)階段的不足之處，并針對加強公立醫(yī)院內(nèi)部財務控制質(zhì)量與風險防控管理質(zhì)量的有關具體保障措施方面進行闡述，從而為我國醫(yī)院運營的內(nèi)部控制與風險管理提供一定的有效幫助和借鑒。

關鍵詞：醫(yī)院運營；內(nèi)部控制；風險管理

醫(yī)院實行財務經(jīng)營方面的基本管理與流程控制中，最重要的是其內(nèi)部財務管理。目前我國各地區(qū)醫(yī)療健康事業(yè)在不斷向前發(fā)展近年又相繼取得了一系列大范圍科學技術進步，必然使財務管理工作面臨更為嚴峻的挑戰(zhàn)。因此根據(jù)國家深化醫(yī)院新常態(tài)框架下醫(yī)療改革的核心任務以及所提出來的對醫(yī)院各類具體醫(yī)療改革內(nèi)容的要求，應不斷補充和進一步完善改進醫(yī)院正常運行下的一系列醫(yī)院內(nèi)部流程控制標準體系，同時也要不斷改進和加強完善醫(yī)院管理層對醫(yī)院財務風險進行防范控制的醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范管理，也推進了在全國醫(yī)院管理層進一步規(guī)范深化綜合改革醫(yī)療管理與制度建設改革工作時提出的另一項更加尤為迫切重要的具體工作內(nèi)容，也已引起了國家層面上的高度重視[1]。

一、醫(yī)院財務內(nèi)部控制和風險承擔的概念

內(nèi)部控制和風險管理是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體，醫(yī)院負責人應承擔起領導工作和監(jiān)督指揮工作基本職責，對本院內(nèi)部控制運轉體系及其建立有效的運行管理負有最終主體責任，對自身內(nèi)部控制運作的建立管理和實施監(jiān)督管理的有效執(zhí)行負責。從整體實現(xiàn)醫(yī)院目標價值的經(jīng)營角度分析看，內(nèi)部過程控制、過程管理控制和外部風險防控管理等均能有助于提升醫(yī)院的核心競爭力，也能促使醫(yī)院各項資源得到合理運用，進而提升醫(yī)院內(nèi)部控制水平降低其運營風險，從而促使醫(yī)院能夠平穩(wěn)運行，為醫(yī)院帶來巨大的效益促使當?shù)蒯t(yī)療事業(yè)得到進一步的發(fā)展。因此要盡量避免各類危險因素發(fā)生、提升管理運營整體效率度和運行合規(guī)性、抓住未來發(fā)展新機遇。綜合應用可以進一步全面有效的提升醫(yī)院的綜合管理水平，在一定的程度上降低了醫(yī)院的風險，無論說是對推動醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展，還是對增加醫(yī)院本身的管理經(jīng)濟效益，均具有更加積極長遠的意義[2]。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制在防范經(jīng)營風險中的作用

財務內(nèi)部控制管理作為醫(yī)院的一項比較適用的管理基本制度，能為規(guī)范醫(yī)院決策管理提供一套完整、有效、可靠的基礎數(shù)據(jù)支持，并減少其風險，從而全面提高現(xiàn)代醫(yī)院系統(tǒng)應對復雜風險系統(tǒng)的綜合能力[3]。科學地完善醫(yī)院財務與內(nèi)控評價體系無疑是現(xiàn)代醫(yī)院進一步加強資金風險有效管控意識和主動防范管理的重要管理手段，同樣資金風險內(nèi)控管理機制作為現(xiàn)代化醫(yī)院高效管控企業(yè)風險能力的一項核心體系。

三、醫(yī)院財務內(nèi)部控制概述

（一）醫(yī)院財務內(nèi)部控制的內(nèi)涵

醫(yī)院財務的內(nèi)部控制主要是現(xiàn)代醫(yī)院為了保障機制能有效正常的運行、避免內(nèi)部出現(xiàn)財務徇私舞弊的情況和職工中飽私囊的現(xiàn)象，并對當前醫(yī)院的整體財務狀況進行詳細透徹的客觀了解和分析，從而制定出一系列醫(yī)院財務規(guī)章準則制度以及各項相關財務管理的政策。在上述基礎框架中，醫(yī)院財務中的相關內(nèi)部控制指標和風險控制就是為了嚴格保證醫(yī)院財務數(shù)據(jù)的相對真實性所制定出的相關管理政策，從而促進了醫(yī)院內(nèi)部管理的持續(xù)協(xié)調(diào)良性發(fā)展。

（二）醫(yī)院財務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

首先，財務的內(nèi)部控制是針對所有企事業(yè)單位而言的，換句話而言，只要是企事業(yè)單位，就需要在財務上有一定的內(nèi)部控制以保證單位的正常運行。醫(yī)院財務審計的內(nèi)部審計控制要包含很多方面的相關內(nèi)容。第一，信息的控制。所謂醫(yī)院信息的控制就是通過對該醫(yī)院自有資產(chǎn)的分配方式、使用方式以及其分配資金狀況進行的初步了解分析；這一部分信息是十分重要的，不同部門之間可以根據(jù)這一信息進行一定的調(diào)整從而相互協(xié)作，從而進一步完善醫(yī)院的各項機制；第二，指醫(yī)療資金來源的信息安全與控制，即風險承擔。醫(yī)院無論是在自身規(guī)模的擴大，還是在購買儀器上，都需要一定的資金來源，這一部分資金主要是來源于自有資金，醫(yī)院投資經(jīng)營運作過程中都需要一定額度的項目配套資金，而該部分資金中存在一定的潛在風險，需要醫(yī)院制作開發(fā)出針對性的資金風險管理防范控制措施等；第三，財務預算控制的有效控制。醫(yī)院管理每隔一特定時期都要根據(jù)需要來對其下一財務階段中的預算資金安排做出有效地安排和預算。

四、醫(yī)院財務內(nèi)控工作現(xiàn)階段的不足之處

（一）管理意識及能力不足

從我國醫(yī)院實際情況來看，多數(shù)醫(yī)院管理者、各科室人員其實對建立現(xiàn)代化管理財務與內(nèi)部流程控制建設并沒有形成全面科學的體系認識。一方面醫(yī)院管理者在自身經(jīng)營或管理業(yè)務的實踐過程中也更加側重專注于臨床醫(yī)療科技研發(fā)、服務效率的提升，而相對忽視其在醫(yī)院財務或內(nèi)部程序控制等建設環(huán)節(jié)上的大量投入，而其他各科室人員 工作也還是以承擔本部門職責范圍為主，本位思想傾向嚴重。另一方面，醫(yī)院中現(xiàn)有各級管理層也基本大部分都是相應的本科醫(yī)學背景，只有極小部分管理者掌握了醫(yī)院一定比例的專業(yè)管理財務知識，人員之間缺乏共同風險意識，從而也抑制了醫(yī)院財務等內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的進一步優(yōu)化整合的進程，從而難以做到對現(xiàn)代醫(yī)院業(yè)務經(jīng)營等全周期過程管理實施全程管控。

（二）內(nèi)控管理體系有待優(yōu)化

構建一套規(guī)范完善高效的公立醫(yī)院財務工作考核制度，是醫(yī)院一項基礎工作，但如今，我國很多醫(yī)院內(nèi)部管理控制制度中，仍然或多或少存在著一定的問題，還需要再進一步深入地修改和完善。例如：雖然現(xiàn)在新醫(yī)改中也已經(jīng)基本明確了取消對一些藥品方面的利潤加成，但依然有一些部分醫(yī)院加強了對內(nèi)部醫(yī)護人員績效情況的管理考核。績效工資考核的確是判定一位醫(yī)護人員專業(yè)工作能力優(yōu)劣的重要標準，但是體現(xiàn)在一個醫(yī)護人員本身的個人績效和考核等制度體系上時，卻往往存在著一些主觀功利色彩太明顯，其評價的體系還不充分完善健全等的問題，因此并沒有辦法真正做到發(fā)揮績效和考核本身應發(fā)揮的實際作用。

（三）沒有前移管理工作重心

醫(yī)院在落實財務相關工作后，還需要真正意識到人才選拔、培養(yǎng)的重要性，也需要注重根據(jù)財務管理基礎工作流程規(guī)范，以保證財務人員能夠明確自身工作內(nèi)容、職責，依據(jù)管理要求推進自身工作，讓醫(yī)院各科室能夠平穩(wěn)運行。但從醫(yī)院實際運行情況反饋來看，醫(yī)院管理人員并沒有重視財務管理，沒有將自身工作重心前移。所以，醫(yī)院管理人員會忽視各項預算的制定，也沒有對其存在的風險進行全面分析、預警，從而導致醫(yī)院財務人員也不重視預算的分析。因此，財務人員就無法依據(jù)相關的財務信息及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院存在的風險，醫(yī)院管理人員自然也就無法及時制定對應的措施，有效控制各類風險，醫(yī)院就會承擔很多不必要的損失。

五、科學強化醫(yī)院內(nèi)控管理方案的可行對策

（一）健全醫(yī)院財務內(nèi)控制度

醫(yī)院一定要及時的全面調(diào)整規(guī)劃與全面完善自身財務風險管理等制度的建設，可以同時從如下兩個方面出發(fā)：首先，建立起一套全面完善系統(tǒng)的醫(yī)療內(nèi)部管理控制體系制度。這幾項制度主要包括醫(yī)療內(nèi)部風險控制組織環(huán)境、內(nèi)部管理控制運作模式流程及醫(yī)院內(nèi)部管理控制實施方式要求等。其次，醫(yī)院自身需要加快構建出一套相對完善、科學系統(tǒng)的健康風險分析預警機制。由于目前醫(yī)院財務工作面臨的主要內(nèi)容很復雜，所以，醫(yī)院財務人員要及時依據(jù)醫(yī)院的實際情況，建立適合其發(fā)展的內(nèi)部風險評估預警反應機制，以便能提前有效的做好對下一階段醫(yī)院財務工作開展的評估預測分析工作。

（二）重視醫(yī)院內(nèi)部審計機構作用

為切實全面地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督審計機構工作效能，一是考慮設置獨立辦公的內(nèi)部行政審計職能機構，由醫(yī)院院長統(tǒng)一進行管理。審計不只保持了內(nèi)部工作獨立性還進一步保證了審計權威性。建立審計監(jiān)察委員會機構也是要保障醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)察的獨立性，因為審計監(jiān)督委員會更具有行政權威性，可以統(tǒng)一醫(yī)院審計機關工作效果并進行直接監(jiān)督，這其實也是審計監(jiān)督委員會機構的主要職能。二則是醫(yī)院內(nèi)部審計委員會能通過審計對各項內(nèi)審制度、審計調(diào)查計劃、審計執(zhí)行結果等進行核查，從最大程度上保障了其內(nèi)審各機構成員的絕對獨立性，使之其自身審計的工作活動不受其干擾。除此之外審計還參與采購各種大型招標活動，對招標的過程實行全面監(jiān)督，以切實確保其內(nèi)控審計監(jiān)督結果會受到醫(yī)院的充分重視，從而確保切實高效發(fā)揮好內(nèi)部審計監(jiān)控職能。

（三）加強風險識別、應對能力

醫(yī)院財務活動環(huán)境也相對更加復雜靈活多變，財務人員面臨的各種新形式的財務風險隱患也相對較多，這自然也就更加需要醫(yī)院財務工作者盡快提升其財務風險預警監(jiān)測分析管理技術的應用及相應財務風險預警應對分析處理的能力。基于此，醫(yī)院財務工作者本身就更應當及時了解和掌握在各項會計新研究領域中最新的財務危機和處理方法的技能，進而也能有助于更好地預計未來潛在的財務風險，并由此迅速建立起一個更加科學有效且靈活高效的應對技術措施。為此，醫(yī)院財務監(jiān)管部門需要提升其內(nèi)部以及員工組織之間對出現(xiàn)的醫(yī)院財務控制管理相關風險事項的分析應對以及化解處理的能力，提供一套更健康良好及高效合理的醫(yī)院財務規(guī)范內(nèi)控管理制度，使之真正得以持續(xù)更好更快地推進，從而為國內(nèi)所有醫(yī)院財務管理者規(guī)范內(nèi)控管理建設工作及日常內(nèi)控合規(guī)風險與防控體系管理的工作開展提供更為全面有效的服務。同時，還要制定科學合理的員工培訓制度和考核制度，定期對醫(yī)院員工進行風險識別和應對能力的培訓，明確各個員工的崗位職責，而且，公立醫(yī)院所有財務管理者都應具備良好的內(nèi)部合規(guī)風險認識及合規(guī)防控管理工作思想、風險及其防范識別、應對與管理等能力，以此保證醫(yī)院運行的效率性。

（四）規(guī)范內(nèi)控工作流程

財務人員依照醫(yī)院內(nèi)控管理制度推進各項工作，管理人員做好各項經(jīng)濟活動間的銜接管理等，才能讓醫(yī)院有效降低自身的財務風險，高效運營。而醫(yī)院則與其他的公司則有很大的不同，醫(yī)院管理人員與財務部門編制、調(diào)整各項業(yè)務的預算時，還需要注重各項預算業(yè)務管理、合同業(yè)務管理等方面。因此，醫(yī)院管理人員與財務部門管理人員在規(guī)范內(nèi)控工作流程時，需詳細劃分各項工作流程，以確保每位財務人員都清楚各項工作的任務目標，明確自身義務、工作職責等，從而促使財務人員有序推進各項工作，降低醫(yī)院的管理風險[8]。另外，醫(yī)院管理人員在規(guī)范內(nèi)控工作流程時，還需要將一些重復性工作刪除，引進先進的財務數(shù)字化管理系統(tǒng)，輔助財務人員的工作，減少其工作量，讓財務人員能夠不再局限于財務數(shù)據(jù)核算等工作，有更多的時間和精力去完成各項數(shù)據(jù)的分析，了解前沿的財務思想，從而讓醫(yī)院管理人員能夠及時了解醫(yī)院各臨床科室的運行情況等。此外，醫(yī)院管理人員還需要聘請專業(yè)技術人員對財務系統(tǒng)進行定時的檢查、維護，進一步保障財務人員的工作效率，從而促使醫(yī)院各項內(nèi)控系統(tǒng)工作得到落實。

（五）對資產(chǎn)的合理配置

應用先進的信息技術之后，財務人員就需要將自身工作重心放在醫(yī)院各項資產(chǎn)使用情況的分析，促使醫(yī)院管理人員能夠合理分配各項資產(chǎn)，讓其能夠合理高效的開發(fā)并利用各種資產(chǎn)。同時，為提升各項資產(chǎn)的利用率，財務人員還需要合理運用財務系統(tǒng)等信息技術，讓系統(tǒng)能夠做好各項財務數(shù)據(jù)信息的收錄，讓自己也能在較短時間內(nèi)完成各項數(shù)據(jù)信息的分析、總結，從而幫助醫(yī)院管理人員能夠更加合理的配置各項資產(chǎn)。另外，應建立健全三賬一卡制度，做到財務部門有賬，財產(chǎn)管理部門有賬有卡，使用科室有卡，從而便于清查核對，互相制約。此外實行責任制管理，按照“誰使用、誰負責”的原則，科室財產(chǎn)要指定專人管理，做到定期清點實物，賬（卡）實相符。

結束語

綜上所述醫(yī)院內(nèi)部管理上仍存在諸多技術問題，阻礙了國內(nèi)醫(yī)院信息化管理進程，阻礙了醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因而建議現(xiàn)階段醫(yī)院發(fā)展須從完善財務內(nèi)控制度、重視提升醫(yī)院完善內(nèi)部的審計監(jiān)控機構作用、加強醫(yī)院風險評估識別體系和防范應對管理能力、規(guī)范完善內(nèi)控各項工作流程、對各類資產(chǎn)要素進行合理動態(tài)配置優(yōu)化等各個角度進一步完善其財務風險內(nèi)控機制體系，以此提高醫(yī)院風險管理應對管控能力，從而持續(xù)推動醫(yī)院的長期穩(wěn)健良性發(fā)展。

參考文獻：

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[3]鄧衛(wèi)東.醫(yī)院財務內(nèi)部控制與風險管理研究[J].財會學習，2020（1）：240-241.

（作者單位：仙居縣人民醫(yī)院）