解析水利工程概算助力水利建設項目財務管理和會計核算

俞傳保 沈琳玲

水利建設單位財務會計人員了解必要的水利工程概算編制基本知識，理解和掌握工程概算中與財務會計管理密切相關的主要內容，才能對水利建設項目進行正確的財務管理和準確的會計核算，提升工程建設管理的整體效率。

一、財務會計人員了解工程概算知識的必要性

1.有利于了解建設項目的概況、掌握工程概算投資的具體項目構成，做好工程各部分的投資管理。

2.有利于理解標段劃分、招標文件和施工合同等內容，準確編制建設項目的資金預算，把握和審定工程合同款項的支付。

3.有利于正確做好水利建設項目財務管理和會計核算，科學建立核算賬簿，為進行工程概算和實際投資的差異分析、編制水利建設項目竣工財務決算提供基礎數據。

二、財務會計人員應當掌握的有關基本知識

（一）水利工程設計階段劃分

水利工程按照不同設計階段的任務要求和工作深度，一般劃分為項目建議書、可行性研究、初步設計、招標設計、施工圖設計五個階段。其中初步設計階段是財務會計人員關注的核心階段，它承上啟下，其確定的概算投資、項目范圍和建設標準等是管理和控制工程投資、做好投資分析、判斷設計變更的基礎和參照標準。

（二）設計變更

設計變更是指與初步設計相比，由于地質變化、新材料和設備使用、環境和文物保護需要、初步設計遺漏或錯誤等原因，在工程設計上需要發生的改變、完善和優化。水利工程建設的特點決定了設計變更在大多數水利工程實施過程中是不可避免的。財務會計管理的任務之一是做到如何使工程實際投資不因設計變更而超過概算投資，或管理和控制好設計變更對工程投資的影響。

（三）各設計階段使用的投資估算、概算、預算概念

一般來說，在可行性研究階段之前估計的工程投資稱為投資估算，使用相應的概算定額乘以擴大系數計算投資額；在初步設計階段確定的工程投資稱為投資概算，使用相應行業或地方政府有關部門頒布的概算定額計算投資額；在招標設計和施工圖設計階段確定的工程投資稱為投資（施工）預算，使用相應的預算定額計算投資額。

（四）水利工程概算編制規定的種類

水利工程概算總投資一般由工程部分、建設征地移民補償、環境保護工程和水土保持工程四大部分投資組成，與之相對應，水利部頒發了四個相應的設計概算編制規定或規程。

受篇幅限制，本文主要講述《水利工程設計概估算編制規定—工程部分》（以下簡稱編制規定）中財務會計人員需要了解的內容。

三、編制規定要點解析

（一）工程分類

水利工程按工程性質分為樞紐工程、引水工程和河道工程三類。在編制概算時三類工程的預算項目劃分及使用的預算定額（或取費費率）等有所不同。

（二）概算文件組成

概算文件包括設計概算報告、概算附件和投資對比分析報告。其中：

概算報告由編制說明、工程概算總表、工程部分概算表和概算附表組成。

編制說明包括工程總體情況、主要投資指標、概算編制原則和各項依據等。

工程概算總表是匯總工程部分、征地移民、環境保護工程、水土保持工程四個部分總概算表的總表。

工程部分概算表由工程部分總概算表，以及建筑工程、機電設備及安裝工程和獨立費用等概算表組成。

工程部分概算附表由建筑工程和安裝工程的單價匯總表、主要材料和次要材料的預算價格匯總表，以及主要材料量和工時數量的匯總表等組成。

（三）概算項目組成和劃分

工程部分的概算項目包括建筑工程、機電設備及安裝工程和獨立費用等，分別下設一級、二級或三級項目。其一級項目的名稱和排列順序相對規范，在編制預算表時應盡量采用；二級和三級項目，僅是代表性的子目，可根據初步設計的工作深度和工程特點等情況進行增減。

（四）工程費用構成

1.建筑及安裝工程費指參加水利工程建設的施工企業需要發生的支出，包括直接費、間接費、利潤、材料補差和稅金。

2.設備費是指購買構成工程組成部分的各種設備發生的支出。

3.獨立費用是指在工程建設前期和施工過程中發生的管理費、監理費和科研勘測設計費等。

4.預備費包括基本預備費、價差預備費。

5.建設期融資利息指需要在工程建設期間償還的建設借款利息。

（五）概算編制方法及計算標準

1.編制基礎單價是工程概算編制的第一步，分別就人工、材料、施工電風水、機械使用費、砂石料和混凝土材料等編制單價計算表。

2.編制建筑和安裝工程單價根據基礎單價和工程費用的構成分項計算，分別形成建筑工程和安裝工程的單價表。

（1）建筑工程單價

①直接費包括基本直接費和其他直接費。

基本直接費中的人工費為定額勞動量與人工預算單價的乘積；材料費為定額材料用量與材料預算單價的乘積；機械使用費為定額機械使用量與施工機械臺時費的乘積。

其他直接費為基本直接費與其他直接費費率之和的乘積。其中費率按需要發生的其他直接費項目，區分所在地區和工程性質等分別取值、合并計算。

②間接費為直接費與間接費費率的乘積。其中費率根據工程性質、類別的不同取值。

③利潤為直接費、間接費之和與利潤率的乘積。其中利潤率為7%。

④材料補差為材料預算價格和材料基價之差與材料消耗量的乘積。

⑤稅金為直接費、間接費、利潤、材料補差之和與稅率的乘積。其中稅率為增值稅銷項稅率9%。

最終，建筑工程單價等于直接費、間接費、利潤、材料補差、稅金之和。

（2）安裝工程單價

安裝工程單價有按實物量形式和費率形式兩種編制方式，編制方法與建筑工程單價基本相同，主要區別是間接費的計費基礎為直接費中的人工費。

3.編制分部工程概算在工程單價的基礎上按構成工程部分投資的五個部分分別計算，并編制相應的“建筑工程概算表”和“設備及安裝工程概算表”。其中：

（1）建筑工程概算分別按主體建筑工程、交通工程等項目使用相應的方法編制，并按項目劃分要求計算到三級項目。

（2）機電設備及安裝工程概算由設備費和安裝工程費兩部分組成，在概算表中分欄列示，同時按項目劃分列示至三級項目。

（3）施工臨時工程和獨立費用概算按所需費用項目分別計算編制。

4.計算預備費按基本預備費和價差預備費分別計算。

5.計算建設期融資利息根據合理工期、施工年度、還息年度、各年度融資額度和融資利率等因素計算確定。

6.編制總概算

（1）編制工程部分總概算表

工程部分投資一至五部分各概算表的匯總投資與基本預備費之和構成工程部分的靜態投資，并據以編制工程部分總概算表，且列示至一級項目。

（2）編制概算總表

工程部分的靜態投資金額與征地移民、環境保護工程、水土保持工程的靜態投資之和構成靜態總投資；靜態總投資與價差預備費、融資利息的合計數構成總投資，最終據以編制形成工程概算總表■