事業單位專項資金審計現狀及優化措施

姜秀杰?潘偉東

摘 要：專項資金是事業單位實際開展工作中不可或缺的資源，主要作用是為各項工作的開展及落實提供充足的經費，讓工作質量和工作效率得到保證，為部門的有序運行提供支持。而對于一些事業單位的發展管理來說，由于缺少健全的專項資金監管體系，導致內部頻繁出現資金浪費或者資金被盲目利用的情況。本文針對專項資金審計工作帶來的有利影響進行分析，總結了一些事業單位的專項資金審計現狀，并提出優化事業單位專項資金審計的有效策略，旨在提高單位專項資金監管質效，進一步強化專項資金配置的科學性，不斷提高專項資金利用率，切實履行事業單位的社會責任，不斷提升單位為社會大眾服務的水平。

關鍵詞：事業單位；專項資金；審計監督

事業單位體現出一定的公益性特點，大部分運營資金由財政部門撥付，針對專項資金的配置與利用而言，需加大監管力度，才能提高資金利用率。為此，事業單位應加強對自身實際發展情況及資金使用需求的分析，為專項資金的規劃與利用提供可靠基礎，通過落實相應的審計工作，降低專項資金利用風險，讓單位的快速穩定發展擁有更強動力。

一、事業單位專項資金審計工作帶來的有利影響

（一）有利于實現對單位運作管理的有效監督

對于事業單位的專項資金設置與利用而言，審計部門發揮著重要的監督作用，主要職能是監管資金運用動態，可見，審計部門在單位中占據重要的管理地位。通過落實審計工作，能夠實現對事業單位日常管理狀態的實時監控，從客觀公正的角度出發，綜合評價單位的運營狀態，確保單位的業務工作能夠符合相關的法律規定，進而實現對單位各部門及員工的有效約束，防止出現專項資金的盲目利用等情況。同時，單位進行審計的過程中，能夠保證各資金利用環節的規范性，使得單位的違規資金利用行為得到及時糾正，讓后續各項工作的開展擁有可靠基礎，有助于事業單位提高工作效率。

（二）有利于促進審計事業發展及優化社會資源

事業單位的審計風險防范目的是為自身的審計主體建設提供動力，使得單位業務工作發展擁有更強的驅動力。審計風險管控能夠為單位提供可靠的審計手段及政策依據，使得傳統的審計方法得到改進和優化，為專項資金的科學化利用提供堅實基礎。同時，一旦單位發生審計風險，容易給單位工作發展帶來沖擊，導致出現嚴重的資金、資源浪費問題。此外，通過落實專項資金的審計工作，可以實現對社會資源的優化配置，營造和諧穩定的社會環境氛圍。

二、事業單位專項資金審計工作的現狀

針對國內的部分事業單位內部專項資金審計而言，缺乏資金科學配置意識，缺少對相關法律法規的認真學習與綜合考量，導致頻繁出現一些資金浪費問題。同時，審計部門的工作人員專業能力待提高，綜合素質體現出參差不齊的特點，很難保證審計工作質量，不利于實現對專項資金的有效監管。部分單位缺少對內部控制的重視，在缺少內部控制運行機制的情況下，很難保證審計工作擁有充足的依據，且審計工作缺少良好的外部活動環境，審計部門缺乏與其他部門的溝通交流意識，久而久之出現信息孤島問題，無法得到其他部門的支持與配合，不利于形成協同化審計監督模式，一定程度上弱化了審計工作的實際效用。除此之外，一些事業單位缺少風險管理手段創新意識，依然采用傳統的事后彌補的方式，由于缺少有效的風險防控，增加了專項資金管理風險的發生概率。部分單位的審計人員受到經濟利益的誘惑，出現審計結果造假的情況，嚴重影響了審計工作的權威性及客觀性，對國家的財政資金管理造成不良影響。

三、事業單位專項資金審計工作的有效優化路徑

（一）增強法律法規學習意識，正確認識單位的審計風險

為了保證事業單位專項資金審計工作得到全面落實，應該強化單位領導人員及審計人員的法律意識，重點分析內部審計中存在的實際問題，增強相關法律法規研究意識，確保在審計過程中，能夠正確運用法律法規。單位內部的審計部門需了解法律對于審計處理的處罰規定，不僅可以讓審計人員擁有相應的監督權力，還能強化審計權限的清晰性。就現階段的事業單位審計部門法律法規應用而言，依然存在一些審計人員越權執法的情況，缺少清晰的監管界限。單位的審計部門應該重視了解常見的專項資金利用風險，結合實際情況及內部各部門的運行需求，構建健全的審計風險防控體系，定期選擇經典案例供審計人員學習，使其能夠全面掌握各類常見風險，強化單位應對專項資金審計風險的能力，強化單位專項資金配置和利用等方面工作的健康性。

（二）加大審計人員培養力度，提升審計人員綜合素質

審計人員是事業單位開展審計工作的重要基礎力量，因此，審計人員的專業能力及綜合素質直接影響審計工作質量。事業單位應該增強審計人員培養意識，確保其能夠在崗位工作中擁有積極的態度和現代化工作理念，以保證審計工作的客觀性、可靠性。同時，加大優秀審計人員引進力度，制定科學統一的審計人才聘用標準，要求應聘人員擁有崗位要求的專業能力及學歷水平，且審計工作經驗豐富，能夠應對工作中各類突發狀況，進而實現對事業單位內部專項資金審計工作的規范化落實。定期組織審計人才參加專業化培訓，重點學習專項資金審計相關的法律法規，了解專項資金的基本特點與監管需求，確保事業單位的專項資金利用率能夠得到有效提高，使得單位的審計工作水平得到提升。

（三）建立單位內部運行機制，創設良好的審計活動外部環境

內部運行機制是審計機構實際運行過程中的重要影響因素之一，可以為審計工作的優化提供正確導向。因此，審計部門應始終堅持客觀、獨立等基本原則，結合實際情況，積極建立科學完善的內部運行機制，構建健全的運行體系。同時，重點規范審計行為，建立相應的審計制度，綜合考量單位運行狀態，為單位的審計部門及審計人員提供基礎保障，且在執行審計制度的過程中，可以對審計人員形成約束，使得審計工作更加符合規定要求，強化專項資金審計的規范性。為實現以上目標，需結合單位發展需求，了解內部不同部門對專項資金需求的變化規律，政府等相關職能部門應增強法律法規完善意識，及時補充不足的部分，創設良好的專項資金監管環境，營造良好的審計工作氛圍，逐步實現對審計活動外部環境的優化，切實強化單位審計部門的權威性，還有利于提升審計工作的公信力。

（四）重視落實審計風險管理，合理設計風險管理流程

事業單位需要在專項資金審計制度不斷得到完善的過程中，增強職能發揮意識，強化自身的社會責任意識，在審計風險防范中充分發揮主觀能動性。依據單位管理現狀，設計科學的風險管理方案，明確相關工作流程，重視分析不同工作環節的重點、要點，強化專項資金利用的合法性。

1.事前審計風險評估工作環節要點

事業單位進行審計活動的過程中，審計人員應該提高對審計工作效率的重視，綜合分析相關的審計工作成效，并做好總結、提升工作。同時，重點考慮審計單位面對的審計風險，構建健全的審計風險評判與分析體系。立足于審計活動開展前期的角度，編制科學完善的專項資金審計方案，為資金利用環節的有效控制奠定良好基礎，進一步強化審計風險控制的實效性。此外，從兩個層面出發，即被審計單位和審計部門，前者需重視優化內部管理及工作環境，結合實際情況調整內部組織結構，后者應保證執法質量，加大審計工作情況綜合分析力度，逐步形成健全的事前審計風險綜合評估體系。

2.事中審計風險控制工作環節要點

除了需要重視開展審計活動前的風險控制工作，還應該增強事中審計風險控制意識，通過對專項資金的有效監管，有助于降低審計風險的發生概率，或者減少審計風險帶來的不良影響，避免阻礙單位的穩定運行，為事業單位專項資金的公益價值得到體現。因為在事業單位的審計風險防范過程中，僅依靠審計部門進行監管，無法獲得理想的工作效果，所以，需加強與其他部門的溝通交流及協調合作，構建協同化專項資金審計體系，以免因審計工作不到位引發資金浪費或者資金被挪用等情況，有利于實現全面化審計。

3.事后審計風險評價工作環節要點

完成對事業單位專項資金審計風險的管控工作后，應配合開展相應的評價工作，以防因人為操作失誤帶來不良影響。單位應安排專門的審計人員做好專項資金風險管控宣傳，尤其需積極爭取上級部門以及當地政府等職能部門的支持，拓展審計工作宣傳途徑，擴大專項資金審計的影響范圍，有助于強化審計風險防控的實效性。在此基礎上，加強對相關法律法規的普及宣傳，不僅可以讓審計人員擁有可靠依據，還能讓單位內部的財務人員等得到警示，減少以權謀私的情況。此外，一旦在宣傳過程中，遇到實際難題，各部門領導應做好調查、總結，通過事后審計風險評價實現對專項資金審計風險的有效防控。

（五）重視專項資金結余清理，構建新型專項資金利用模式

對于事業單位來說，財政部門需要定期進行內部結余專項資金的清理工作，目的是強化單位專項資金不同利用環節的實效性。為此，事業單位需始終堅持專款專用的基本原則，樹立現代化發展理念，加大下屬部門或者單位的專項資金管控力度，嚴格按照預算管理規定落實審計工作，結合對有關財經紀律的綜合分析，構建更加高效的專項資金科學利用模式，強化單位專項資金結余清理的及時性、科學性，有利于提高專項資金的利用率，為單位的健康長遠發展奠定良好基礎。

（六）建立審計監督激勵機制，約束審計人員工作行為

為了提高專項資金審計效率和質量，事業單位應該建立科學完善的監督激勵機制，明確考核目標，結合對項目經費基本特點的綜合分析，制定切實可行的績效管理規劃，合理設計審計工作考核周期，科學選擇績效考核內容及指標，確保考核工作能夠涉及到專項資金的具體利用情況，且與項目研究成果之間存在密切聯系。同時，構建動態化考核模式，加強對傳統考核方式及考核期限的創新，確保達到規定要求時，才可以進行考核，有助于突顯考核工作的主動性。此外，在激勵考核過程中，事業單位需堅持獎懲分明的原則，給予表現優異的審計人員更多物質及精神獎勵，為了發揮此類員工的表率作用，需要在其他員工中做好公開表彰；而對于單位內部造成專項資金損失或者存在公款私用等違法行為的員工，應進行適當懲罰，嚴重的情形應移交相關執法部門進行處理。

（七）保證審計結論的客觀公正，加強審計工作信息化建設

為了強化事業單位專項資金審計的公正性、客觀性，審計人員應該轉變傳統的工作理念，避免僅依靠工作經驗或者相關人員的推測結論開展審計活動，以防在審計過程中出現過于主觀、武斷的情況。同時，針對審計執行環節，需要做好相關事件的調查，了解前因后果、來龍去脈，獲得更多可靠的工作依據。尤其在現代化發展環境下，審計對象變得復雜，要求審計人員積極應對復雜的專項資金利用情況及了解更為先進的審計技術，逐步實現對傳統審計方式的創新，強化審計結論的可信性、科學性、專業性，以內部控制制度審計為例，可以及時發現被審計單位內部控制缺陷，基于此，進行審計對象的財產保全綜合分析，通過與信息技術的融合及對計算機技術的利用，能夠提高單位的審計能力，使得專項資金審計水平得到有效提升，進而達到降低與防控審計風險的目的。

結束語

專項資金是事業單位開展各類管理活動及進行基礎設施建設的重要支撐，部分事業單位缺乏專項資金科學化配置意識，且缺少對專項資金各運行環節的有效監管，導致出現資金浪費等影響單位穩定發展的問題。因此，需加大事業單位專項資金監管力度，充分發揮審計部門及審計人員的職能，強化其責任意識，加強對審計理念、審計方法、審計模式的創新，構建健全的專項資金審計體系，逐步實現對審計方案的優化，為單位的長遠可持續發展奠定良好基礎。

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