民營企業全面預算管理現存問題及改進措施探討

葛兆蘭

（南京新索奇科技有限公司，江蘇 南京 210043）

民營企業在發展和運行的過程中開展積極、有效的全面預算管理工作，不僅能夠幫助企業實現既定的戰略發展目標，提高員工的工作積極性，同時也可以提升預算管理效能，降低企業的經營成本，助推民營企業實現精細化管理，擴大經營規模，實現良好發展。但是，當前部分民營企業由于規模較小，企業擁有的現金流量不足，再加上融資渠道不健全，在開展全面預算管理工作的時候，各部門之間以及與外界企業之間的溝通不順暢，企業內的預算編制不到位，預算執行力度相對較弱，這不僅嚴重影響了企業的運營，同時也降低了民營企業的經濟效益，因此，企業需要加強部署，提高全面預算管理在民營企業中的應用價值。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的含義

對于民營企業而言，全面預算管理是指財務人員利用預算方法，對企業各部門、各層級的財務信息和非財務資源進行控制、考核和分配的過程。主要目標是更有效地協調企業的生產經營活動，完成既定的生產經營目標。全面預算管理作為現代化企業發展和成熟的重要標志，是一項強有力的管理系統，能夠對企業內部的控制機制產生重要的影響，并且對企業的資金籌措方法、成本控制內容以及生產量等進行全流程監管，實施在線監督[1]。

（二）全面預算管理的特點

首先，全面預算管理具有全面性的特征。全面預算管理工作的開展，要求企業全部員工都能參與，其中涉及企業管理、經營和生產的全部環節，主要目的是提高財務預算效率、籌資預算效率以及經營預算質量等。

其次，全面預算管理具有機制性和戰略性的特征。要將實際工作納入企業的戰略規劃布局和戰略目標設置當中，使企業各項經濟行為符合行業標準和市場預期，促進企業的高效發展[2]。

最后，全面預算管理具有系統化和科學性的特征。全面預算管理工作需要制定縱向預算和橫向預算兩個系統，對企業各環節的經濟往來活動進行合理的預算，并且遵循企業發展規則，實施更科學的監督和管控行為，增強全面預算管理工作的可行性和科學性，使各部門的權利與義務能夠在相互配合的情況下，實現互相制約、有序監督，營造良好的企業經營氛圍。

二、民營企業實施全面預算管理的意義

（一）有利于降低經營風險，提高工作效率

民營企業的規模相對較小，再加上經營業務量少，經營范圍相對狹窄，因此，融資渠道不夠廣泛，這就可能導致企業在開啟重大投資之后，企業內的資金存量逐漸降低，不利于應對臨時性危機。但是，實施全面預算管理工作，可以進一步幫助民營企業領導層在開展投資計劃之前，就該項目的所需資金、風險點以及資金回籠時間、效益等內容進行全面梳理，提高了管理層投資決策的科學性和可預見性。隨著信息時代的到來，將全面預算管理工作納入線上系統，可以對企業內各項經濟活動和業務往來情況進行線上的追蹤和動態監督，有利于提升企業管理效率，規避可控風險以及潛在風險等，甚至約束各部門員工的行為。

（二）有利于營造良好的經營環境，實時監測企業業務動態

民營企業在發展和運行的過程中實施全面預算管理工作，可以對企業內的各項經濟往來情況、業務對接情況以及合同簽署情況進行細致且動態的監督，有利于財務人員開展精細化預算管理和分析等工作。例如，通過差異分析和計算指標建設等方法，可以為業務部門開展合作工作，提供系統的行動力依據。如在簽合同之前，就合同方的信譽狀況、資金情況進行細致調查，發現問題，終止合作，防止由于合作失誤使企業承受巨大經濟損失。除此之外，民營企業的全面預算管理工作還有利于財務人員發現企業經營中潛藏的問題，例如，固定資產轉化率較低的問題或人力資源管理中缺乏績效統籌機制的問題，對這些問題進行糾因和改進，可以保障民營企業的持續發展[3]。

（三）有利于縮減經營成本，促進企業實施精細化管理

全面預算管理工作的實施要求財務人員能對民營企業的各項業務流程和經濟活動進行事前管控、事中控制和事后監督等，每一項工作流程都需要開展精細化管理工作，即引導各部門配合財務部門的管理和監督工作，甚至建設業財融合一體化機制。一方面，鼓勵業務人員定期向財務部門匯總工作計劃、工作進度以及工作結果等，將動態的數據及時上交給財務部門；另一方面，引導財務人員在開展全面預算管理工作的時候，能夠對各項業務流程有精細化的部署，及時發現問題并告知業務人員，避免合作不利或投資失誤，使企業承受巨大經濟損失。整套流程不僅能使企業的管理工作實現精細化，同時還可以制定權責清晰的管理制度，使民營企業內部各項工作順利地開展。

三、民營企業實施全面預算管理過程中存在的主要問題

（一）信息溝通不暢

對于民營企業而言，全面預算管理涉及企業經營管理和業務往來活動的各個方面，需要各部門管理層以及全體員工的共同參與和協同合作。但是，當前部分民營企業由于規模小，管理層或業務部門的主管為親屬關系，在工作中受裙帶關系的影響，經常會出現資源和利益分配不公的問題，雖然溝通便捷，但工作銜接不到位，很容易給其他下屬員工造成不良的影響，不利于營造輕松、和諧且公平的工作氛圍，降低了全面預算管理工作的實施效率。再加上部分民營企業的預算管理制度不協調，并沒有針對細節工作內容對各部門的權限和職責進行清晰規定，激勵考核機制和懲罰機制也不健全，員工普遍的預算管理意識和成本管控意識相對欠缺。

除此之外，部分民營企業由于內部擁有的現金存量和固定資產數量有限，并沒有引入高端的信息化系統構建完善的業態融合體系，導致業務部門和財務部門在對接數據的時候存在嚴重滯后的問題，不僅容易引發兩部門之間的矛盾，同時也不利于為管理層的科學決策提供系統的財務信息依據，也很難形成動態的預算監管機制，不利于為企業的經營發展規避風險。一旦企業內的資金鏈斷裂或資金周轉不靈，很難通過轉移矛盾或轉嫁風險度過危機。

（二）預算編制不到位

當前，部分民營企業無論是管理層還是財務人員，都沒有充分認識到在企業日常經營和管理過程中開展全面預算管理工作的重要性，在實施預算管理尤其是成本管理工作的時候，依然沿用傳統的預算管理理念或財務分析方法，在收集信息時存在數據失真和消息不通暢的問題，全面預算管理方案的可執行性大大降低，不利于為各項業務的開展和投資決策的實施提供系統依據，風險系數較高[4]。

甚至部分民營企業由于規模相對較小，并沒有設置充足的財務人員開展全面預算管理工作，該項工作一般由會計人員或普通財務人員兼任，不僅工作壓力大，他們同時也不具備良好的市場前瞻意識以及風險調配能力。在沒有經過有效調研和科學監督的情況下，便盲目制定全面預算管理機制，內容不詳實、數據真實性有待商榷、出具的預算管理報告也具有延遲性，很難幫助管理層科學決策，同時加劇了企業的經營風險。再加上沒有配合信息化的預算管理系統，導致全面預算編制的效率大幅降低。

（三）預算執行力不強

民營企業雖然在開展全面預算管理工作時設置了數量充足的財務崗位，同時也引進了先進的信息化系統。但是，在組織內部并沒有全面宣傳預算管理工作的重要性，或者沒有將全面預算管理機制擺在突出位置，未讓員工在工作中落實和執行，導致預算工作的執行力度大幅降低。例如，部分企業制定的全面預算考核監督機制不完善，沒有對員工工作中的預算執行情況進行系統動態的監督，容易為投機分子提供可乘之機。如申請資金數額遠遠超過實際資金使用量，后續無人追責，敗壞了企業的良好風氣。

除此之外，一些民營企業雖然在開展全面預算管理工作時，注重利用信息化技術實現業財融合的一體化，但是，由于信息反饋機制或信息管理機制不健全，業務部門執行預算工作的信息無法第一時間匯總到財務系統當中，進行信息的及時反饋和傳遞，容易造成重要信息的意外流失，這不僅會滋生重要項目流產的現象，甚至也為預算執行和預算調節工作帶來了重重阻礙，甚至加劇兩個部門之間的矛盾。

四、民營企業全面預算管理的改進措施

（一）強化信息溝通和交流

在激烈的市場競爭中，并且在政策傾斜的背景下，民營企業想要提高效益并且擴大市場份額，除了要積極引入端技術和先進人才之外，更應該實施全面預算管理工作，并且強化信息溝通交流機制的建設。

首先，要求企業管理層、各部門以及基層員工能夠清楚認識到實施全面預算管理工作的重要性，在工作中強化預算管控意識，一方面，要求財務人員能夠就業務部門的各項工作開展細致的調查、測算和監督工作，為其提供精準的預算控制數據；另一方面，要求企業內的業務人員能夠定期將工作進度、工作計劃以及工作成果匯報給財務部門，形成有序監管和動態監督的協同機制，促進業財融合的一體化建設。

其次，民營企業財務部門還需要建立適合企業發展、能夠動態調節企業運行機制的全面預算管理制度，明確各部門員工的工作職責和職權范圍，規范員工的行為和工作動態。必要情況下可以利用激勵考核機制，使員工在日常工作中能夠始終遵循預算工作方法，控制項目對接成本和合作成本等。民營企業管理層還可以加大投入力度，開發多元的信息溝通系統和線上交流平臺，將財務信息和業務信息運用到預算編制、評估和執行等一系列管理工作中，為業財融合發展以及提升企業全面預算管理效率提供信息化保障。

（二）提高預算編制水平

民營企業在開展全面預算管理工作的過程中，需要財務人員在精細化理論的指導下，設計并編制精細化的預算管理和預算執行方案，為各部門的預算執行工作提供系統依據。

首先，要求財務人員能夠明確企業當前經營發展的現狀，制定更科學的全面預算管理目標。可以成立專門的預算編制小組，梳理企業將來可能涉及的經營管理活動，根據企業擁有的資金存量、固定資產以及業務發展現狀等，制定規范且合理的預算編制流程和預算執行順序[5]。

其次，民營企業內的預算編制部門或預算執行小組，也應該根據各部門業務往來的發展趨勢和歷史數據，編制針對性較強的預算方案和預算執行計劃。甚至將各部門的業績情況和績效數據統籌到預算編制方案中，作為監督機制更有效地約束部門員工的預算執行工作。例如，采購部門在制定材料采買計劃的時候，能夠先做好市場調查的相關工作，然后通過貨比三家，選擇信譽好、質量高的供應商，建立長期合作的關系，保證材料采買計劃的可執行度，隨時供預算編制工作小組的審查和監管。預算編制小組也可以根據各部門具體的業務情況，選擇線上或實際的預算編制方法，提升全面預算管理工作的可操作性，例如，針對辦公用品的采購環節，由于各年度的變化并不明顯，可以直接被納入到固定支出行列，采用固定成本法進行編制。

（三）加大預算執行力度

部分民營企業雖然制定了相對嚴謹且成熟的全面預算管理機制，但是，在預算執行過程中，實際支出的費用要遠遠超過預算成本，需要財務人員進行及時的調整，并設置明確的超值范圍指標。與此同時，還要配合建立科學的信息反饋和信息管理機制。例如，各部門在執行預算方案時，能夠將有效信息及時匯總到財務系統當中，供財務人員評估、考核、執行和編制，運用云計算和大數據等技術為預算管理工作的調整，提供信息化支持，科學提高民營企業全面預算管理的效率。

除此之外，民營企業還應該進一步規范預算調整工作審批和審核的流程，防止閑雜人等盲目調節預算標準，引發一系列成本超支或資金鏈斷裂的問題，甚至為貪腐行為提供養分。實踐中需要民營企業的財務部門能夠在充分調查各部門工作現狀的情況下，有效進行預算編制體系的調整。整個調整過程需要第三方機構的監督，將調整完畢的編制方案上交到有關部門進行申請和審批，手續完畢之后才可以將最新的方案下發給業務部門，及時調整預算。

五、結語

在民營企業經營和發展的過程中，實施全面預算管理工作，不僅能夠有效降低經營風險、提高經營效率，同時也有利于營造良好的企業文化氛圍，實時監測企業業務動態。在實施全面預算管理的過程中，企業管理層及財務人員應提高對全面預算管理的認識，一方面，強化信息的溝通與交流，建設業財融合一體化機制；另一方面，提高預算編制和執行水平，使各項業務活動都能在合理的預算范圍內開展，增強全面預算管理工作的執行效率，為民營企業實現高質量發展提供強有力的保障。