民營企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的漏洞及改進對策

夏金蓮

民營企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展中一直起著中流砥柱的作用，其對我國經(jīng)濟發(fā)展的推動作用是不可小覷的。民營企業(yè)緊密地連接著市場需求，具有發(fā)展靈活、競爭力強的特點。與此同時，民營企業(yè)也存在著很多不足。由于我國的民營企業(yè)大多是家族式以及合伙式的企業(yè)，管理權(quán)力相對比較集中，這就使得民營企業(yè)的內(nèi)控管理制度中存在著很多漏洞，而這些漏洞在很大程度上影響著民營企業(yè)的發(fā)展前景。探索民營企業(yè)內(nèi)控管理制度漏洞并加以改進優(yōu)化，能夠為民營企業(yè)的持久發(fā)展提供長久的內(nèi)在動力。

當前民營企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的漏洞

一、民營企業(yè)內(nèi)控管理形式化

當前我國規(guī)模比較大的民營企業(yè)在其漫長的發(fā)展過程中將更多的關(guān)注放在了市場的需求以及創(chuàng)造經(jīng)濟價值兩方面，在其經(jīng)營過程中往往習(xí)慣運用模式化的內(nèi)控管理體系，將這些內(nèi)控管理體系搬來照用。然而每個民營企業(yè)都有其自身的發(fā)展特點，直接拿來的內(nèi)控管理制度必然不可能適應(yīng)每個企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在運行過程中可能會就事論事，忽視管理制度的存在，將其束之高閣，這就使其內(nèi)控管理過于形式化。對于規(guī)模比較小的企業(yè)，在其發(fā)展過程中，企業(yè)管理者更加傾向圍繞著企業(yè)經(jīng)濟利益再依據(jù)經(jīng)驗行事，追求方便、忽視內(nèi)控管理制度的存在，使內(nèi)控管理制度也只是一種形式，獨立于實踐管理而存在。因此，在民營企業(yè)中內(nèi)控管理過于形式化。

二、內(nèi)部組織職責(zé)缺乏科學(xué)分配

企業(yè)內(nèi)部組織之間應(yīng)該是相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督、相互促進進而推進企業(yè)發(fā)展的關(guān)系。然而在當前民營企業(yè)中，各內(nèi)部組織之間卻沒有充分發(fā)揮其相互推進的作用，內(nèi)部組織的職責(zé)分配缺乏科學(xué)性與合理性，部門之間存在著職責(zé)不明確或者職能交叉的現(xiàn)象。這種內(nèi)部組織職能方面的漏洞使很多部門會在事后相互爭奪交叉職能的利益，推脫交叉職能的責(zé)任。企業(yè)在問題產(chǎn)生后組織之間相互推諉，無法明確責(zé)任，難以解決問題，使得各組織不能充分發(fā)揮其應(yīng)盡的職責(zé)，各部門之間會產(chǎn)生不必要的矛盾。各職能部門之間的協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用只能停留在理論層面，無法正常實施，從而影響民營企業(yè)的良性發(fā)展。

三、企業(yè)風(fēng)險管控的缺失

風(fēng)險管控對企業(yè)的發(fā)展舉足輕重。當前民營企業(yè)面臨著高度開放并且多元化的經(jīng)濟環(huán)境。企業(yè)在面臨空前豐富的機遇的同時也會面臨來自社會各方面的考驗。民營企業(yè)的發(fā)展機會不斷，同時風(fēng)險也無處不在。加強企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控能夠有效預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，為企業(yè)的長期發(fā)展提供必要的保障。然而當前民營企業(yè)缺乏風(fēng)險預(yù)防管控意識，很多企業(yè)忽視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)方面、人力方面、經(jīng)營方面以及發(fā)展戰(zhàn)略等多方面的風(fēng)險管控，從而使民營企業(yè)的發(fā)展面臨多重危險。民營企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險預(yù)防和管控的缺失是內(nèi)控管理中存在的重大漏洞。

四、缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型人才

隨著社會開放程度的加深，當前民營企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境是十分復(fù)雜多變的。民營企業(yè)想要通過內(nèi)控管理來提升企業(yè)的競爭力，就需要高素質(zhì)的復(fù)合型人才來加強對企業(yè)的內(nèi)部管控。然而當前民營企業(yè)卻忽視了復(fù)合型人才的吸收和培養(yǎng)。當前民營企業(yè)缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型人才來為企業(yè)的內(nèi)控管理出謀劃策。正是這個因素使得企業(yè)內(nèi)部的管理體制無法得到貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的很多問題無法得到有效的解決。隨著企業(yè)內(nèi)部問題的堆積，逐漸影響到企業(yè)的整體運營，從而不利于企業(yè)的長久發(fā)展。高素質(zhì)復(fù)合型人才的缺乏是民營企業(yè)內(nèi)控管理的硬傷，也是改進措施中需要重點解決的問題。

當前民營企業(yè)內(nèi)控管理漏洞的成因分析

一、缺乏對內(nèi)控管理的重視

很多民營企業(yè)將追求經(jīng)濟效益作為企業(yè)運行的核心，企業(yè)的運營也主要是圍繞著經(jīng)濟效益開展。企業(yè)的內(nèi)控管理雖然對企業(yè)的長遠發(fā)展有著不可缺少的助力，但其效果的凸顯卻需要一個長久的過程，其所創(chuàng)造的經(jīng)濟效益不是短期可以看到的。這就使很多民營企業(yè)沒有給予內(nèi)控管理應(yīng)有的重視，因此也就沒有意識到建立完善的內(nèi)控管理制度的重要性。民營企業(yè)對內(nèi)控管理缺乏應(yīng)有的重視是造成內(nèi)控管理漏洞的主要原因，也是最重要的原因。

二、監(jiān)督制度的不健全

企業(yè)內(nèi)控管理的有效實施離不開健全的監(jiān)督制度。有了健全的監(jiān)督制度，就能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的問題并予以糾正。然而當前我國民營企業(yè)中規(guī)模比較大的企業(yè)受家族企業(yè)性質(zhì)的影響，存在著管理權(quán)力比較集中的現(xiàn)象。家族企業(yè)的內(nèi)控管理相對比較粗放，企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制度或者監(jiān)督體制，內(nèi)控管理難以得到有效的實施。而當前規(guī)模比較小的民營企業(yè)則沒有意識到監(jiān)督制度制定的必要性，致使企業(yè)內(nèi)部很難通過監(jiān)督來促進內(nèi)控管理的有效實施。

三、成本收益的影響因素

民營企業(yè)的發(fā)展以盈利為目的。因此，民營企業(yè)在運營中會計算成本和收益比。加強企業(yè)的內(nèi)控管理無論是從硬件輔助設(shè)施還是軟件設(shè)施都需要一定的成本投入，然而內(nèi)控管理的收益卻是在漫長的管理中才能得以實現(xiàn)的。很多民營企業(yè)尤其是規(guī)模比較小的企業(yè)會綜合考慮成本收益的影響因素，它們更愿意將成本投入擴大生產(chǎn)規(guī)模或者收益立竿見影的運營行為中，而不愿意在內(nèi)控管理方面投入大量的人力財力。成本收益的影響因素是民營企業(yè)內(nèi)控管理漏洞的根本性原因。

民營企業(yè)內(nèi)控管理制度漏洞改進的具體對策

一、加強企業(yè)對內(nèi)控管理的重視程度

內(nèi)控管理就是民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部環(huán)境的重要組成。企業(yè)要深刻地認識到內(nèi)控管理的重要性，要積極探索適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控管理模式，為企業(yè)的發(fā)展積聚力量，做好內(nèi)部保障。民營企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時要深入分析企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，并及時給出有效的解決策略。企業(yè)要加大對內(nèi)控管理的人力物力財力投入，為內(nèi)控管理的有效實施提供必要的條件支持。企業(yè)加強對內(nèi)控管理的重視程度能夠為內(nèi)控管理的有效實施鋪平道路。

二、明確內(nèi)部職能部門的職責(zé)

民營企業(yè)內(nèi)部各職能部門分管不同的職責(zé)。各職能部門各司其職，同時又相互協(xié)作相互監(jiān)督。職能部門之間的分工協(xié)作離不開明確的職責(zé)劃分，民營企業(yè)要以制度化的形式來明確各職能部門的職責(zé)。這樣才能為各職能部門的行為提供明確的規(guī)范，才能將企業(yè)運營中存在的問題落實責(zé)任到人，才能高效地改進其中存在的問題。首先，企業(yè)要健全職能部門的劃分，設(shè)置較全面的職能部門體系，如股東大會、董事會、薪酬管理委員會、審計部、財務(wù)部、營銷部、生產(chǎn)部、行政部等。在職能部門中設(shè)置董事長或執(zhí)行董事、總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人、副總經(jīng)理、部門經(jīng)理等。其次，要明確各職能部門的職責(zé)。每個職能部門以及部門中的每個崗位都要有明確的崗位職責(zé)。每個崗位中的人員都有其主要的行為規(guī)范。這樣在內(nèi)控管理過程中，企業(yè)就會有明確的標準依據(jù)，就能依照相關(guān)的規(guī)范來實施管理。明確內(nèi)部職能部門的職能不僅能夠約束人員的行為規(guī)范，還能為民營企業(yè)的內(nèi)控管理提供有效的依據(jù)，從而提升內(nèi)控管理的效率。

三、建立健全的內(nèi)部管理制度

企業(yè)的內(nèi)部管理制度對于內(nèi)控管理發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部管理知識是內(nèi)控管理實施的重要依據(jù)。因此，民營企業(yè)要重視內(nèi)部管理制度的建立、健全、完善。一方面，企業(yè)要加強內(nèi)部的預(yù)算管理。預(yù)算管理是對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃。民營企業(yè)運營中，預(yù)算管理是實施內(nèi)控管理的重要方法，通過預(yù)算管理能夠抓住企業(yè)內(nèi)控管理的核心內(nèi)容，減少細枝末節(jié)的管理元素，同時也能提升內(nèi)控管理的效率。另一方面，企業(yè)要明確內(nèi)部管控流程，通過有效的流程來管理內(nèi)部員工的行為。如財務(wù)部門的相關(guān)工作流程、行政部門的相關(guān)工作流程以營銷部門的相關(guān)工作流程。通過明確管控流程能夠加強對企業(yè)內(nèi)部的有效管理。建立健全內(nèi)部管理制度，能夠幫助企業(yè)有效避免內(nèi)控管理中的漏洞。

四、建立完善的企業(yè)風(fēng)險管控體系

在民營企業(yè)的發(fā)展過程中，風(fēng)險預(yù)防和管理體系是必不可少的。風(fēng)險管控體系的建立能夠為民營企業(yè)的發(fā)展規(guī)避不必要的風(fēng)險，同時為應(yīng)對不可避免的風(fēng)險提供應(yīng)對的依據(jù)。風(fēng)險管控體系的建立和完善是民營企業(yè)求得長久發(fā)展必不可少的條件。首先，企業(yè)要成立專門的風(fēng)險預(yù)測及管控部門，專門針對企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外因素進行預(yù)測評估。借助專門的風(fēng)險預(yù)測及管控部門可以實現(xiàn)民營企業(yè)風(fēng)險預(yù)防的常態(tài)化實施。其次，風(fēng)險預(yù)測及管控部門要對企業(yè)內(nèi)部和外部的綜合環(huán)境進行詳細的分析，預(yù)估企業(yè)運營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并建立合理的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估機制。這樣在企業(yè)的運營過程中，各職能部門可以增強風(fēng)險識別和防范意識，有效地預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險。最后，風(fēng)險預(yù)測及管控部門要制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對辦法，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展狀況預(yù)估企業(yè)可能存在的風(fēng)險，并針對這些風(fēng)險制定切實可行的應(yīng)對策略，應(yīng)對風(fēng)險或避免風(fēng)險的產(chǎn)生。尤其是企業(yè)財務(wù)部門，要在滿足企業(yè)經(jīng)營的前提下預(yù)留出風(fēng)險應(yīng)對可能會用到的資金，這樣可以最大限度地避免風(fēng)險的發(fā)生以及將風(fēng)險來臨時可能會產(chǎn)生的損害降到最低。建立完善的企業(yè)風(fēng)險管控體系是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理漏洞的重要舉措。

五、引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才

高素質(zhì)的復(fù)合型人才是民營企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部驅(qū)動力。高素質(zhì)的復(fù)合型人才能夠站在更高的角度，用更長遠的眼光來對待企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的建議。民營企業(yè)要提升高素質(zhì)復(fù)合型人才在員工中的比例，不斷優(yōu)化人才的引進機制，加大內(nèi)部人才培養(yǎng)的優(yōu)化策略。完善民營企業(yè)的人才管理機制主要從引進人才和培養(yǎng)內(nèi)部人才兩個角度來實施。一方面，企業(yè)要提高招聘的門檻，通過科學(xué)合理的招聘制度引進具有高素質(zhì)的復(fù)合型優(yōu)秀人才。通過提升人才的薪資待遇和福利，提供廣闊的成長和發(fā)展空間來留住優(yōu)秀人才。除此之外，民營企業(yè)還可以以高薪聘用行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀管理人才，成功地將先進的管理經(jīng)驗引入企業(yè)內(nèi)部。另一方面，企業(yè)要整合內(nèi)部的人力資源，給各組織職能部門分別提供有針對性的培訓(xùn)。尤其是針對企業(yè)內(nèi)部積極的有上進心的員工，民營企業(yè)要給他們提供外部學(xué)習(xí)以及行業(yè)經(jīng)驗交流等寶貴的培訓(xùn)機會。通過對內(nèi)部員工的培養(yǎng)策略，提升員工的綜合素質(zhì)，健全企業(yè)內(nèi)部的人才管理機制，從而改進企業(yè)內(nèi)控管理中的人才漏洞。

六、建立健全內(nèi)控監(jiān)管制度

當前民營企業(yè)內(nèi)部的人員素質(zhì)普遍還有待提升，這就意味著企業(yè)需要有強有力的監(jiān)督體系來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的職能運行。監(jiān)督和管理制度是民營企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，也是企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)控管理的外在支撐。因此，企業(yè)要建立健全內(nèi)控監(jiān)管制度，為內(nèi)控管理的實施提供良好的外界條件。首先，民營企業(yè)要建立直接并且只對最高領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)的監(jiān)督部門。這個部門要獨立于其他內(nèi)部職能部門而存在，以有效避免其工作的開展受到其他部門的影響。部門內(nèi)部員工之間也要有明確的職責(zé)分工，無職責(zé)交叉無相互干擾。其次，監(jiān)督部門要在明確的工作流程下，嚴格按照企業(yè)規(guī)定開展定期或者不定期的監(jiān)督管理工作，通過對不同崗位不同項目不同時段的監(jiān)督檢查來發(fā)現(xiàn)員工工作以及項目開展中存在的問題，并及時向上級如實匯報，糾正監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，以此增強企業(yè)內(nèi)控管理的有效實施。建立健全內(nèi)控監(jiān)管制度能夠有效改進企業(yè)內(nèi)控管理中存在的漏洞。

總之，當前民營企業(yè)的內(nèi)控管理中存在著一些漏洞，這些漏洞在一定程度上影響了民營企業(yè)的良性、長遠發(fā)展。企業(yè)要明確內(nèi)控管理的重要性，結(jié)合自身的條件建立、分析自身內(nèi)控管理中存在的問題，強化對內(nèi)控管理的認識并積極針對這些問題探索優(yōu)化策略。（作者單位：南京格洛特環(huán)境工程股份有限公司）