國有企業內控管理及財務風險防范

黃美顏

當前國有企業面臨的發展環境發生了較大改變，為適應國內外市場環境變動，國有企業開展了一系列改革工作，取得了一定成效，但由于歷史因素等影響，仍有一部分國有企業缺乏完善的內控管理及財務風險防范機制，內部管控措施先進性不足，導致內控管理以及財務風險防范工作水平較低，對國有企業的穩定發展帶來不利影響。在當下國有企業深化改革的關鍵時期，國有企業需要進一步優化內控管理工作，注重財務風險防范，從長遠角度出發開展企業經營，避免出現國有資產損失問題，并不斷探索新型的內控管理及財務風險防范措施，轉變傳統發展模式，降低運營成本，提高企業的發展穩定性。

一、國有企業內控管理及財務風險防范的重要性

國有企業內部控制，是指國有企業針對管理中存在的各類風險，制定完善的內部管理制度。采取合適的管控方法，構建事前防范、事中控制、事后監督與糾正的動態管理機制，推動企業健康穩定發展。通過加大內部控制管理力度，國有企業內部信息溝通效率能夠明顯提升，提高動態化管理水平，促進內部管理規范化，推動企業提質增效，增強行業競爭力，保證企業內部經營決策的科學性與合理性。

財務管理作為國有企業內控管理工作的重要環節，是企業運轉的核心，有效的財務管理工作，能夠保證國有企業的資金流穩定，促進國有企業穩定經營。此外，完善的財務預警機制可促進財務管理及風險預防，提高經營效率，發揮國有企業帶動產業發展及行業進步的作用。當前國有企業財務管理形勢發生了較大變化，財務人員除了負責財務管控工作外，還需要對企業經營中的其他工作內容做好管理，因此，財務人員應具備專業化財務知識，并能夠結合企業發展，提升戰略管理能力，了解企業業務內容，注重內控風險防范，保證國有企業財務管理與戰略發展的高度統一，實現內部財務管理與業務管理的有效協同，增強企業的風險防御能力，促進國有企業穩定發展。

二、國有企業內控管理存在的問題

（一）缺乏先進的內控管理理念

目前國有企業內控管理工作形勢與以往相比有了較大變化，大部分國有企業內控管理工作實現了線上線下一體化統籌管理模式，內控管理形式也更加多元化，管理手段也愈加豐富，但在實施內控管理過程中，如何將內控管理體系與新型管理手段相互結合，擺脫傳統管理理念限制，實現全員參與的內部控制氛圍，促進部門間互相服務與監督，形成更加靈活有效的內控管理體系，是國有企業在經營發展中需要關注的重點。當前很多國有企業在發展中對新型內控管理理念了解不足，在內控管理過程中缺乏有效的管理創新，導致企業內控管理工作先進性不足，即便調整了內控管理方式，工作創新水平依舊較低，這在很大程度上制約了國有企業內控管理水平的提升，導致內控措施流于形式，內控目標難以有效落實。

（二）未建立科學合理的內控管理體系

內控管理體系對國有企業發展起著至關重要的作用，其貫穿于經營活動的各個階段，具有統籌性、全員參與和全過程控制的特點。管理人員不僅要對內控管理工作予以足夠重視，同時還需結合企業實際進行內控管理體系的科學構建與完善，從而有效推進國有企業實現管理制度化、制度流程化、流程信息化的管控格局，全面提升國有企業管理水平和風險防范能力。目前有的國有企業正處于改革發展期，尚未建立科學合理的內控管理體系，管理水平較為落后，管理穩定性較差。企業內部管理問題主要表現為：一是未搭建或未完善適合國有企業自身發展的內控管理框架，致使內控管理流于形式，現有的內控管理框架阻礙國有企業發展；二是未建立科學合理的內控管理制度，以致內部管理無章可循、無法可依，或管理制度與企業實際管理需要相脫節，無法發揮內控管理的實質作用；三是未形成有效的內控監督與評價機制，內控管理失去監督制約機制，無法對內控管理有效性進行跟蹤驗證，致使內控工作效益性難以保證，不利于國有企業管理安全。

（三）內控管理人員分工不明確且缺乏專業性

目前國有企業的內控管理工作更加注重精細化管理，這對內控人員系統性、專業性職能提出了更高的要求。內控人員要從專業性角度出發，構建內控規則并落實責任，尤其是對專業性有特別要求的關鍵崗位或重點領域，需配備具有較高水平的內控人員負責相應工作。各內部管理崗位人員只有實時收集和整理內控管理工作中的各類信息，并實現各部門間有效的信息傳遞與管理協同，才能提高內控管理效率。目前部分傳統型國有企業崗位職責界定不清晰，存在一崗分管或兼任多項職能工作的現象，對內控崗位對應的權利、義務及責任也未明確劃分，致使出現互相推諉或辦事效率低下的現象。此外，重要崗位缺乏專業性內控管理人員、內部輪崗目的不明確、輪崗人員缺乏與崗位相關的專業技術和學習實踐、非專業人員兼管專業相關工作等問題，也降低了國有企業內控管理的專業性和合理性，使內控執行有效性大打折扣。同時，國有企業未針對內控管理制定相應培訓規劃及有效宣導，也導致內控措施無法發揮應有作用。

三、國有企業內控管理優化措施

（一）積極推廣內控管理理念，搭建科學合理的內控管理框架

國有企業推進內控管理工作，首先需要加強企業文化建設，推進內控思想宣導。同時組織內控培訓班，對內控目標、程序、方法等進行講解，使管理層與員工充分了解內控管理工作的主要控制目標及方向，形成積極向上的工作作風，構建良好的內控環境。其次，需不斷完善內控制度體系建設。制度建設是企業的內控基石，針對內控工作流程、辦事規則及行為約束等要做好總結優化，使各項工作有合適的判斷依據和標準，以規范化的制度為依據，實現制度管人、流程管事。再次，國有企業應加強信息技術建設。作為黨和國家的重要經濟支柱，國有企業的內控管理工作應當保證先進性，因此要加強信息化建設管理，實現信息技術與產業相結合，打造信息化平臺，優化辦公自動化系統，把內控基本制度、控制活動及措施固化入系統，將信息技術應用到生產經營的各個環節，實現內部控制的程序化和常態化管理。同時，通過信息化平臺，實現內部信息的公開和共享，實現決策、執行和監督的相互協調與制約，在信息化推廣中，要加強授權控制與節點控制，以此防范業務風險。最后，國有企業內控建設應明確企業組織結構與權責分配，圍繞企業發展總體目標，科學制定各職能部門的具體工作目標，形成內部各部門互相服務、互相促進、互相監督的管理機制。

（二）以財務管理為中心，夯實國有企業內控管理體系建設

作為國有企業內控管理工作中的關鍵一環，財務管理工作的重要性日益凸顯，如何做好國有企業財務風險防范，實現財務管理向銷售、采購、生產、科研等前后端價值鏈的延伸，是國有企業內控管理工作當中需要不斷探索與研究的內容。

首先，明確國有企業財務管理目標，細化實現財務目標的具體操作規程，并在財務風險管理中實行財務集中管理，以信息化建設為主導，實現前后端業務流、信息流互通和數據流閉環，提升國有企業各部門間的協作效率和管理水平以及應對風險的能力。國有企業應根據財務管理職能定位合理配置資源，將企業經營中的財務信息在信息系統當中設置專門模塊進行專門儲存處理，實現財務信息流的規范性，保證會計信息真實、準確、完整。同時，在新型財務管控需求下，還需對財務管理范圍進行拓展，推進業財融合，確保財務系統與各業務系統之間的信息對接暢通無阻。

其次，引入全面預算管理機制。為保證財務管理工作能夠為內部控制管理起到全面的支持，國有企業可以引入全面預算管理機制。利用全面預算管理機制，逐步融合財務工作與業務內容，提高財務管理的戰略水平，并充分利用信息化優勢實現預算編制質量的提升，提升國有企業的財務管控水平，推動企業資金合理配置，保證國有企業的財務管理安全。國有企業可以通過ERP等系統對內部財務數據做好專項整合，將信息系統中各業務部門的工作數據做好統計，以此作為基礎開展預算編制與管理工作，提升預算編制工作的全面性。此外，在企業內部要建立全過程跟蹤管理體系，對預算執行過程中的授權情況加強檢查以及監督，嚴格約束授權審批職能，保證財務審批環節工作的合理性。并利用大數據等新興技術對財務風險做好識別、檢測以及分析，預估可能發生的財務風險，以此為依據建立專門的風險防范措施。

（三）以內部監督為抓手，形成有效的內控監督與評價機制

內部監督是企業內部控制管理的重要組成部分，是國有企業實現黨風廉政建設的新抓手，是強化行政權力制約及保證經營管理穩定的主要手段，同時也是國有企業深化改革的重要保證。

加強內部監督，首先要加強對國有企業主要領導履職情況的監督。國企主要領導對經營決策和執行起著關鍵作用，加強對國企領導履職情況的監督，能夠防止權力濫用，為企業樹立良好標桿和風尚。其次，要加強對生產管理重點環節的監督。一是加強預算執行監督，明確各項目成本支出情況，制定開支標準及審批權限，形成有效的財務約束機制，對實際成本支出與預算編制存在較大差異的部分進行跟蹤，分析影響因素，充分發揮預算管理的監督預警作用。二是加強成本管控，定期進行成本分析，防漏糾錯。三是加強資金結算管理，嚴把關鍵崗位人員選用關，同時對監督崗位設置合理性等進行定期評估，保證監督管理的規范性。

最后，強化問責機制，完善績效考評體系及監督考核體系。一是完善績效考評制度。國有企業應制定科學合理的績效考評標準，客觀有效評估員工對崗位的貢獻與不足，并進行相應獎勵或者懲罰。與此同時，國有企業應對年度經營計劃以及管理戰略做專門分析，確定內控管理目標與方向，圍繞不同業務以及財務狀況，結合經營活動優化內部績效考評體系，并以多級分配為主導，將績效考核目標層層分解，以此實現對國有企業下屬的分公司或者其他機構的精準考核，確保國有企業內部實現協同效益的最大化。二是完善監督考核制度。國有企業應強化問責機制，并落實過錯追究制度，對工作失職人員進行問責追究及處罰，以達到獎懲明晰的效果。國有企業應根據內控管理需要設置專門的監督性崗位，由專人對內控管理工作存在的不足做好監督，并將監督結果向內控管理人員做好溝通反饋，提升內控管理效率效果。內控管理人員要定期了解國有企業內部管理情況，減少內控管理工作中存在的盲目性問題，保證內控管理工作的有序實施。

（四）明確管理人員工作職責，提高專業化水平

首先，明確職責分工，合理設置崗位，確保人力資源的有效配置，實現權責分離。并引導員工熟知自身崗位職責內容，了解崗位工作內容，及其在整個工作環節中的位置及作用，明確崗位賦予的權力和責任，從而更好地在職責范圍內完成本職工作。

其次，隨著市場競爭激烈程度的增加，國有企業面臨的競爭環境日趨復雜，內控管理人員要在國家政策導向下精準開展內控管理工作，了解國有企業所處行業特點與戰略規劃方向，從戰略角度開展內控管理，以提升內控管理穩定性，減少內控管理工作中存在的資源浪費等問題，規避內控管理中存在的管理風險。國有企業可以定期對內控管理人員展開專業化培訓，提升內控管理人員戰略管理水平，幫助內控管理人員從行業發展與企業戰略布局等角度出發，科學開展內控管理工作，協調好內控管理工作當中的財務與業務性問題，進一步了解國有企業的業務、財務與行業發展變化情況，出具有可參考性的內控管理建議，為企業決策提供支持。培訓方式可以是聘請外部專家開展專業講座，或者可與業內及產業鏈上下游企業進行專門聯動，通過企業間的互相交流，實現國有企業內控管理人員的經驗互享與創新交流。此外，為提升內控管理人員參與培訓的積極性，對內控管理人員培訓的結果需做好定期考核，并及時了解培訓中存在的不足，不斷優化內控培訓內容。

結語：

綜上所述，國有企業強化內控管理力度，提高財務風險防范能力，對國有企業發展具有積極作用。國有企業要根據面臨的內外部環境變化，不斷創新內部控制方式，優化內控管理機制，促進國有企業健康穩定發展。

（作者單位：杭州市環境集團有限公司）