高校資金管控問題研究

倪海紅

（東南大學(xué)，江蘇 南京 210096）

“過緊日子”是我們黨艱苦奮斗、勤儉節(jié)約優(yōu)良傳統(tǒng)在新時代的現(xiàn)實要求。目前，“過緊日子”已基本上形成共識，各地各部門都在積極貫徹落實。在“過緊日子”重要思想指導(dǎo)下，高校如何為保障在財政資金緊縮的新形勢下，在“過緊日子”的同時過上“好日子”，高校管理者迫切需要在原有的財務(wù)管理體系中引進(jìn)資金管理內(nèi)部控制機(jī)制，實行對資金事前、事中和事后的全流程管理和監(jiān)控，確保高校不論是開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，還是日常管理活動都具備充足的資金支持，在保證高校資金安全的前提下能夠有效提升高校資金使用效率，為高校高質(zhì)量發(fā)展提供推力。

一、高校加強(qiáng)資金管控的重要意義

（一）資金管控有助于推進(jìn)高校高質(zhì)量發(fā)展

財務(wù)資金管理水平直接制約著高校財務(wù)管理水平，在開展財務(wù)資金管理過程中，高校既要確保資金按預(yù)算編制要求合理合規(guī)使用當(dāng)年預(yù)算額度，又要保障資金的使用效率。高校在資金管理中建立內(nèi)部控制管理，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)劃指引，實行對資金事前、事中和事后的全流程管理和監(jiān)控。不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，建立相應(yīng)資金管理責(zé)任制，規(guī)范高校財務(wù)行為。

（二）引入資金管控制度管理，規(guī)范高校財務(wù)行為

高校加強(qiáng)財務(wù)資金管控，根據(jù)本校的實際情況，以本?，F(xiàn)有的財務(wù)管理規(guī)章制度為依據(jù)，制定更加完善的財務(wù)資金管控制度。從全面預(yù)算管理體系、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、信息化平臺建設(shè)等方面加強(qiáng)高校資金管控工作，切實防范財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，保障高校財務(wù)資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)和基建、專項、科研等項目的順利實施，不斷提高高校資金管控的科學(xué)水平，確保高校財務(wù)管理水平的不斷提高和改進(jìn)。

二、高校資金管控存在的主要問題

新的《基本準(zhǔn)則》和《政府會計制度》的制定出臺，在繼承原有的基礎(chǔ)上，確立了新的行政事業(yè)單位會計處理標(biāo)準(zhǔn)，在對資金管理上實行權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制“雙基礎(chǔ)”會計核算模式，加上高校由原來的單純依靠財政撥款到也要面對市場化競爭的新形勢下，高校在日常資金管控中出現(xiàn)了不少新的問題。

（一）資金預(yù)算管理不科學(xué)，落實不徹底，執(zhí)行過程疏于監(jiān)控

目前，在開展資金預(yù)算編制工作中，大部分高校的院系和部門由于沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，只能采取單一的增量預(yù)算編制模式，即簡單地在以往年度預(yù)算的基礎(chǔ)上增加相應(yīng)金額，從而使得高校財務(wù)人員在編制全校財務(wù)資金預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容上缺乏科學(xué)合理性，在實際資金管控工作開展中導(dǎo)向不正確，導(dǎo)致學(xué)校在預(yù)算執(zhí)行時出現(xiàn)有些項目資金不足或者有些項目資金額過剩導(dǎo)致財政收回現(xiàn)象。

在預(yù)算執(zhí)行工作中，高校財務(wù)人員主要負(fù)責(zé)對資金的日常財務(wù)會計核算，往往在審核時只關(guān)注財務(wù)票據(jù)的合理合法上，而忽略該資金的實際支出是否符合項目預(yù)算、是否?？顚Ｓ谩Ｖ蛔⒅刭Y金使用管理，而對資金管控方法不夠重視，忽略對資金預(yù)測、監(jiān)控、風(fēng)險評估、分析、信息溝通和報告管理等環(huán)節(jié)，容易導(dǎo)致資金浪費(fèi)或流失現(xiàn)象。

（二）忽視高校資金使用的效率和效益，資金管理水平較差

在當(dāng)前“過緊日子”的大前提下，國家財政撥款日趨緊縮，而高校要正常運(yùn)轉(zhuǎn)、加快發(fā)展，仍離不開大量資金的支撐。在國家財政撥款有限的情況下，個別高校為保證日常基本建設(shè)、教學(xué)科研工作，將過多的時間和精力放到校企課題研究項目申請、專項資金項目申請、爭取校友和社會捐贈等多渠道籌措資金上，而忽視了對學(xué)?，F(xiàn)有資金的管理，降低了現(xiàn)有資金使用的效率和效益，造成高校現(xiàn)有資金的管理水平得不到提升。

（三）高校資金風(fēng)險管理體系不完善

高校對財務(wù)資金的風(fēng)險識別、分析及應(yīng)對能力較弱，資金風(fēng)險管理體系不完善。目前，大部分高校財務(wù)資金風(fēng)險防控意識不足，對財務(wù)資金的風(fēng)險識別、分析及應(yīng)對能力較弱，由于認(rèn)知的局限性，大部分高校的財務(wù)資金風(fēng)險管理體系構(gòu)建仍處于單一管理體系范疇，對多重風(fēng)險的整體應(yīng)對能力較差。財務(wù)資金風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警制度、應(yīng)急處理制度、風(fēng)險管理考核評價制度不夠完善。

（四）財務(wù)信息系統(tǒng)不完善，資金管控缺少信息技術(shù)支撐

高校財務(wù)會計電算化已基本實現(xiàn)全覆蓋，但大部分高校仍停留在日常會計核算層面上，信息系統(tǒng)不完善，高校無法利用信息技術(shù)對財務(wù)信息進(jìn)行集成和共享，財務(wù)人員無法通過信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對資金管控的自動控制?？蒲行畔⑾到y(tǒng)、專項資金信息系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)、財務(wù)報銷信息系統(tǒng)等還沒有有效地結(jié)合起來，使財務(wù)資金管控信息數(shù)據(jù)分析只能依附于財務(wù)報銷系統(tǒng)，資金管控能力得不到充分利用和發(fā)展。

三、完善高校資金管控的對策建議

（一）優(yōu)化資金預(yù)算管理體系

1．在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上加強(qiáng)資金預(yù)算的編制

在全面預(yù)算編制過程中，財務(wù)部門要充分考慮高校自身實際情況，對學(xué)校各級單位的預(yù)算編制工作進(jìn)行指導(dǎo)，鼓勵預(yù)算編制單位選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算或多種預(yù)算編制方法綜合運(yùn)用。預(yù)算編制單位應(yīng)該充分重視預(yù)算的編制工作，積極提供預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料，將本校預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，充分發(fā)揮輔助作用，配合財務(wù)部門做好學(xué)校的總預(yù)算。財務(wù)部門負(fù)責(zé)將各預(yù)算編制單位的預(yù)算進(jìn)行匯總，嚴(yán)格審查，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與可行性，并將匯總編制高校的全面預(yù)算草案，提交高校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審查。

在全面預(yù)算編制的過程中應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)資金預(yù)算編制的獨立性，確保財務(wù)資金預(yù)算管理工作不受其他因素影響和制約，確保財務(wù)資金預(yù)算管理模式與內(nèi)部各職能部門預(yù)算管理工作的有效結(jié)合，實現(xiàn)全面管控高校內(nèi)部所有資金預(yù)算管理工作目標(biāo)，促進(jìn)財務(wù)資金管理水平提升，進(jìn)而推動高校提升全面預(yù)算管理水平，為推廣實施預(yù)算管理一體化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

2．在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上強(qiáng)化財務(wù)資金預(yù)算的執(zhí)行情況

財務(wù)資金預(yù)算執(zhí)行主要包括對財務(wù)資金的預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容。高校應(yīng)加強(qiáng)和重視資金預(yù)算執(zhí)行，各級預(yù)算執(zhí)行部門院系與財務(wù)部門要定期進(jìn)行信息溝通和報告，財務(wù)部門根據(jù)各部門的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，為高校領(lǐng)導(dǎo)管理層及時提供全面準(zhǔn)確的資金預(yù)算執(zhí)行情況。

3．在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上加強(qiáng)資金預(yù)算考核

預(yù)算考核是通過對高校各預(yù)算執(zhí)行部門院系的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核和評價，為高校實施獎懲和激勵提供依據(jù)。資金預(yù)算考核是以資金預(yù)算完成結(jié)果作為考核核心，通過資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與資金預(yù)算目標(biāo)的檢查、考核和評價，確定差異并查明差異的原因，進(jìn)而據(jù)以評價各預(yù)算執(zhí)行部門院系的工作業(yè)績，并通過對應(yīng)的激勵與約束制度掛鉤，促進(jìn)其與全校資金預(yù)算目標(biāo)相一致。

（二）提高高校資金的使用效率和效益，強(qiáng)化資金統(tǒng)一管控

1．財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算統(tǒng)一調(diào)配資金

高校務(wù)必要將學(xué)校所有資金無論籌措還是使用都統(tǒng)一要由財務(wù)部門集中負(fù)責(zé)管控。財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算統(tǒng)一調(diào)配資金，將資金投放到預(yù)算項目中并對資金使用加以分析監(jiān)控。高校財務(wù)部門通過對資金的統(tǒng)一管控，增強(qiáng)資金調(diào)控能力，資金監(jiān)管更加有效，資金使用最終就能發(fā)揮出最大的綜合效益。

2．加強(qiáng)科技合同管理，從源頭就開始對資金使用進(jìn)行全流程的管控

《政府會計制度》制定出臺后，高校對科技合同的收入費(fèi)用確認(rèn)在財務(wù)會計時采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。高?？蛇\(yùn)用信息技術(shù)，科研部門和財務(wù)部門將科技合同信息管理系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行對接，科技合同的相關(guān)使用人員和財務(wù)管理人員都可以從合同的簽訂、執(zhí)行、款項支付到科研項目結(jié)項立檔的全過程中獲取各自需要的信息，各個環(huán)節(jié)都可實現(xiàn)對科研項目資金的管控。同時，兩個系統(tǒng)的對接，方便財務(wù)人員在信息管理平臺中直觀地看到和直接使用合同履行、支付等要件，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對科研項目資金進(jìn)行收入費(fèi)用的核算和管控。

3．加強(qiáng)財政專項資金管控管理

高校財務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格遵守執(zhí)行財政部門有關(guān)專項資金的管理辦法和規(guī)章制度，合理配置學(xué)校各項專項資金，日常工作中對專項資金的使用要定期或不定期地進(jìn)行審計和監(jiān)督，嚴(yán)格按照各項目資金批準(zhǔn)的使用計劃和內(nèi)容執(zhí)行，對財政專項資金的使用要做到單獨核算、?？顚Ｓ?、量入為出、收支平衡，在保證財政專項資金使用的合理性、合法性、真實性的基礎(chǔ)上不斷提高財政專項資金的使用效益。

4．規(guī)范高校資金存放管理，提高閑置資金利用率

在當(dāng)前國庫集中收付制度和預(yù)算管理一體化形勢下，針對高校的自有資金如何實現(xiàn)精細(xì)化、精準(zhǔn)化管理，如何充分利用高校銀行賬戶內(nèi)的事業(yè)收入、經(jīng)營收入等除同級財政撥款收入以外的資金是當(dāng)前“過緊日子”形勢下的一個重要課題。采取競爭性方式擇優(yōu)選擇定期存款銀行，在進(jìn)一步完善高校內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上提高資金使用效益。在資金存放安全的前提下，采取競爭性方式擇優(yōu)選擇資金定期存款銀行，可以通過銀校合作、銀行利率競爭性等方式來實現(xiàn)高校資金的保值增值。同時，通過競爭性方式帶來的附加收益，包括全面更深層次的銀校合作智慧校園、網(wǎng)銀支付、一卡通業(yè)務(wù)、工資代發(fā)等高科技數(shù)字化管理模式，也可以強(qiáng)化學(xué)校資金管控方式，為實現(xiàn)銀校雙方互利共贏的目標(biāo)奠定了良好的基礎(chǔ)。

5．加強(qiáng)對高校往來款項的管理

在日常和年末結(jié)賬前，全面清理暫收暫付等各類，尤其是賬齡較長的往來款項，按照資金性質(zhì)，合理規(guī)范地使用資金，避免資金不必要的沉淀。

（三）合理控制資金管控風(fēng)險，建立健全資金風(fēng)險管理體系

1．優(yōu)化資金管控的組織體系

高校需要對現(xiàn)有的內(nèi)部財務(wù)資金管控組織體系進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，強(qiáng)化相關(guān)部門相對應(yīng)的職責(zé)范圍，合理設(shè)置資金管控管理機(jī)構(gòu)和崗位。同時建立健全能夠涵蓋資金管控主要環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理體系，進(jìn)一步規(guī)范各職能部門財務(wù)資金管控行為。

2．利用科技手段加強(qiáng)資金收付方式、構(gòu)建準(zhǔn)確快捷安全的資金收付手段

通過銀校合作，全力推進(jìn)高校智慧校園建設(shè)工程的信息化、數(shù)字化升級改造，建成金融科技一體化服務(wù)平臺，實現(xiàn)高校聚合支付、學(xué)費(fèi)云繳費(fèi)、銀校直聯(lián)網(wǎng)銀支付等系統(tǒng)建設(shè)，減少資金管控中的收支風(fēng)險。

3．構(gòu)建具備動態(tài)性和開放性的財務(wù)資金管控風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息與溝通，合理設(shè)置風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，通過信息系統(tǒng)收集資金管控各項數(shù)據(jù)加以分析，將分析后的結(jié)果與設(shè)置的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)相對比，識別預(yù)警信號，進(jìn)行預(yù)警分級，對資金管控風(fēng)險的狀況進(jìn)行監(jiān)測并實施控制。

4．明確資金管理崗位職責(zé)，構(gòu)建內(nèi)部管控監(jiān)督體系

高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金收支業(yè)務(wù)管理，建立健全資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)資金管理崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離，通過對關(guān)鍵崗位的設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相對應(yīng)的分離措施，如資金支付申請嚴(yán)格審查控制、單位印鑒不能由一個人保管等管理制度來打造資金安全防火墻，進(jìn)一步增加風(fēng)險防范意識，在高校內(nèi)部形成互相監(jiān)督、互相制約的工作機(jī)制。同時高校在“三重一大”的資金業(yè)務(wù)中，根據(jù)資金授權(quán)制度審核批準(zhǔn)制度，大額資金實行集體決策和審批制度。同時，高校也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。

（四）建立健全高校財務(wù)資金管控信息化平臺

目前，高校的財務(wù)信息核算大部分關(guān)注在日常核算層面上，高校管理者應(yīng)進(jìn)一步建立健全財務(wù)管理信息化平臺基礎(chǔ)上，以高?，F(xiàn)有的財務(wù)資金管理需求以及既定戰(zhàn)略目標(biāo)為基準(zhǔn)，引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)，構(gòu)建完善的財務(wù)資金管控信息化平臺，共同推進(jìn)財務(wù)資金管控信息化平臺的構(gòu)建和完善。

高校財務(wù)部門可統(tǒng)籌規(guī)劃建設(shè)財務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)從學(xué)校全局角度對經(jīng)濟(jì)活動（包括財務(wù)預(yù)算核算、資產(chǎn)采購、稽核、審計、稅務(wù)、基建等）的信息化建設(shè)進(jìn)行整體規(guī)劃，最終實現(xiàn)網(wǎng)上銀?；ヂ?lián)、學(xué)費(fèi)云繳費(fèi)平臺、全面預(yù)算系統(tǒng)、項目經(jīng)費(fèi)報賬查詢、網(wǎng)上繳稅等信息化管理系統(tǒng)模塊。同時在監(jiān)控信息化手段方面，建立資金管理風(fēng)險防控系統(tǒng)，將資金管控風(fēng)險過程中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)通過科學(xué)技術(shù)手段強(qiáng)制納入學(xué)校信息化平臺，實施電子監(jiān)控實時全覆蓋。對于資金風(fēng)險管控業(yè)務(wù)，高校領(lǐng)導(dǎo)能做到既能事前監(jiān)控，有效防控不合規(guī)事情發(fā)生。對于財務(wù)資金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也能進(jìn)行分析和評價，一旦發(fā)現(xiàn)超過風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的數(shù)據(jù)，及時檢查分析并做出必要的處理，資金風(fēng)險防范真正做到全程監(jiān)控。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)形勢下，高校必須要從組織體系、制度等各個環(huán)節(jié)提升資金管控水平，尤其要先進(jìn)的信息技術(shù)支撐，將統(tǒng)一的管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，提高資金管控工作的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化，實現(xiàn)對資金管控全流程的動態(tài)反映和有效控制，持續(xù)提升財政預(yù)算管理的現(xiàn)代化水平。