淺析水管單位財務管理的問題與對策

林雅珺

在我國經濟轉型發展過程中，會計準則及財務制度逐漸完善，國家對事業單位財務管控力度不斷提升，尤其是新政府會計制度的出臺和實施為行政事業單位的財務管理和具體工作提供了政策指引以及行為依據。在新形勢下，快速適應新政策、準確把握新規定成為擺在水管單位面前的重要任務。本文結合工作實際，就水管單位財務管理中的問題和對策進行了探討。

一、水管單位財務管理的薄弱環節

（一）內控執行力度需進一步加強

內部控制是水管單位進行自我約束、自我管控的有效手段，對于預防腐敗也有著重要作用。當前，水管單位內部控制層面仍存有薄弱環節。一是制度建設尚待加強，更需結合工作實際充實、完善、提高。二是對財務基礎性工作重視程度不夠，出現會計核算不規范等問題。三是內控概念未能深入人心，存在相關人員對概念理解不透或對內控重要性認識不足的問題。四是內部審計監督制約機制需進一步完善。

（二）國有資產管理需進一步抓嚴

確保國有資產安全、完整、有效使用，是水管單位必須抓嚴抓實的一項工作。近年來，國有資產管理工作不斷加強，但在執行過程中仍存在一些問題，例如：在流動資產管理方面，未能對債權、債務進行明細核算，未能定期催收或歸還、核對、清理往來款，形成長期掛賬；在固定資產管理方面，存在管理意識淡薄，未嚴格執行有關規定處置、使用國有資產等問題。

（三）項目資金使用需進一步規范

科學化、規范化的項目管理，有利于充分發揮自控作用并推動水管單位的高質量發展。但在項目管理實際執行的過程中，還存在一些薄弱環節。一是制度建設方面，單位內部項目資金制度缺乏針對性和操作性。二是招標采購方面，存在過程不夠規范，政策落實不到位的現象。三是資金結算方面，存在項目價款支付不合規、控制不到位的問題。

（四）預算管理能力需進一步提高

預算管理作為財務管理的重要組成部分，其作用不止于管控資金使用方向，更能夠讓資源得到合理分配，降低資金使用風險，對于經濟的宏觀調控具有重大意義。實際工作中，預算管理發揮了一定的組織、協調、監督作用，但是仍存在有待提高的地方，如預算編制水平不高、預算執行力不強、缺乏有效監督等。

二、水管單位財務管理的強化措施

（一）把握內部控制機制，做好貫徹執行

在內部管理層面，成立單位內控小組，并針對“三重一大”事項建立集體議事決策機制，積極解決內控相關問題。加強內部管理各環節的控制，規范業務的操作流程。提高各部門的有效銜接，從制度、會計、審計、安全等多方面，形成相互融通相互制約的機制。

在制度建設層面，應當以《中華人民共和國會計法》及有關財經法規為指導，建立健全更加符合單位經濟財務管理工作實際的內部控制體系，進一步規范財務行為、強化財務監督。財務制度應當把握全面性、制衡性、適應性、長效性，實施動態管理，根據國家財務相關制度及時修訂調整。水管單位的財務制度不僅要涵蓋收入、支出等方面，還應建立完善水利工程經費管理、建設項目管理等與實際工作相適應的制度體系。

在內部審計層面，單位領導及相關人員應當提高思想認識，完善內部審計制度、規范內部審計管理、提升內部審計隊伍建設水平、拓寬審計領域，提高對審計發現問題的重視程度，以內部審計防范管理風險，促進單位精益化發展。規范權力運行，建立分事行權、分崗設權、分級授權機制，針對關鍵崗位開展干部交流或定期輪崗，對不具備輪崗條件的崗位開展專項審計。

（二）做好國有資產管理，強化責任落實

水管單位要貫徹落實黨中央、國務院關于“過緊日子”的要求，有效盤活并高效使用固定資產，嚴格落實《行政事業型國有資產管理條例》及相關法律法規，加強國有資產管理。

在流動資產管理方面，一要提高認識，高度重視。水管單位應加快解決長期掛賬歷史遺留及低效閑置資產問題。往來款項管理是單位國有資產管理的重要組成部分，相關人員應增強責任意識，對債權、債務進行明細核算，確保國有資產安全完整。要加強對財務人員的培訓，嚴格按會計制度做好往來款核算及清理工作，保證往來賬的合法性、準確性和完整性。二要建立機制。明確定期對賬制度，發現問題及時處理。通過編制賬齡分析表、完善往來款定期清理制度等方式，避免長期拖欠導致壞賬損失等問題。三要分類清理。水管單位存在各類工程建設項目資金掛賬、單位基本建設及維修改造項目資金掛賬、水利主管部門與所屬單位之間的掛賬等，應針對不同類型的往來款項進行分類管理。

在固定資產管理方面,一要完善內部機制。建立職責清晰、分工明確、相互協調、相互制約的資產管理工作體制，明確實物管理與賬務管理的部門、崗位、人員，強化資產管理責任落實。二要做好日常管理。做好資產建賬、核算和配置工作，規范固定資產使用行為，發揮國有資產的使用效益。開展資產盤點，保證國有資產不流失，賬實相符。三是規范處置行為。堅決杜絕未經報批隨意出租、出借資產行為，嚴格將國有資產使用收益和處置收入納入單位預算統一管理。

（三）規范項目資金使用，提升管理水平

水管單位的項目資金涵蓋了工程除險加固、管理設施加固改造、管理區保護利用、工程日常維修養護等費用，其特點為資金總額較高、工程體量較大，必須從各方面按規范嚴格管控。一是完善項目制度，按照國家招標采購及政府采購的相關法律法規規章，明確項目預算管理、采購管理、實施管理、資金管理等。二是規范采購行為，充分調查市場并科學合理地確定采購需求，始終堅持公開透明、公平競爭、公正和誠實信用的原則。三是規范項目資金使用。單位應逐項編制項目預算，并細化至具體經濟科目，做到應編盡編、編實編細，項目實施過程中應精準控制項目招標采購預算價及決算價。四是加強培訓工作，將項目資金管理和監督檢查工作列為常態化業務培訓，加強單位內部職工的專業化能力，不斷提升管理水平。

（四）優化預算管理流程，合理分配資源

在預算編制方面，水管單位應當貫徹執行財政部《事業單位財務規則》和上級有關文件精神，根據單位事業發展計劃和下一年度的主要工作任務，結合財力可能和預算執行情況編制次年預算。收入預算應根據上一預算年度收入完成情況、下一預算年度收入預計完成情況及增減變動因素，測算各類收入。支出預算應認真落實零基預算改革要求，將事業發展目標任務與“過緊日子”的基本方針有機結合，根據收支平衡原則，精打細算、從嚴控制經費開支。

在預算執行方面，要進一步強化主體意識，履行主體責任，相關執行部門要從業務管理的角度，加快項目實施進度；財務部門應從財務管理的角度，協調督導預算執行工作。要統籌安排好全年工作的任務、進度，多措并舉，以項目實施進度帶動預算執行進度。水管單位的政府采購在預算資金中安排占比較大，要熟練掌握政府采購程序，優化流程，落實職責分工，提前做好政府采購計劃申報及意向公開等工作，及時辦理支付手續。

三、結語

水管單位應當樹立財務管理大格局，順應新形勢發展，邊推進邊思考、邊完善邊強化，將現代化管理手段更高效科學地運用到會計全局工作中，以部分推動整體，提高財務管理的質量和效率，為新時期水管單位管理工作的高質量發展提供保障■