內部控制環境下行政事業單位預算績效管理的路徑分析

李忠惠

摘 要：我國社會經濟的發展，離不開行政事業單位發揮的公益性、服務性和知識密集性等服務作用。行政事業單位代表政府機關負責對各種公共事務進行服務、管理和監督工作。行政事業單位的資金來源主要是財政撥款，預算資金的使用效率直接體現事業單位業務開展的成效。故此，加強事業單位預算績效管理工作的有效開展勢在必行。但當前事業單位在預算管理方面存在諸多不足，比如缺乏規范性、有效性、管理觀念陳舊、績效評價單一等等，這些情況都嚴重降低了事業單位預算管理績效的工作質量和效率。本文從內部控制的視角入手，結合不同單位發展特點和改進速度，找到亟待解決的問題并制定針對性的措施，希望能夠幫助行政事業單位提升預算績效管理水平。

關鍵詞：內部控制；行政事業單位；預算績效管理

優質、高效的預算績效管理方式能夠大大優化事業單位的內部管理方式，同時還能夠強化其對單位資金的有效控制，從而實現為社會服務并創造更高經濟效益的目的。科學合理的內部控制能夠不斷降低預算績效管理中的風險發生概率，積極保障單位各類經濟活動及社會服務工作的規范開展。新時代背景下，我國社會正處于轉型的關鍵時期，從內部控制視角下來推進行政事業單位的發展和進步，使其各項工作都能夠滿足社會在轉型時期對行政事業單位提出的更高要求，從而助力事業單位內部各項管理工作的有效性開展，同時也是為了能夠更好地提高事業單位整體預算管理的效率和效果。

一、概述

（一）內部控制與績效預算的概念

行政事業單位大多屬于財政撥款、政府管理的社會公益性服務機構，其運營主要通過內部制度和規范來實現工作管理，從而為社會提供更多高質量高效率的服務。預算績效管理工作作為單位內部管理的重要組成部分，通常是與特定的項目目標結合開展的。故而對于行政事業單位而言，內部控制和績效預算都是為了特定目標而設置的，具有工作方向明確的重要特點。在預算執行的過程中，應運用績效評價再結合預算計劃對預算執行工作進行監管，單位內部各部門應參與其中，通過績效管理工作實現預算目標，使得行政事業單位在高效的內部控制環境下持續提升其工作質量和效率。

（二）內部控制與預算績效的關系

首先，內部控制是預算績效工作開展的基礎。在行政事業單位的運營過程中，預算績效管理同內部控制分別受控于完全不同的兩個目標。一方面，預算績效管理的目標是為了實現單位既定效益的最大化，從而將單位中的部門績效考核與評價等相關內容同預算管理體系進行結合。另一方面，內部控制作為單位內部各項管理制度的指導，其本身對于事業單位的整體管理和發展都發揮重要指引作用，也由此才能夠保證事業單位預算管理的科學、公正、合理及透明程度，通過單位在運營過程中對預算績效管理的持續優化，在單位內部控制合規合法的基礎上，才能實現單位效益的最大化，保障專項資金的安全使用[1]。

二、內部控制環境下行政事業單位預算績效管理現狀

（一）缺乏規范性，制度不完善

由于預算績效管理工作是近些年剛在事業單位內部推行的，處于起步階段，所以目前事業單位預算績效管理工作的開展缺乏規范性，績效管理的作用未能達到預期，有以下幾個方面的原因：一是管理制度的不完善。一些制度條款與工作實踐相距甚遠，可執行性較低，導致預算績效管理工作缺乏制度支撐，難以在行政事業單位內部管理中有效推行。二是預算績效目標設置不合理。事業單位的預算績效目標設置往往過于理想化，一些不合理的制度和條款在實際工作中容易導致內部管理工作受到限制，造成預算執行率降低，大大降低了整體的工作效率和質量。三是部門管理存在片面性。目前有一些行政事業單位的內部部門已經開始總結預算績效管理中的工作經驗，著手制定相關的制度和工作條款等，然而，由于部門管理具有片面性，難以站在單位整體發展高度進行條款和制度的規范與構建，更是缺乏預算績效管理的實際內容，并沒有將單位的實際情況與之相結合，導致這些制度規范和管理條款難以推行開來。

（二）觀念傳統，內部控制風險評估認識不到位

在新時代背景下，事業單位的內部控制建設及風險評估情況，都影響著內部管理的質量和水平。另一方面方面是風險控制思想有所滯后。思想決定行為，如果行政事業單位的管理層不能夠對預算管理工作提高重視，依然秉持著傳統的管理觀念在開展工作，對風險評估認識不到位。還有一些事業單位中的工作人員受到傳統管理理念的影響，在工作中始終堅持固有的管理思維和工作思維，忽略了內部控制的建設及運行，對其風險評估的結果也不重視。導致在預算績效管理的工作過程中，難以受到各部門人員的協助，對事業單位的發展沒有起到實質性地推進[2]。

（三）評價指標過程不完善

預算績效管理工作想要在單位內部管理中發揮出應有的效用，需要具備完善的評價指標和績效評估考核流程，只有這樣才能夠不斷對單位內部的預算績效管理工作加以優化和改進，也才能夠進一步提高事業單位預算管理工作的實際開展效果。就當下而言，事業單位評價指標過程不完善體現在以下幾個方面：一是評價指標選定較草率。現階段一些行政事業單位在對評價指標進行選定時，往往是“時間緊任務重”，存在應付心理，僅僅依靠以往的傳統管理和工作經驗進行，缺乏可行性、嚴密性、規范性和科學性，造成評價指標過程不完善。二是注重結果忽略過程考究。一些行政事業單位在制定評價指標工作時，將大量的精力與時間放在了評價結果上，而對整體制定過程缺乏應有的關注，導致事業單位預算績效管理工作開展的十分片面，難以跟上事業單位在新時代中發展的多方面需求[3]。

三、內部控制環境下行政事業單位預算績效管理的路徑

（一）進行風險管控

風險管控水平的高低，反映了事業單位預算管理工作開展的優劣。通過預算績效管理深度分析其風險類型，并及時采取有效的預防性措施，最終實現行政事業單位內部控制同預算管理工作的有機結合。一是建立健全的制度及保障執行。單位管理層必須根據單位的業務特點和覆蓋范圍，并沿著單位長期的戰略規劃目標，逐步建立起預算追蹤管理制度。在制度的推動下，幫助管理人員實時掌控預算執行的情況和進度。在預算執行過程中，管理人員通過對情況進行準確的記錄，從而總結經驗并提升預算管理工作中的風險管控水平。二是暢通的信息溝通協調機制。信息的通暢與否直接關系著事業單位內部員工之間的溝通效率和效果，間接影響事業單位的整體管理成效，所以做好事業單位內部的信息溝通協調機制至關重要。對此，事業單位需要做好預算協調與溝通規范，加強不同部門之間的信息聯動，保證工作信息能夠及時在各部門之間流通，保障單位預算績效管理工作的信息公開性和透明性。三是加強信息研判并及時解決問題。單位在進行風險管控時，需要對預算績效管理信息工作進行深入分析，從搜集的多方面信息中發現可能存在的各類風險因素，并根據單位實際工作特點對風險進行有效地預防和規避，幫助預算管理人員及早在預算執行過程中找到存在的各類問題，及時予以防范并采取合適的改正方案。

（二）觀念改進

我國正處于社會轉型的重要時期，行政事業單位管理層需要在內部控制的環境下更新自身的管理理念，深入貫徹落實《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》，進一步明確預算績效管理工作對事業單位未來發展的重要作用。行政事業單位應該采用多種方法不斷提高內部控制環境下的預算績效管理水平。一是強化績效管理意識。單位管理層應當根據業務開展范圍和單位自身的發展特點，將預算績效管理內容及制度融入到工作人員的頭腦之中 ，促使工作人員形成正確的工作意識并提高人員職業綜合素養。二是加強培訓提高認識。在行政事業單位的定期培訓或者工作經驗交流會議上，應以預算績效管理為主題展開培訓工作，從而不斷完善其工作流程，深化管理思想，在單位內部營造良好的管理氛圍，不斷更新單位人員的觀念和認識。三是深化交流推動發展。在進行內部控制管理的過程中，事業單位還是需要從人的角度出發，加強單位內部部門之間以及員工之間的思想交流和經驗探討工作，了解基層工作人員的想法和意見，調動全體工作人員的整體工作積極性，這樣才能使得行政事業單位整體業務服務更加靈活多變，能夠為社會發展提供更多的公益性服務[4]。

（三）引進信息技術

信息化時代的到來，社會各方面的發展都受到了信息技術和電子設備的影響。行政事業單位在進行預算績效管理的工作中，也應當轉變工作觀念，積極引入先進的信息技術，依托互聯網等多方面優勢，針對事業單位預算管理工作的有效開展提供助力，從而既能夠加強事業單位預算管理工作的時代性變革，同時還能夠大大優化和提高事業單位的整體管理和發展效率。對此，事業單位需要加強單位內部信息技術軟件以及硬件設備的有效建設，發展大數據平臺，逐步構建信息中心，為未來發展創造有利的條件。一是因地制宜推動信息化。信息技術的引入需要對事業單位的實際業務范圍、工作水平和預算績效管理工作現狀進行深入了解，才能夠利用信息技術對單位內部的信息搜集、整理、分析等工作進行優化完善。二是加快打破信息壁壘。建立信息化的統一平臺，避免信息流動交換單一，充分利用大數據技術，加強各業務管理層面的信息采集、分析和應用，積極促進單位在業務、預算、采購、合同、資產等管理層面的信息互聯互通，從而提升管理效果。三是提高人員信息化能力。在單位預算績效管理的工作流程中融合信息化技術，還需要對相關工作人員和管理人員展開培訓工作，行政事業單位可以聘請信息技術專家、技術人員進行培訓工作，利用理論聯系實際的方法，幫助事業單位中的工作人員增強信息技術的運用能力。

（四）完善制度

行政事業單位的預算績效管理工作需要深入單位各個業務管理部門、財務部門、后勤部門等多個部門之中，根據不同部門的特點深入推進管理工作。其內容較多且復雜，必須在內部控制的視角下，建立起科學、合理、公平的全面預算績效管理制度，使其成為這項工作能夠順利、高效開展的重要保障。一是建立績效指標評價制度。事業單位需要對預算績效管理工作中的風險因素進行識別和篩選，提前做好風險規避從而有效降低風險發生的概率。這項工作需要專業的技術型人才與管理層共同參與其中，找出風險因素及問題的核心所在，并及時制定具有針對性的解決策略。二是重視預算績效評價結果的應用。行政事業單位應該全面實施預算績效管理，加強預算績效目標審核及績效監控和績效評價。這項工作需要預算管理人員及時反饋預算執行情況，督促業務部門及時完成重點項目的預算績效評價，完善預算績效評價結果應用的通報機制，落實績效問題整改責任制。三是建立獎罰分明的獎懲制度。想要真正落實行政事業單位預算績效管理就必須注重對人員的管理，獎懲制度是激勵人員工作最有效的方法。明確、公正的獎罰制度，能有效規避預算績效管理中人為因素的影響，對管理工作中出現的不良行為和工作問題能夠進行清晰明了的處理，對工作中表現優異的員工給予獎勵，而在工作中松散、懈怠甚至出現瀆職情況的員工，給予嚴厲的懲罰，從而提升行政事業單位內部工作人員的責任心和積極性[5]。

結束語

綜上所述，行政事業單位要不斷改進并滿足社會轉型時期對單位提出的多方面需求，就需要運用預算績效管理不斷提高自身業務水平和工作效率。新時代背景下，行政事業單位需要將預算績效管理意識貫穿于整個工作流程之中，提高各層次人員對預算績效管理工作的重視程度。事業單位管理層必須緊隨時代的發展步伐，更新管理理念，制作符合單位自身特點的戰略發展目標，使其成為預算管理工作前進的正確指引，從而為單位各項經濟活動和業務開展提供強有力的支持。

參考文獻：

[1]劉曉東。行政事業單位預算績效管理的難點與完善策略[J]。財會學習，2022（32）：64-66。

[2]安慧歌，樊星宇，徐楠。內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考[J]。老字號品牌營銷，2022（21）：87-89。

[3]翟漢昭.內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化[J].財經界，2022（29）：39-41.

[4]王慧.關于強化行政事業單位預算績效管理的思考[J].今日財富（中國知識產權），2022（9）：49-51.

[5]秦雯懿.內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考[J].今日財富，2022（16）：55-57.

（作者單位：深圳市大鵬新區城市更新和土地整備局）