基層醫院財務內控制度的建立與完善

李燕

隨著基層醫院的體制改革，其內控要求逐步提升，為了進一步穩定醫院管理基礎，需要在關注經營效益的同時，做好財務內控工作，同時要根據現代化的發展環境及時建立與完善財務內控制度。通過財務內控制度的有序落實，可以提升基層醫院的財務管理質量，并有效防范財務風險，為各個環節開展工作提供必要的財務數據支持，基于此，本文對基層醫院財務內控制度的建立與完善進行簡要概述。

基層醫院財務內部控制制度的全面落實可以保證財務工作開展的規范性，基于現代化基層醫院的管理要求，既保證財務合規也確保工作人員履行其職責，又可以有效提升財務工作質量。對基層醫院來說，財務內部控制制度落實不僅有助于保證財務工作效果，也可以帶動基層醫院的管理水平提升，提高其公共服務質量，確保財務管理秩序的規范化，防止出現錯誤以及虛假的財務數據信息。

基層醫院財務內控制度的建立與完善價值

基層醫院財務內控制度的建立與完善可以有效防范財務風險，避免基層醫院資金資產出現過度浪費或者存在較大的財產損失問題。財務部門在落實內控制度的過程中，可以明確各個環節是否存在風險點，并圍繞保證基層醫院財產安全的角度來合理地調配資源。財務內控制度的有序落實能夠最大限度地防止貪污舞弊行為，可以對各個部門各個科室的財產物資使用率進行分析與評價，確保物資的合理運用。與此同時，基層醫院經營管理中所涉及的財務數據信息量多，真實、可靠的會計記錄可以為醫院經營決策提供必要支持，財務內控制度能夠對財務處理程序進行規范控制，從而保證財務數據的真實性，這有助于提升醫院的決策效率與質量。此外，在合規經營模式下，財務內控制度也能夠為外部審計工作開展提供一定支撐，基于審計職責范圍內對基層醫院開展工作，若是財務內控制度執行效率高，審計時效有所保證，審查財務數據的質量更高，也不會涉及眾多人力和物力支持，其成本得以有效控制。

基層醫院財務內控制度的建立與完善問題

在現代化發展環境下，基層醫院所承擔的社會責任較重，既要落實其經營目標，也要提升其服務質量，為確保其合規經營，需要從財務內部方面多下功夫。而財務內控工作中各個階段所面臨的問題不同，這導致內控制度落實存在一定的局限性。

首先，人員內控意識較低，各部門各崗位之間缺少配合性，財務內控制度建設仍然以財務及內控為主導，制度執行遲滯也沒有更多成效。而部分基層醫院的業務流程過于簡單，在政策變動情況下，國有資產出租等非稅收入未落實收支兩條線，不按照規定要求處置以及調用基層醫院資產，而內部操作不規范也導致醫院整體的管理受到影響。績效工資改革之后，以提升醫院員工福利待遇或其他理由私設賬外賬，這也使得國有資金被轉化成個人利益所得，嚴重影響法規制度。

其次，財務從業人員專業水平不足，沒有認識到財務內控的必要性，在工作中缺乏自覺性，職責落實不到位，工作要求不明確，對財務內控制度建設缺少針對性的建議。財務事項在管理方面所執行的措施缺少創新性，財務管理上也缺少嚴謹性，而人為暗箱操作更是影響財務安全。招投標、物資采購等環節未落實政府采購原則，部分人員謀取個人私利，嚴重影響基層醫院的合法權益。

最后，基層醫院的財務內控體系不健全，財務內控制度的建立與完善缺少明確方向，而財務與資產管理也存在相脫節的問題。部分財務工作人員對于基層醫院資產實際狀況不清楚，工作當中不按照要求進行，這使得財務內控存在較大的局限性，無法確保基層醫院的財產安全。

基層醫院財務內控制度的建立與完善策略

基于政策法規，落實崗位責任

基層醫院財務內控制度的建立與完善需要落實相應的政策法規要求，堅持權責分明，制度先行原則，并根據基層醫院的經營管理情況來完善相應的制度內容，全面落實崗位責任。基于政策要求積極建立以預防為主的財務監控防線，并對以往發生的違規違紀行為進行明確，查案例，樹典型，把握財務內控制度落實的出發點。而基層醫院的各項財務業務，其申請審批應當始終保持規范化并做好相應的核查反饋，做好財務項目預算、關注招投標環節，避免在物資采購以及項目合作等程序當中出現徇私舞弊的行為。落實責任制有助于基層醫院完善其內部的牽制制度、稽核制度以及內審制度等，這為財務內控制度建設創設客觀條件，并堅持財務公開，實現財務規范化管理，在相互監督與協作中權責分明，保證醫院的整體財務環境創新優化。

加強預算管理，優化制度內容

隨著基層醫院管理要求提升，在財務內控制度建立與完善的過程中也要做好預算管理工作，這就需要根據基層醫院的實際管理情況，做好財務預算編制，并提升工作人員的重視程度。把控財務預算需要合理編制收支預算計劃，按照部門、項目等明確標準并進行內容細化。在嚴把預算執行過程時，工作人員應當依照預算內容以及支出限額進行資金的合理運用，關注預算執行有無按時完成，并對相關的預算結果進行利用，保證預算管理的整體效果。將全面預算管理作為基層醫院財務內控制度建立與完善的一個重要抓手，提升基層醫院各項資金的使用效果。同時進一步保證基層醫院的收支平衡，合理運用其內部資源，最大限度地保證預算的科學性與合理性。相應的工作人員在開展工作時，需要對以往的預算編制進行比對分析，關注各項收支增減情況，關注各種非正常收入，做好各項支出的全方位考察。一般情況下，基層醫院財務支出會涉及商品和服務支出、醫療設備采購支出、醫用藥品支出、人員經費支出等諸多類型，所以編制預算計劃應當根據其要求進行，保證編制的合理性，并將預算執行情況與相關人員的績效考核相掛鉤，如此也可保證預算執行效果，并為財務內控制度的建立與實施創造客觀條件。

加強隊伍建設，匹配相應機制

基層醫院財務內控制度的建立與完善離不開專業人員支持，所以這就需要基層醫院能夠做好從業人員隊伍建設工作，并全面落實崗位責任，匹配相應的管理機制。在財務內控制度建立的過程中，應當結合基層醫院所處的內外部發展環境來予以完善，并結合當前醫院深化改革要求明確其方向與思路，堅持與時俱進，堅持守正創新。財務內控制度應當形成一個完整獨立的體系，并在實踐當中及時改善不適用的內容，創新財務部門的管理模式，保證其全員參與，并積極與其他部門展開聯系。財務內控應當減少空白點和漏洞問題，把好人員關，加強崗位人員的素質和能力鍛煉，并全方位、多層次地開展教育培訓，增強醫院全員的內控意識。與此同時，在保證基層醫院資產安全的基礎上提升其使用效益，積極落實監管機制，做好醫院資金使用審核，應收應付賬款等應當保證其真實性。而對于固定資產的管理，需要結合其購置、驗收、使用等各個環節的具體要求來落實內控制度。基于規范化精細化的管理目標保證各個流程的可控性，并關注財務內控制度的執行效果，在有效的監管當中保證責任有序落實，同時也防止資金資產出現安全隱患問題。

加強監督管理，提升執行效率

加大監督管理力度，為基層醫院財務內控制度的建立與完善提供必要保障，在各部門各科室的全力支持下，確保財務內控制度落實范圍逐步拓寬。這就需要內部審計部門能夠承擔起責任，關注各項內控制度的執行效果并做好相應評價，同時積極配合外部審計工作，確保內部控制制度的落實成效。制定相互制約的匹配機制，確保工作上的獨立性和協調性，發揮審計人員所具有的監督職能，促進財務部門各項工作規范性開展。除了必要的審核會計賬工作，還要做好制度評價以及流程追蹤，積極地予以反饋，根據財務內控中的漏洞來加大制度執行力度。與此同時，積極完善和落實財務評價機制，立足于基層醫院自身的財務管理工作，為財務內控制度的落實創造客觀環境，保證評價系統的關聯效果。財務內控要關注成本控制這一要點，對基層醫院的財務活動進行評價，及時防范基層醫院財務風險，規避經濟犯罪行為。尤其在新醫改的背景下，財務內控制度的建立要找到著力點，并在原有基礎上予以完善，加大內部內控的整體力度，完善財務內控體系，確保基層醫院內部資金資產使用安全。

強化內控意識，營造良好氛圍

基層醫院內部改革的過程中應當強化內控意識，加強對財務內控制度建立與完善的重視，積極營造良好的內控氛圍，確保全員參與下內控制度的執行效果。在實踐過程中，財務內控應當積極創新模式，相關工作人員應當樹立創新觀念，在良好的財務內控環境中規范自身工作行為。基層醫院全體員工應當積極發揮其主觀能動性，明確財務內控制度內容，并在工作當中積極落實財務內控要求。客觀來說，財務內控環境優化有利于財務內控制度的落實與實施，能夠保證財務日常工作規范性，良好的財務內控意識有利于各個部門協調開展工作，而財務部門所提供的財務信息也能夠保證真實性和完整性。

從基層醫院財務內控制度建立與完善的角度出發，在組織開展部門、科室會議時要積極宣講財務內控制度的新要求，并針對財務內控制度的建立展開探討，如此可以增強醫院全員的思想重視，從而有效落實監督評價機制。為了保證財務內控效果，可以邀請專業的機構團隊對基層醫院內控制度落實情況進行監督評價，提供必要的專業支持。促進財務內控觀念更新，并圍繞財務內控指標組織開展工作，如此可以有效提升醫院的財務管理水平，強化財務監督核算機制執行效果，構建更完整的財務內控體系，為基層醫院的穩定經營提供必要保障。

綜上所述，在現代化發展環境下，基層醫院財務內控制度建立與完善有助于保證財務安全，基于高質量穩定性經營目標，通過財務內控制度落實能夠有效落實財務責任，并合理防控財務風險。財務內控制度實施有助于基層醫院健康持續發展，帶動醫院財務管理水平提升，根據醫院現有的資源條件來制定決策計劃，并保證物資采購等環節的規范性，既有助于基層醫院的合規經營，又為醫療衛生事業發展創造了優勢條件。

（作者單位：膠州市李哥莊鎮中心衛生院）