企業(yè)預算績效管理的作用及優(yōu)化對策分析

李明

企業(yè)中的預算績效管理直接影響到企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展，有必要對績效管理進行嚴格的規(guī)范和認真的落實，才能讓企業(yè)中的資金支出更加科學合理，防止實際應用過程中出現(xiàn)不規(guī)范的問題。近些年來，預算績效管理作為新型的管理工具已經被引進了企業(yè)的管理體系中，借助于傳統(tǒng)預算管理和績效管理之間的結合，能讓預算管理的時效性隨之而增長，也能讓企業(yè)的綜合效益提高。

預算績效管理對于企業(yè)的價值與意義

促進企業(yè)的預算科學性

傳統(tǒng)企業(yè)在發(fā)展的過程中，一般都是由業(yè)務部門編制部門預算的基礎內容，財務部門對這些信息做匯總之后直接報送給管理層進行審批，之后等待資金下發(fā)，這種模式在實際應用的過程中體現(xiàn)出了薄弱之處，會導致各業(yè)務部門之間相互競爭活動經費，其中也會出現(xiàn)資源浪費的現(xiàn)象，但借助于預算績效管理工作，就能將部門的預算安排和他們的績效目標之間構建緊密的關聯(lián)，在這個過程中體現(xiàn)出了績效導向的原則。讓績效目標管理的優(yōu)勢得到了充分發(fā)揮，針對于無績效或者是低績效的部門會對其責任進行追究，因此對于企業(yè)來說，實施預算績效管理很好地提高了預算的科學性。

提升企業(yè)的預算執(zhí)行力

對于企業(yè)來說，組織開展預算績效管理能幫助企業(yè)明確未來一段時間內發(fā)展的目標以及方向，使企業(yè)有更加穩(wěn)健的發(fā)展現(xiàn)狀及狀態(tài)，企業(yè)管理層可以借助于績效管理了解企業(yè)在生產經營過程中潛藏的問題及缺陷，并根據企業(yè)現(xiàn)狀實施調查以及研究活動，制定出可靠的優(yōu)化策略和方法，幫助企業(yè)進入穩(wěn)定發(fā)展的環(huán)境內，更能讓企業(yè)解決問題的能力隨之而得到增長，使企業(yè)的發(fā)展成效更加理想。此外，在企業(yè)的預算績效目標實現(xiàn)過程中，可以對績效完成情況更好的員工進行獎勵，也能發(fā)現(xiàn)績效完成情況嚴重不良的員工，對其問題所在進行分析，從而幫助員工更好地激勵自己，讓員工工作效率得到提升，借助于預算績效管理，讓企業(yè)的預算執(zhí)行力得到增長。

完善企業(yè)的管理水平與質量

通過組織開展預算績效管理工作，能幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的最合理配置目標，讓預算績效管理的工作效率及水平得到切實增長，正是借助于將績效和預算支出之間的高度融合，很好地滿足了企業(yè)發(fā)展過程中的中長周期戰(zhàn)略需求，也加快了企業(yè)的現(xiàn)代化變革，幫助企業(yè)更好地識別了在業(yè)務運行開展過程中潛藏的資金問題，對各個環(huán)節(jié)進行了更加精細的管理，提高了管理水平與質量。

目前企業(yè)在推行預算績效管理過程中的難點

預算績效管理指標不夠清晰

企業(yè)中預算績效指標體系的構建對于全面預算管理的實際成效具有極其關鍵的影響，同樣也會對企業(yè)自身的發(fā)展產生相應的影響，要實現(xiàn)科學合理的預算績效管理工作，就需要相關工作人員結合企業(yè)的現(xiàn)狀制定相應的預算績效管理指標，構建形成來自不同維度以及多個層面的預算指標集合體系，但是結合企業(yè)實際情況來看，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的各項財務指標以及預算執(zhí)行數據搜集有著很大的難度，因此在指標的選擇方面就不是十分全面，特別是企業(yè)中的預算績效指標設定更多參考的是歷史數據信息，卻缺乏部門之間的對比及分析，因此而導致最終的指標設定科學性不足。有一些企業(yè)在預算績效指標設定的過程中，清晰度不高，難以體現(xiàn)出企業(yè)的資金運營管理成效，指標的精準性也相對較少，特別是缺乏量化指標，導致企業(yè)從中獲得的預算績效數據并不是十分嚴謹，讓預算管理工作的難度隨之而增長。

預算績效管理措施落實不到位

企業(yè)中的預算績效管理工作會滲透在預算管理的方方面面，附著在預算管理的各個環(huán)節(jié)，因此是一項更加系統(tǒng)性且耗時較多的工作，如果在預算績效管理工作中缺乏足夠的人力資源以及物資支持，就很難順利完成相對應的要求及任務。當前在預算績效管理措施落實過程中存在著普遍不到位的問題，究其原因會發(fā)現(xiàn)，首先是預算績效管理工作缺乏統(tǒng)籌協(xié)調，因此而導致主體責任很難得到落實，其中的財務部門以及業(yè)務部門他們所扮演的角色都并不是十分清晰，對于自身承擔的職責了解不夠充分，因此無法在企業(yè)中形成管理的合力，經常會由于業(yè)務歸口而導致財務部門直接完成績效管理的任務，整個過程相對比較困難，不但要防止預算被扣減，同時也要避免被提出審計問題。其次則是在企業(yè)中的專業(yè)人員儲備較少，讓預算績效管理工作的落實表面化，很多企業(yè)都并沒有設置專門負責預算績效管理的機構，缺乏相應的編制，同時內部資源挖掘不夠充分，分工的力度嚴重薄弱，導致績效管理的人員極其缺乏，有一些企業(yè)中的財務工作人員甚至身兼數職，要應付各類工作，導致其在預算績效管理工作中投入的精力和時間都比較局限，致使預算績效管理措施難以在企業(yè)中得到嚴格落實。

缺少全面性預算績效考核及問責機制

在企業(yè)組織開展全面預算績效管理的過程中，對于該項工作重視度嚴重不足，同樣也缺乏清晰而明確的實施對象地位，導致企業(yè)內部的預算績效管理體系建設不全面也不及時，更加難以正確而客觀地了解員工的態(tài)度，知曉員工的意愿，也無法將預算績效管理和員工利益之間建立緊密的關聯(lián)，導致企業(yè)中的績效評價反饋成效不良，更不能對員工進行問責。也正是由于企業(yè)內部針對于預算績效監(jiān)督水平無法達到理想的狀態(tài)，在考核的過程中有一些問題就無法得到體現(xiàn)和順利解決，評價的結果也不能及時反饋到企業(yè)的實踐管理工作中，發(fā)揮其優(yōu)勢。可能有一些企業(yè)會將績效管理看成是一項短期任務來完成，而針對于評價結果的意義則缺乏必要的了解，在無形之中就會導致評價資源被浪費，其中出現(xiàn)很多的問題，也致使預算績效管理的實施效果受到影響和限制。

沒能秉承科學態(tài)度進行資源合理分配

對于很多企業(yè)來說，開展管理工作的核心就是要實現(xiàn)資源的科學合理配置，但很多企業(yè)的資源配置情況難以達到理想的狀態(tài)，資源配置一般會涉及人力資源以及物資兩個層次，不同的部門在不同時間段內實際情況本身就存在差異，而在資源配置的過程中所面臨的問題又豐富多樣。要實現(xiàn)資源的合理配置要求，就需要企業(yè)本身掌握著較高的資源配置技術和水平，但企業(yè)中所聘用的一些資源配置人員缺乏自身的專業(yè)經驗及技術能力，因此導致他們在面對資源配置中的新情況時，就無法及時制定相應的對策，導致資源配置問題頻繁的出現(xiàn)，對于企業(yè)自身的發(fā)展造成了不利影響。伴隨著經濟的革新，企業(yè)在資源配置技術上的交流已經變得越來越頻繁，很多企業(yè)所采取的資源配置技術得到了革新和突破，但有些企業(yè)仍然沒有在使用這些技術的過程中進行靈活地應用，也沒有對工作人員進行培訓，導致人員的安排不專業(yè)，資源的配置不佳，出現(xiàn)了資源浪費現(xiàn)象，還有一些企業(yè)在配置資源的過程中適得其反，導致企業(yè)出現(xiàn)了嚴重混亂的局面。

加強企業(yè)預算績效管理的思考

建立健全完善的企業(yè)預算績效管理體系

企業(yè)在快速穩(wěn)定發(fā)展的過程中，應當更加重視預算管理的工作，要成立專門負責預算管理的工作部門，并組建相應的管理小組，設置專門的負責人員，并明確人員的預算管理職責，確保人員的優(yōu)勢得到體現(xiàn)，讓企業(yè)內部的預算管理工作順利、有效地實施。更應當在企業(yè)中構建了不同層級的預算審批機制，設置負責預算決策的有關部門，包括管理部門及責任部門，開展預算管理的決策工作時，企業(yè)的董事長和總經理應當是主要成員，要負責對預算方案的審批及決策，之后再由各部門的負責人對其做進一步的落實，讓工作的分配情況更加優(yōu)良，使員工積極參與到其中完成預算任務，也可以為企業(yè)預算績效管理工作的開展創(chuàng)設良好的前提和基礎。最后，負責企業(yè)內部預算績效管理工作執(zhí)行的責任中心應當包括各部門的員工或者是生產線上的班組成員，要根據目標完成管理的任務和要求，落實預算管理的規(guī)章制度，并獲得企業(yè)在實施預算過程中的相關數據信息，評估預算績效的實際情況，為后續(xù)工作開展做好準備。

強調預算績效管理模式的多樣化和創(chuàng)新性

對于企業(yè)來說，在實際發(fā)展以及運行過程中，需要結合自身的現(xiàn)狀及實際的狀態(tài)，了解在工作中存在的各方面問題，選擇一些更加可靠的辦法和措施，構建和企業(yè)發(fā)展實際更匹配的科學化預算管理策略，讓預算績效管理的模式得到更新和升級，從組織結構以及常規(guī)管理制度的角度對預算計算管理模式進行調整，在其中融入更加多樣化的內容，并創(chuàng)新績效管理的模式及思路，調整工作流程，引進新的概念，創(chuàng)造豐富的手段，讓工作效率隨之而得到增長。可以借助于信息化預算管理手段來創(chuàng)新管理的模式，讓預算績效管理的成效更加優(yōu)良，也能在實際應用的過程中發(fā)揮其參考價值，在實際管理工作中要根據具體的工程項目特點，構建形成針對于項目的不同階段績效追蹤體系，并遵循分類管理、分類核算的原則和模式，開展針對項目內容的階段性績效評價工作，獲得績效評價的結果。更能建設預算績效評價的周期，這樣不僅能緩解績效控制的負擔，讓預算管理的壓力降低，同樣也能讓預算績效管控的成效更加優(yōu)良，在實際應用過程中發(fā)揮更關鍵的作用。

加強內部控制和預算績效管理的教育宣傳

借助于宣傳教育工作，能讓一些企業(yè)在預算績效管理工作中的認知偏差問題得到順利地優(yōu)化及緩解。首先是要在預算績效管理以及內部控制的重視性方面投入更多的關注和精力，也就是說需要企業(yè)中所有的工作人員都能夠產生正確的思想認識，了解到企業(yè)中的資金使用情況以及經濟活動業(yè)務開展的緊密關聯(lián)，也能嚴格執(zhí)行內部控制與預算績效管理的規(guī)范性要求。其次是要在企業(yè)中定期組織開展人才的培訓活動，促進企業(yè)內部決策及管理人員的綜合素質和水平，讓企業(yè)中的預算績效管理和內部控制執(zhí)行成效更加優(yōu)良，這種培訓模式應當在企業(yè)內部實現(xiàn)全過程以及全員覆蓋的任務及要求，也就是說不僅僅是針對企業(yè)中的財務管理部門或者是內部控制部門，更需要企業(yè)中其他的各部門以及業(yè)務環(huán)節(jié)的領導能對預算績效管理及內部控制的基本知識和重要性產生認知，并努力參與配合到其中，助力預算績效管理任務的實現(xiàn)。最后還需要針對企業(yè)中的內部資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃，對相應的方案進行嚴格地執(zhí)行，要充分了解當內部控制在企業(yè)中并不是單獨存在的，而是需要各方的力量能統(tǒng)籌協(xié)調，積極配合，使內部控制理念以及預算績效管理之間相互融合，共同推進。

以動態(tài)管理模式完善企業(yè)績效評價工作

實踐中借助于動態(tài)績效考核評價體系的構建能圍繞著復雜的市場環(huán)境以及企業(yè)階段性的目標，對企業(yè)內部員工的崗位工作情況、行為規(guī)范、工作效果、貢獻度等多個方面的信息進行綜合性的評估和分析，形成一體化考核機制。在這個過程中，企業(yè)需要實現(xiàn)戰(zhàn)略經營目標的動態(tài)化處理，要伴隨著季度以及年度的推移，遵循市場變化的規(guī)律及現(xiàn)狀，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略做相應的調整，使之轉變?yōu)榭闪炕臄祿热荩部梢岳每茖W的算法將動態(tài)績效目標分解到每一個員工。其次是要實現(xiàn)企業(yè)組織架構的動態(tài)化發(fā)展，企業(yè)中的組織設計以及創(chuàng)立最主要的目標是要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標及要求，而組織戰(zhàn)略目標對于企業(yè)的組織架構又具有極其關鍵影響，因此企業(yè)的組織架構就需要隨著戰(zhàn)略方案的調整而得到了更新。此外還需要在企業(yè)中實現(xiàn)業(yè)務流程的動態(tài)化，當前企業(yè)在這個方面仍舊處于起步的階段，企業(yè)要隨著業(yè)務流程來對自身的組織架構進行調整和革新，讓企業(yè)戰(zhàn)略重心隨之而得到轉移，使之和企業(yè)所處的情況更加匹配。最后還需要實現(xiàn)企業(yè)品牌營銷的動態(tài)化，伴隨著消費者消費意識的革新以及企業(yè)目標客戶的變化，他們競爭對手的營銷手段會隨之而改進，如果要讓企業(yè)在激烈的市場競爭中占據更加關鍵的位置和高地，就必須要在傳統(tǒng)的營銷基礎上做進一步的創(chuàng)新，維持企業(yè)所擁有的資源，讓企業(yè)的品牌價值不斷得到升華。除此之外，還需要重視數據指標的動態(tài)化，要根據企業(yè)不同考核周期的數據變化對指標進行量化的調整，讓企業(yè)的真實狀況從中得到體現(xiàn)，借助于全方位的動態(tài)管理模式構建，讓企業(yè)的績效評價工作實施更加順利和簡單，讓員工的業(yè)績水平得以提升，從而推動企業(yè)的持久性發(fā)展。

總而言之，預算績效管理是企業(yè)全面預算管理中的重要組成部分，借助預算績效管理能幫助企業(yè)提高資金的使用效率，實現(xiàn)各方面資源的優(yōu)化配置，因此企業(yè)管理人員就需要在預算績效管理問題上投入更多的關注，強化預算績效管理的思想，選擇更加先進的管理手段，讓預算數據更加精確和全面，為企業(yè)的平穩(wěn)運行奠定堅持的基礎。

（作者單位：上海引旅信息技術服務有限公司）