事業(yè)單位內(nèi)控制度建設和實施路徑

宋曉芳

事業(yè)單位是面向社會公眾提供公共服務的重要組織機構，對于社會的和諧穩(wěn)定有積極的促進作用。因此，進入新的時代后，事業(yè)單位也應該進一步優(yōu)化內(nèi)部管理工作，提高內(nèi)控制度的規(guī)范性和科學性，有效地防范經(jīng)濟活動中的潛在風險，這樣才能夠為事業(yè)單位服務質(zhì)量和服務效率的提升奠定良好的基礎。內(nèi)控制度建設作為事業(yè)單位優(yōu)化管理的一種重要舉措，能夠通過更加標準化的模板對原有制度進行有效地補充和修訂，從而讓內(nèi)控制度更加符合事業(yè)單位實際發(fā)展的需求，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供有效的支持。本文立足于事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設要求，對內(nèi)控制度建設的背景和意義展開了討論，分析事業(yè)單位內(nèi)控制度建設過程中存在的問題，并提出有效的優(yōu)化策略，以供參考。

在改革開放不斷深入的背景下，事業(yè)單位也在積極探索新的發(fā)展道路。為了更好地應對更加激烈的市場競爭，也為了進一步提高事業(yè)單位的服務質(zhì)量和服務效率，需要進一步完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度，以此確保事業(yè)單位在工作的過程中能夠有更加明確的流程、更加科學的措施和更加完善的標準，避免事業(yè)單位出現(xiàn)不必要的風險，為事業(yè)單位的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃提供良好的環(huán)境，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供更多的支持和幫助。

事業(yè)單位內(nèi)控制度的背景分析

截至目前，我國為了使政府職能得到有效轉變，也為了進一步促進事業(yè)單位服務水平及質(zhì)量的提高，積極推動事業(yè)單位改革，使得事業(yè)單位管理及運行體制得到創(chuàng)新，進而為事業(yè)單位的發(fā)展注入更多的新活力，讓社會公共服務的水平和質(zhì)量得到不斷提升。內(nèi)部控制作為重要的財務管理工作之一，可對單位內(nèi)籌備和開展的各項活動進行規(guī)范管理，能夠使事業(yè)單位的各項管理體系更加制度化、規(guī)范化、標準化和程序化，這是落實相關法律法規(guī)的重要方式，也是保證事業(yè)單位有效履行職責的重要方式。通過更加完善的內(nèi)部控制制度，不僅可以為事業(yè)單位提供科學、正確的決策數(shù)據(jù)及信息，也可以為事業(yè)單位有效地規(guī)避管理風險，促進事業(yè)單位運行質(zhì)量和經(jīng)濟效益的不斷提升，讓事業(yè)單位能夠真正為社會的和諧穩(wěn)定提供有效的幫助。因此，事業(yè)單位應該進一步對內(nèi)控制度進行科學的分析和研究，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位在進行內(nèi)控制度建設時，應該遵循以下幾點原則：首先，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設應該遵循全面性原則。事業(yè)單位在做決策、執(zhí)行決策和監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)中需有效落實內(nèi)部控制，對事業(yè)單位內(nèi)部全體工作人員采取科學合理的控制方式，明確不同部門和不同崗位的具體職責和義務，確保內(nèi)部控制的方案切實可行，不會在內(nèi)控制度建設的過程中留下空白或者漏洞。其次，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設要遵循重要性原則。在全面性原則的基礎上，應該對事業(yè)單位內(nèi)部的重點領域和關鍵崗位進行嚴格的監(jiān)督和控制，對事業(yè)單位的各項審批環(huán)節(jié)進行全方位地把控，并根據(jù)事業(yè)單位所處的行業(yè)對各項業(yè)務的性質(zhì)進行準確定義，以此為依據(jù)重點控制相關業(yè)務項目的支出。最后，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設應該遵循適應性原則。事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制建設時，不僅要考慮事業(yè)單位的運營規(guī)模和具體的業(yè)務內(nèi)容，同時還要考慮事業(yè)單位所處的競爭環(huán)境和面臨的風險因素，并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化進行科學有效地調(diào)整。這就要求事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應該具有一定的前瞻性，能夠有效地評估內(nèi)部控制中存在的不足和漏洞，以便及時進行整改。

事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的意義

有利于預算管理的規(guī)范化

事業(yè)單位獲取各項業(yè)務活動資金的主要方式是財政撥款，因此事業(yè)單位建立起更加完善的內(nèi)部控制制度能夠推動預算管理的規(guī)范化，從而實現(xiàn)更加科學的資金資源優(yōu)化配置，為各類資金資源的高效使用和規(guī)范使用奠定良好的基礎。從本質(zhì)上來講，規(guī)范的內(nèi)部控制制度能夠讓事業(yè)單位更加科學地實現(xiàn)對資金的有效監(jiān)督，能夠明確各類資金的流向和使用方式，這樣可以確保事業(yè)單位在使用財政資金時始終處于合法的范圍內(nèi)，能夠避免出現(xiàn)貪污、挪用或非法使用等違法現(xiàn)象的出現(xiàn)，能夠讓事業(yè)單位真正將資金使用在為社會公眾提供服務上，從而為廉政工作的建設提供有效的支持，也能夠進一步推動預算管理活動質(zhì)量和水平的提升，保障事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

有利于財務信息的真實性

目前，政府對事業(yè)單位的各項資金使用也提出了更加嚴格的規(guī)范和要求，這推動著事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不斷完善和進步。但是，仍然有部分事業(yè)單位在落實工作的過程中存在弄虛作假的現(xiàn)象，例如偷稅漏稅、虛報財務信息、做假賬等等，這些不僅會對事業(yè)單位的整體發(fā)展造成嚴重影響，還導致事業(yè)單位的財務信息出現(xiàn)失真的問題。因此進一步建立起完善的內(nèi)部控制制度，不僅可以強化對各項財務活動的有效監(jiān)管，同時也能夠確保事業(yè)單位財務信息及數(shù)據(jù)的科學性、真實性，進而為其財務管理工作提供更加規(guī)范化和標準化的流程和方式，為事業(yè)單位的科學決策和長遠發(fā)展奠定良好的基礎。同時，通過完善的內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位能夠?qū)T工的各項行為進行更加嚴格的約束與管理，從而為事業(yè)單位各項活動的順利開展提供有效的支持。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善也能夠為社會公眾的高效監(jiān)督提供新的窗口，為事業(yè)單位透明、公開運行模式提供支持及幫助。

有利于財務風險的有效規(guī)避

完善內(nèi)部控制制度可以幫助事業(yè)單位加強對單位內(nèi)各項財務活動進行有效的約束，實現(xiàn)對財務風險的規(guī)避和防范。同時，市場環(huán)境隨著市場經(jīng)濟體制的完善也在發(fā)生不斷地變化，市場中人們的需求也變得越來越個性化，因此事業(yè)單位在運營的過程中同樣會面臨著更加復雜的環(huán)境和更加多樣化的需求，在一定程度上增加了事業(yè)單位的運營風險。因此，事業(yè)單位通過科學有效的內(nèi)部控制管理制度，能夠?qū)κ袌鲋械臐撛陲L險進行有效的預測和分析，從而找到規(guī)避或防范風險的正確方式，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定運行奠定良好的基礎，也能夠為事業(yè)單位服務質(zhì)量和水平的提升提供有效的支持。

有利于提高公共服務水平

事業(yè)單位在推動內(nèi)部控制制度不斷完善的過程中，能夠更加嚴格地對各個業(yè)務部門進行有效的監(jiān)督與管理，評價各個業(yè)務部門的實際工作情況和工作質(zhì)量，從而為公共服務水平的提升奠定良好的基礎。同時，內(nèi)部控制制度的完善能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部權力濫用現(xiàn)象進行有效的約束，從而讓各個管理人員和工作人員更加踏實地履行自己的義務與職責，始終將為人民服務作為工作的重心和原則，全心全意地向社會公眾提供更高水平的服務和幫助，為事業(yè)單位職能的順利發(fā)揮提供有效的支持，也為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供良好的環(huán)境。

事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀分析

欠缺風險防范意識

在事業(yè)單位的日常工作中，風險是不可避免并客觀存在的事物，對事業(yè)單位的各項工作會產(chǎn)生一定的影響，導致事業(yè)單位的服務質(zhì)量無法達到預期。因此，如果事業(yè)單位不能對潛在的風險因素進行準確的把握，就有可能增加風險出現(xiàn)的可能性，也可能讓風險帶來的后果更加嚴重。由于事業(yè)單位的構成相對比較復雜，因此內(nèi)部的崗位存在不同的職責和任務，但無論是哪一個崗位出現(xiàn)了工作方面的問題，不僅可能導致事業(yè)單位的工作質(zhì)量受到影響，很有可能導致事業(yè)單位的資金使用效率存在問題，最終會使得事業(yè)單位出現(xiàn)更為嚴重的財務風險，導致事業(yè)單位的正常資金鏈出現(xiàn)斷裂，對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。由此可見，如果沒有必要的風險防范意識，就會對整個事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建立造成影響。

對內(nèi)控理解不到位

目前，許多事業(yè)單位的工作人員并沒有正確認識內(nèi)部控制的重要意義，將內(nèi)部控制與事業(yè)單位的各項規(guī)章制度混為一談，認為內(nèi)部控制制度就是為了杜絕事業(yè)單位內(nèi)部的營私舞弊現(xiàn)象采取的一種管理方式，也認為內(nèi)部控制制度是為了更好地應對上級部門檢查而產(chǎn)生的一種標準化的工作模式，因此在日常的工作中認為內(nèi)部控制制度建設與自己沒有多大的關系，在外開展工作時也沒有嚴格按照內(nèi)部控制制度的相關標準進行。實際上，內(nèi)部控制制度不應該僅僅落實在事后，更應該從事前開始對各個業(yè)務和各項活動進行有效的管理。但由于事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制理解得不透徹，因此內(nèi)部控制制度未能得到有效的落實，也就不能幫助工作人員更快地發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題和不足，最終影響事業(yè)單位的健康長遠發(fā)展。

崗位的設置不獨立

目前，在相關體制建設的要求下，事業(yè)單位往往是根據(jù)編制的規(guī)定對工作人員進行定額分配，因此對在職人員人數(shù)有較為嚴格的限制，這在一定程度上會使得設置的崗位出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，例如存在崗位兼職或崗位不相容的問題，這不僅不利于提高事業(yè)單位的工作效率，也會對事業(yè)單位的工作質(zhì)量造成不良影響。比如，一些事業(yè)單位的出納崗位工作人員還要負責記賬工作；一些記賬崗位的工作人員還要負責復核工作等等。這種不獨立的崗位方式導致崗位之間的職責更加模糊，也無法通過有效的內(nèi)部控制制度對各工作崗位進行有效地監(jiān)督和制約，導致工作過程中存在更大的隨意性，影響了整體管理水平的提高。長此以往，不僅工作人員會出現(xiàn)懈怠和馬虎的現(xiàn)象，還容易滋生貪污腐敗等不良行為，最終影響整個事業(yè)單位的健康發(fā)展。

財務預算制度不全

在進行內(nèi)控管理的過程中，事業(yè)單位需要建立起更加完善的財務預算制度，才能夠保證內(nèi)控管理制度的有效落實。隨著我國新會計準則的頒布及實施，我國的財務管理制度也越發(fā)完善，對事業(yè)單位的預算管理也提出了更高的要求，需要事業(yè)單位進一步加強預算編制的科學性和完整性。但部分事業(yè)單位并沒有積極推動預算制度改革，完善預算制度，進而導致財務預算活動仍然存在許多不合理之處，這就給內(nèi)部控制制度的建立和落實造成了一定的阻礙。例如，一些事業(yè)單位在執(zhí)行預算編制的過程中并沒有嚴格按照相關流程進行財務支出，同時也沒有建立起科學規(guī)范的監(jiān)督機制對財務支出進行有效地管理，或者存在財務信息嚴重失真等問題，這就容易導致事業(yè)單位的財務支出數(shù)額不斷增加，與預算編制的相關內(nèi)容不相符，使事業(yè)單位發(fā)生嚴重超支的情況，進而影響事業(yè)單位的發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的實施路徑

建立風險防控體系和內(nèi)控制度體系

事業(yè)單位應該對發(fā)展的狀態(tài)進行科學的分析，研究目前的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，從而建立起更加全面的風險防范體系，為建設內(nèi)控制度體系提供強有力的支持及幫助，促進單位的各項業(yè)務能夠順利開展，同時能夠有效地降低事業(yè)單位運行過程中存在的風險。事業(yè)單位還需要針對內(nèi)控制度體系建設過程中存在的各種問題進行仔細地分析和探討，結合事業(yè)單位現(xiàn)階段的發(fā)展需求和運營情況采取有效的措施優(yōu)化和解決，同時建立起更加完善的風險評估體系，對事業(yè)單位運營過程中的各種風險因素進行有效地識別和研究，以便及時監(jiān)控各類風險的發(fā)展趨勢，在風險出現(xiàn)更大的危害之前有效地扼殺，幫助事業(yè)單位順利實現(xiàn)業(yè)務的拓展和效益的提升。

加強內(nèi)控意識并設置獨立內(nèi)控部門

事業(yè)單位想要進一步促進內(nèi)部控制質(zhì)量和水平的有效提升，應該建立起更加獨立的內(nèi)部控制部門，這樣才能夠為內(nèi)部控制制度的有效落實提供保障，同時也才能夠?qū)κ聵I(yè)單位的各項業(yè)務活動和財務活動進行更加全面地監(jiān)督和管理，有利于提高內(nèi)部控制的有效性。同時，事業(yè)單位的管理人員和工作人員還要加強對內(nèi)部控制的了解與認知，以便促進內(nèi)部控制制度的高效落實。事業(yè)單位可通過內(nèi)部培訓的方式講解內(nèi)部控制的重要意義和有效方式，讓內(nèi)部控制的理念能夠進入到每一個工作人員的心中，讓工作人員能夠在日常的工作中遵循內(nèi)部控制的相關要求促進工作質(zhì)量的不斷完善和提升，讓內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成為每一個工作人員的良好習慣。

建立完善的預算管理體系

事業(yè)單位想要進一步促進內(nèi)部控制制度的有效落實，還需要推動預算管理體系的不斷完善，這樣才能夠為內(nèi)部控制制度創(chuàng)造良好的環(huán)境。事業(yè)單位需要認真分析實際運營情況，了解市場對公共服務的具體需求和發(fā)展趨勢，并在此基礎上進行科學的預算編制，并對預算編制進行嚴格的審查和分析，確保每一項業(yè)務項目的預算都在合理的范圍之內(nèi)。在進行預算執(zhí)行的過程中，事業(yè)單位應該提供更加科學有效的預算執(zhí)行方案，要求每一個業(yè)務部門嚴格遵循預算執(zhí)行方案落實相關工作計劃，在非必要的情況下不得對預算執(zhí)行方案進行修改，也不得擅自更改預算方案中的相關數(shù)額。這樣才能夠讓內(nèi)部控制制度更加有效地對各項財務支出進行科學的管理和規(guī)范，也才能夠進一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

建立科學的內(nèi)控考核體系

想要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設質(zhì)量，就必須建立起更加科學的內(nèi)控考核體系，這樣才能夠落實內(nèi)部控制制度。所以，事業(yè)單位應根據(jù)內(nèi)部控制制度建設的相關要求，制定科學的內(nèi)部控制考核指標，通過定性指標與定量指標相結合的方式對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行有效地評價，并將評價的結果與工作人員的績效考核相結合，進而加強對事業(yè)單位工作人員工作行為進行有效的約束。此外，通過獎懲機制對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行科學的管理，對認真落實內(nèi)部控制制度的工作人員進行嘉獎，對違反內(nèi)部控制制度的工作人員進行懲處，不僅可以加強內(nèi)部控制制度的權威性，也能夠極大地調(diào)動工作人員的熱情，提高內(nèi)部控制制度落實的積極性，確保內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行。

提高內(nèi)控管理人員的素質(zhì)

內(nèi)部控制制度建立的過程中，管理人員的專業(yè)水平會影響制度的建設效率及質(zhì)量。因此，事業(yè)單位應對管理人員進行專業(yè)培訓，讓內(nèi)部控制的相關管理人員不僅能夠提高對內(nèi)部控制的認識，還能夠把握內(nèi)部控制的科學方式，了解內(nèi)部控制建立的有效措施，從而為內(nèi)部控制制度的順利建立奠定良好的基礎。同時，事業(yè)單位還應該進一步提高招聘的門檻，為內(nèi)部控制管理部門吸納更多優(yōu)秀的高素質(zhì)人才，這樣才能夠打造一支更專業(yè)化的內(nèi)部控制管理團隊，為內(nèi)部控制制度的不斷完善提供支持與幫助。

綜上所述，作為事業(yè)單位管理制度的重要組成部分之一，內(nèi)部控制制度不僅可以提高事業(yè)單位的管理水平，還有利于預算管理的規(guī)范化、財務信息的真實性、財務風險的有效規(guī)避，為事業(yè)單位的科學決策奠定良好的基礎。基于此，本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行過程中存在的不足進行分析，并找到針對性的方式優(yōu)化內(nèi)部控制制度，為事業(yè)單位的健康長遠發(fā)展奠定良好的基礎，促進事業(yè)單位公共服務能力的不斷提升。

（作者單位：焦作市殯儀館）