民營企業稅收風險管理問題及對策

劉軍

民營企業作為我國經濟發展中不可或缺的一部分，越來越受到國家和社會的重視。新時期下隨著我國稅收征管體系的日臻完善，對于稅收違法行為打擊力度在不斷提升。由于民營企業受經營規模、資金和人員等方面的影響，對于稅收風險的管理缺乏。而隨著一些民營企業的做大做強，若無法合理解決稅收風險，將產生嚴重影響。因此，有必要對于民營企業稅收風險管理問題進行詳盡分析，并提出適合的解決方案。

稅收作為我國財政收入的主要來源，占整體財政收入的90%以上。稅收為我國的科技、國防、教育和基礎設施等方面的建設做出了巨大貢獻。稅收具有無償性、固定性和強制性等特征，納稅人若違反了稅收相關法律將受到稅收法規的制裁。民營經濟成為我國國民經濟的有力補充，民營企業發展中面臨的問題還是較多的，如資金、市場、技術、人員、規模、財務和稅收風險等方面，民營企業只有在生產經營中不斷完善自我來解決各種問題，才能夠有更好的未來。在諸多問題中稅收風險是許多民營企業要面對的問題，民營企業須從自身經營理念、人才結構和日常運營管理等方面入手來有效規避稅務風險，為其健康發展提供保障。

一、稅收風險的概述及防范原則

（一）稅收風險概述

風險是指人們生產目的與勞動成果間的不確定性。稅收風險是納稅人在其日常涉稅活動中，因主觀和客觀原因導致其涉稅行為存在稅收違法行為，并因此而有可能遭受稅務機關處罰的風險。

（二）稅收風險防范原則

1.遵守法律原則。稅收風險防范與管控離不開稅法的支持，企業稅收風險管控部門及相關人員應積極學習國家相關稅收法規，確保企業涉稅行為的合法性。

2.系統性原則。稅收風險的防范應以企業整體發展為基點，科學制定相關方案，通過穩定企業發展為前提，制定科學合理的稅務方案。

3.可行性原則。稅收風險防范的落腳點應該是可執行上，企業所制定的措施方案應本著可行性原則進行，不能夠脫離企業發展的現狀，在方案確定以后，應當貫徹執行既定的稅務方案，保證企業的長遠發展。

二、民營企業稅收風險管理的必要性

（一）有利于民營企業降低納稅成本

許多民營企業發展過程中，因其自身規模不足以抗衡行業內企業，為了生存與發展只能采取降低各類成本，進而降低產品或是服務價格迎合市場的需求。隨著國家稅收征管體系的日趨完善，對于民營企業的稅收管理水平越來越高。民營企業只有通過有效管理稅收風險，減少稅務處罰的概率，從而避免因稅務行政處罰而加收滯納金及稅收行政罰款。從中不難發現，民營企業實施有效的稅收管理風險將利于其降低納稅成本，進而達到節約企業整體成本，而實現降本增效的目的。

（二）有利于民營企業開展稅收籌劃

近些年，政府在相關領域推出了相應的稅收優惠政策，為民營企業開展稅收籌劃提供了便利。稅收籌劃過程中，合法性原則最為重要，民營企業只有在遵循稅法和稅收政策的基礎上開展稅收籌劃工作，才能盡可能地通過稅收籌劃為企業爭取到最大利益。稅收籌劃過程中，只有注重稅收風險的管理與防范，確保稅收籌劃工作的合法性和有效性，才能有利于其所開展的稅收籌劃工作。實現業務開展過程中，許多民營企業的稅收籌劃工作不注重稅收風險的防范，一些管理層將稅收籌劃工作誤解為少繳稅款，進而采取各類稅收違法行為減少稅款的支出。該類問題的存在，導致民營企業稅收風險的提升，其不利于稅收籌劃工作的開展，也不利于民營企業的整體健康發展。

三、民營企業稅收風險管理存在的問題

（一）民營企業稅收風險控制意識不強

民營企業在其發展過程中，管理層將發展的重點放在搶占市場與客戶、技術開展和生產效率提升等方面，對于財務和稅收管理相對較為忽視。甚至有些企業因受經營規模和資金等方面的限制在經營活動中刻意偷逃稅款，這樣稅務風險是非常大的。上述問題的存在與企業管理層、職能部門和財務部門稅收風險控制意識不強有較大關系。

1.民營企業管理層稅收風險控制薄弱。民營企業管理層多半是銷售或是技術專業出身，其主要的工作發力點放在營銷、技術或是生產方面，而對于稅收風險問題，一方面，由于專業的原因不很了解，認為是財務部門應該主理的工作，導致其不很關心；另一方面，許多管理層沒有意識到稅務風險的嚴重性，有時甚至以稅收籌劃作為借口來實施稅收違法行為，導致稅收風險被放大。

2.職能部門不關心稅務風險問題。民營企業的生存和發展過程十分艱難，企業每向前邁進一步都要付出較大的努力。正因為此，職能部門在日常工作當中為了完成公司交予的工作任務都已是疲于奔命，對于遇到的稅務風險問題采取回避的態度。并且對于出現的稅務風險也是聽之任之，并不與財務部門進行相應的溝通，導致稅務風險最終無法控制。

3.財務部門忽視稅收風險問題。民營企業受其經濟規模所限，在財務部門人員的配置方面略有不足。許多民營企業沒有認識到財務部門對于稅務風險的把控，對于財務人員的整體要求不高。同時，一些民營企業的財務核算工作量較大，有時無暇顧及稅收風險問題。

（二）企業內部控制管理體系不健全

民營企業規模都相對較小，進而導致企業的發展根基不牢固。加上企業市場份額較小，為了迎合客戶不得不采取賒銷策略等，使得應收賬款增加，資金相對緊張，致使民營企業內部控制管理中難免出現各類問題。如內部控制環境方面，制度缺失，企業內部的法人治理結構不完善。溝通與協調方面，職能部門缺乏與財務部門進行應有的溝通，稅收風險出現一定苗頭時處理不得當，導致最終釀成危機出現。內部監督缺位，內部審計部門獨立性不夠，在實際工作中即便提出稅收風險問題，出于主客觀原因也是無人問津，久之產生了一定的問題。許多民營企業忙于自身發展，對于內部控制管理體系的建設與完善缺乏應有的耐心。并且，部分民營企業經營中缺乏長遠戰略考慮，甚至沒有建立內部控制管理體系，更不可能涉及稅務風險管理機制。在內部控制管理體系如此薄弱的前提下，大多數民企在稅收風險來臨之時，由于缺乏相應的控制體系及危機預案來有效規避風險，而只能是被動面對稅務風險，并接受稅務機關的處罰。

（三）企業稅收風險管理投入不夠

民營企業因其對于稅收風險管理投入上不夠，導致其忽視了稅收風險管理。一些企業管理者即便想加強稅收風險管理，因其自身經濟規模和資金相對緊張，使得稅收管理工作始終無法得以大幅度的投入。民營企業稅收風險管理投入不夠主要體現在制度和人才等方面。

首先，制度方面問題。許多民營企業為了不斷地擴張，會將資金及自身有限的資源放在發展自身規模方面，而對于稅收風險管理制度的研究、探討和制定缺乏應有的投入。因一些民營企業稅收風險管理制度的缺失，導致其在開展正常的經營活動中對于稅收風險的把握和預判等都存在著一定的問題，也使得企業稅務風險管理團隊的工作很難正常開展。

其次，人才方面問題。稅收風險的把控與防范，稅收籌劃工作的開展都需要專業人才來完成，可以說隨著國內稅收征管體系的不斷完善，國家稅收政策的不斷健全，對于專業稅務人才的需求量越來越大。客觀上講，具有一定的專業知識的財務管理人才都傾向于選擇規模大、知名度高和發展平臺更好的大中型企業，對于民營企業引入高端稅務人才造成了一定的沖擊。同時，因民營企業對于專業人才引進的投入不大，造成民營企業的稅務風險管理一直不健全和不規范。

四、加強民營企業稅收風險管理的策略

（一）提升民營企業的稅收風險控制意識

分析民營企業管理層稅收風險控制意識薄弱的原因可以看出，一方面是因為其不了解稅收違法行為的嚴重性，另一方面是由于對于相關財稅專業缺乏足夠的了解。民營企業在經濟活動開展過程中，管理層除了關注供、產和銷環節之外，更為重要的是還要提升自身的稅收風險控制意識，要充分認識到稅收風險的重要性。要帶頭遵守國家相關稅收法規與政策，并要求各個業務部門在開展業務活動中嚴格遵守稅收法規。民營企業管理者要授予財務人員足夠的權力，財務人員若發現稅收風險問題，擁有一票否決權。有條件的民營企業可以設立專職的稅務管理部門，引進高素質人才實施稅收風險管理工作，從票據管理、業務處理、財務管理、納稅申報和稅收優惠政策享受等幾個方面入手來加強稅收風險管理，從而使得民營企業的稅收風險得以有效把控。

（二）將稅收籌劃工作貫徹至日常經營管理當中

稅務籌劃的作用除了節約納稅成本和減少現金流支出之外，還能夠有效防范稅收風險，確保企業在合法范圍內開展各類經營管理活動。因而，在企業的日常事務管理工作中，稅收籌劃工作顯得十分重要。對此，民營企業須建立和完善稅收籌劃工作制度，根據自身發展特點及企業發展戰略，利用籌劃工作對于企業的供應、生產、銷售、財務和人力資源管理等各個工作環節進行監管。同時，民營企業的財務人員或是稅務管理人員要充分重視和研究各類稅收政策，利用稅收政策開展稅收籌劃工作。另外，民營企業應該制定相應的稅收籌劃結果的激勵政策，對部門或是員工進行業績考核，以調動員工的管理工作積極性。要求相關責任人員在發現涉稅問題時第一時間上報給財務人員或是稅務管理人員，協助管理層做好稅收風險的防范。

（三）加大稅收風險管理投入力度

民營企業應該充分利用其資源，加大稅收風險管理的投入力度，以滿足稅收風險管理的整體要求。

首先，加大信息化建設投入。二十一世紀是互聯網、計算機、大數據和云計算等信息化技術高度發達的時代，民營企業應該充分利用先進的信息化技術為其自身的稅收風險防范與管理提供幫助。一方面，利用稅務信息管理系統實現對于企業的稅務工作智能化管理，通過分析該系統生成的相應數據能夠有效提升對于涉稅活動的準確判斷能力；另一方面，通過信息化技術的實施能夠有效降低稅務工作管理人員的工作強度，從而使其能夠將工作重點放在防控稅務風險方面。

其次，重視稅收風險管理制度建設。企業管理層要重視相關制度的制訂，要求各職能部門須服從財務部門的稅務管理安排，不得違規辦理非法業務活動。同時，也要求財務部門積極與業務部門加強溝通與協調，從而在第一時間內發現稅收風險問題并及時予以解決。要建立和健全人才引進機制，注重優秀稅務管理人才的引進。

最后，民營企業管理層在做出任何重大經營決策和投資計劃之前，需要對于稅收風險給予相應的評價和預判，在確定沒有稅務風險時方可實施。這樣才能確保企業項目投資過程中的稅務安全。

結語：

稅收風險目前已成為民營企業發展中面臨的重要問題，民營企業若不能很好地重視稅收風險管理，終將會為此而付出代價。民營企業經濟規模較小和資金實力薄弱，其在稅收風險防范過程中會遇到一些問題。民營企業可結合自身發展需求和經營特點，從提升民營企業的稅收風險控制意識和發揮稅收籌劃作用著手，加大稅收風險管理投入力度，不斷完善稅收風險防范體系，為民營企業更好地發展提供基礎。

（作者單位：北京蜜萊塢網絡科技有限公司）