對融資租賃公司稅務籌劃的分析

賈天琳 國能融資租賃有限公司

引言

據租賃聯合研究院發布的《2022上半年中國融資租賃業發展報告》顯示，截至2022年6月底，全國融資租賃企業總數約為11603家，比2021年減少314家，全國融資租賃合同余額約為60330億元人民幣，較上年底減少了約1770億元。可見，整個融資租賃行業的公司數量、注冊資金和業務總量均呈現出下降態勢。針對這一現象，國家有關部門圍繞融資租賃行業陸續提出了一系列的稅收優惠政策，但由于種種因素的影響，一些融資租賃公司稅務籌劃工作的實施效果并不理想。因此，如何從稅務籌劃角度入手合理減輕公司稅負，增強公司在同行業領域中的核心競爭優勢，現已成為新稅收制度下融資租賃公司必須深入思考和亟待解決的首要研究課題。

一、融資租賃公司的相關概述

現階段，融資租賃作為國際上最為基本和常見的一種新型非銀行金融形式，主要是指以融通資金為目的，將融物與融通資金相結合，由出租人根據承租人請求，與第三方供貨商訂立供貨合同，并根據此合同由出租人出資向供貨商購買承租人選定物資或設備，然后再由出租人與承租人訂立一項物資或設備租賃合同，將設備或物資出租給承租人并向承租人收取一定租金的一種信用租賃形式，這種融資方式可以快速滿足企業所需要的設備或物資，對促進社會主義經濟發展發揮著不容忽視的積極作用。與此同時，盡管我國融資租賃行業整體起步較晚，發展時間較短，但總體發展形態相對比較良好，加之國家相關部門給予了諸多政策扶持，我國融資租賃公司現行的業務模式已開始朝著多元化的方向轉變。具體來講，融資租賃公司可分為直租融資租賃、轉租融資租賃和回租融資租賃，并且每種融資租賃的稅務籌劃均有所不同，加之稅務籌劃本身就是一項兼具較強專業性、復雜性和風險性的系統工作，如果沒有基于公司實際合理開展稅務籌劃，不僅很難發揮稅務籌劃的實際效能，還可能會給公司造成較為嚴重的損失。由此可見，加強對融資租賃公司稅務籌劃的分析研究極具現實意義。

二、融資租賃公司開展稅務籌劃的現實意義

一般而言，稅務籌劃主要是指代理機構或納稅人根據相關的稅收優惠政策和會計政策法，提前策劃和安排公司經營建設中的納稅事項，以達到依法減輕公司納稅負擔以及增加公司整體經濟效益的目的。而對于融資租賃公司來說，鑒于其本身業務模式的特殊性，通過實施高質量的稅務籌劃策略，不僅可以依法降低公司的所得稅負擔，幫助企業創造最大化的經濟效益及社會價值，還能夠優化和改善公司自身的經營生產管理模式，在做好各種涉稅項目協調工作的同時，合理控制公司的稅收費用支出，規避各類涉稅風險，促使融資租賃公司朝著高質量、高效化的方向創新發展。除此之外，通過合理開展稅務籌劃工作，可以在合理范疇內有效規避公司員工的個人所得稅支出，這對于解決融資租賃公司的人才流失問題也起到一定的積極作用。

三、融資租賃公司稅務籌劃中面臨的主要困境

（一）稅收政策變動大，稅務籌劃管理難度高

目前，我國融資租賃企業稅務籌劃工作的整體實施現狀并不理想，在具體實踐活動中仍面臨著諸多的現實困境。其中，最為明顯的困境之一就是當前市場經濟體制正處于不斷創新的特殊時期，加之有關融資租賃企業的稅收政策、所得稅法等相關政策頻繁變動，直接導致很多融資租賃公司難以對當地稅收政策進行客觀掌控，尤其是一些建設規模相對較大的融資租賃集團，其子公司或分公司遍布各個地區，這就在無形中增加了融資租賃公司開展稅務籌劃的工作難度和任務量。與此同時，國家有關部門雖陸續出臺了一系列的方針政策來規范融資租賃公司稅務籌劃工作的開展，但由于外部環境日新月異，國家政策不斷調整，加之融資租賃公司對各項新方針政策的了解不夠全面，一些融資租賃公司開展稅務籌劃工作中難免會遇到因政策變化而失敗的情況，這不僅會耗費大量的時間、人力、物力和財力成本，還會增加融資租賃公司涉稅風險的發生概率，不利于確保融資租賃公司的和諧可持續性發展。

（二）稅務籌劃意識薄弱，發票管理水平有待提高

對于融資租賃公司而言，稅務籌劃一直都是融資租賃公司運營發展進程中不可或缺的重要組成部分，需要公司管理層及相關稅務籌劃人員合理利用各項政策紅利，基于公司運營發展實際制定具有前瞻性的稅務籌劃方案。然而就目前的情況來看，很多融資租賃公司現有的稅務籌劃人員專業素養不足，稅務籌劃意識比較薄弱，缺乏對新業態和新稅收政策的精準把握，加之稅務籌劃的不同階段會涉及多個不同稅收，因而在實際工作中難免會出現一些細節紕漏，致使稅務籌劃方案的整體實施效果大打折扣。除此之外，由于目前融資租賃公司日常運營所涉及的業務類型相對較為復雜，現有工作人員的實踐經驗不足，這就使得增值稅發票開具不規范、增值稅專用發票抵扣聯丟失等問題時有發生。若不對這類問題進行及時處理，勢必會影響各種優惠政策的貫徹落實，最終導致融資租賃公司的稅務壓力日漸增加。

（三）財會核算不夠精細，稅務籌劃能力不足

鑒于我國融資租賃行業的發展起步相對較晚，加之受內外部多重因素影響并未設置具體的會計核算標準，各融資租賃公司在開展財務核算工作時往往會采取不同的核算標準和會計處理方式，這就很難保證財務核算信息的精準性、真實性和完整性，無法為公司開展稅務籌劃工作提供真實、可靠的參考依據。與此同時，會計核算作為融資租賃公司日常運營和發展進程中起著至關重要作用的核心構成要素，若會計核算數據信息不夠精細，同樣會影響到融資租賃公司稅務籌劃工作的開展情況。然而就目前的情況來看，很多融資租賃公司在會計核算工作開展中仍存在著規范性不足的顯著弊端，具體體現在成本費用核算的精準性不足、跨級科目設置不合理等，這不僅會阻礙公司稅務籌劃工作的組織實施，還會大大增加公司涉稅風險的發生概率，難以確保融資租賃公司的整體經濟效益。另外，由于部分財務人員自身綜合能力與專業素養較低，缺乏對相關稅務知識的系統了解，加之公司后期并未圍繞稅務籌劃開展專業化的知識講座或教育培訓，這就使得現有職工缺乏對稅務籌劃重要性及迫切性的正確認知，并且無法及時掌握相關稅收政策的變動情況，致使公司稅務籌劃工作只停留在表面形式，進而很難發揮稅務籌劃在融資租賃公司日常運營及長遠發展中的最大效能。

（四）稅收法律體系缺失，風險防控措施落實不到位

在金融產業監管收縮，經濟增長的動能變革的背景下，我國關于融資租賃行業的稅收政策正處于不斷調整和創新的特殊時期，需要公司財稅人員在第一時間結合掌握最新的稅收法律政策，以規避涉稅誤區和涉稅風險的發生。同時，融資租賃公司各級管理層及相關財稅人員需要具備良好的涉稅風險防范意識，能夠正確認識到公司自身發展進程中所面臨的各類涉稅風險。然而就融資租賃行業整體的稅務籌劃實施現狀來看，由于相關稅收法律體系的缺失，很多融資租賃企業管理層對涉稅風險的關注程度不足，加之缺乏對國家相關稅收政策法規的綜合考量，沒有基于公司實際制定最優化的稅收方案，也沒有建立相對完善的稅務風險預警防控體系，而是一味地參考以往實踐經驗開展稅務籌劃工作，尚未結合市場環境、經濟環境等因素規范落實各項稅務籌劃風險防控措施，這就使得一些潛在的涉稅風險難以得到有效防控，稍有不慎就會給融資租賃公司造成不可預估的經濟損失，甚至會面臨相應的法律責任，嚴重損害公司的業界聲譽及品牌形象，致使公司陷入相對被動的窘境。

四、新時期融資租賃公司開展稅務籌劃的有效策略

（一）實時掌握政策變動，合理開展稅務籌劃管理

新時期，融資租賃公司要想保證稅務籌劃工作的順利開展，就必須充分意識到稅務籌劃對公司長遠發展的重要性及必要性，實時掌握稅收政策變動，合理開展稅務籌劃管理。首先，融資租賃公司管理層及相關財稅人員應主動摒棄陳舊、滯后的管理思維，加強對稅務籌劃的重視程度，并樹立起與時俱進的稅務籌劃管理理念，認真研讀新稅收制度相關規定。其次，融資租賃公司可以直接借助政府官方網站、微信公眾號等不同類型的在線平臺，實時關注財政部門、稅務總局等政府部門最新發布的稅收優惠政策、文件以及地方性法規，特別是一些建設規模相對較大的融資租賃集團，必須深入了解和收集現有的最新稅收政策，明確各地區之間存在的差異性，由此來實現對所有稅收優惠政策的系統化掌控，這樣才能從中獲取最優惠的稅收紅利政策支持。最后，融資租賃公司應根據當地政府最新發布的相關文件，認真分析新舊政策轉化對原有稅務籌劃方案帶來的一系列影響，在掌握稅收籌劃具體要求的前提下，及時更新和完善公司相關的經營資質和業務開展模式。或者直接向一些專業的稅務咨詢機構尋求技術支持，客觀分析公司自身開展稅務籌劃工作中所面臨的涉稅風險因素，并以滿足新稅收制度政策變化相關要求為導向，在法律許可范圍內依法制定具有前瞻性的稅務籌劃方案，只有這樣才能讓公司合法享受到國家和地方提出的各種稅收優惠政策，同時有效規避惡意避稅、偷稅、漏稅等一系列違規操作的發生，進而為后續組織開展稅務籌劃工作打下堅實的基礎。

（二）強化稅務風險管理意識，提高發票管理水平

在融資租賃公司日常運營和發展過程中，發票管理一直都是系統化管理工作中不可或缺的重要組成部分，同時也是確保公司增值稅抵扣鏈條完整性的必要條件。因此，融資租賃公司必須加強對租賃交易性質的客觀分析，尤其是針對有形動產融資租賃業務，其本金和利息應開具13%的稅率增值稅專用發票，手續費方面應利用6%的稅率開具發票。并且在對發票進行保存和管理時，融資租賃公司應指派專業人員對發票抵扣聯、進口增值稅完稅證明進行分類保管，只有這樣才能提高發票管理水平，促使稅務籌劃工作得以規范、有序開展。與此同時，在稅務籌劃活動開展過程中，融資租賃公司應加強對專業化財稅隊伍的培養，具體可通過適當組織開展專業化的知識講座或教育培訓，有針對性地強化現有職工的稅務風險管理意識，使其充分利用最新的財稅政策和金融政策，有效識別公司稅務籌劃活動中的潛在風險，并根據政策變動不斷完善和優化稅務籌劃方案，從而為融資租賃公司合理開展稅務籌劃提供相應的有效指導。

（三）規范財會核算工作，增強稅務籌劃能力

為了進一步提高融資租賃公司稅務籌劃的有效性，僅靠強化稅務籌劃風險意識顯然是不夠的，還應建立健全財務核算體系，規范財會核算工作流程，并充分利用各種先進的現代信息技術和智能設備，積極搭建科學有效的財務數據信息管理系統，用于實時采集、匯總和處理各項財會數據，由此來保證財會數據報告的精準性和真實性，進而為后續開展稅務籌劃工作提供強有力的數據支撐。此外，由于國內外現行的融資租賃稅收政策有所不同，要想保證稅務籌劃工作的科學性，必須根據公司自身的長遠發展戰略及目標要求，委托當地的稅務代理機構對各項業務進行妥善處理，只有這樣才能讓公司合理利用和享受到國內外現有的一系列優惠政策，以達到依法減負、降本增效的目的。

（四）完善稅務籌劃配套體系，積極落實風險防控措施

在我國大力推行新稅收制度的形勢下，為了從根本上保證稅務籌劃工作質量和效率的顯著提升，要求融資租賃公司積極參考同行業前沿企業的先進經驗，基于自身業務開展特點建立完善的稅務籌劃管理機制及風險防控體系，明確公司稅務籌劃開展中可能存在的潛在風險隱患，并采取行之有效的風險防控措施予以妥善處理。在此基礎上，還應依托較為先進的現代化信息技術，創建覆蓋稅務籌劃全過程的風險預警機制及在線監管平臺，以實現對整個稅務籌劃活動的動態管控，最大限度地規避涉稅風險的發生。

結語

綜上所述，加強對融資租賃公司稅務籌劃的分析研究極具現實意義，是當下合理降低融資租賃公司納稅負擔、有效規避各類稅務風險的重要突破口。因此，國家和相關地區行業的一些管理部門應從積極角度對融資租賃行業進行監管，并根據不同地區融資租賃公司的運營現狀與長遠發展需要，通過實時掌握政策變動、強化稅務風險管理意識、提高發票管理水平、規范財會核算工作、完善稅務籌劃配套體系等措施，合理開展稅務籌劃活動，依法減輕公司納稅負擔，從而為我國融資租賃行業的長遠穩健發展加以助力。