企業內部控制管理中存在的挑戰與突破

李曉鳳

企業內部控制管理在保障企業運營及可持續發展方面具有重要價值。然而，企業在實施內部控制時還面臨多項挑戰。其中，內控制度流于形式、欠缺內部監督機制、缺失內部風險控制和人才專業素質偏低是最突出的問題。為應對這些挑戰，本文探討了企業需要采取的路徑。首先，構建內部控制制度，確保制度的實施不僅是形式上的，還應與企業實際情況相匹配。其次，強化內部監督機制，建立明確的責任和權限分配，確保內部控制執行的有效性。再次，加強企業風險管理，通過全面的風險識別、評估和控制，降低風險對企業的影響。最后，提高人才專業素質，通過培訓和再教育，增強員工內部控制的知識和技能。這些路徑的實施將有助于企業克服內部控制管理中的挑戰，提升內部控制的質量和效果，增強企業的競爭力和可持續發展能力。企業應意識到內部控制管理的重要性，并積極采取行動來解決存在的問題，為企業的長期發展打下堅實基礎。

企業內部控制管理是保障企業穩健運營和可持續發展的關鍵要素。然而在實踐中，企業面臨著諸多挑戰，如內控制度流于形式、欠缺內部監督機制、缺失內部風險控制以及人才專業素質偏低。為應對這些挑戰，企業需要構建內部控制制度、強化內部監督機制、加強企業風險管理和提高人才專業素質。這些路徑將有助于確保企業內部控制的有效執行和質量，確保企業的競爭力和可持續發展。

企業內部控制的介紹

企業內部控制是指企業為實現目標、保護財產和資源，并確保其合規經營的一種管理方式。通過制定適當的制度、流程和控制措施，對企業內部的風險進行有效的管理和控制，其涵蓋了企業的組織結構、內部流程、授權機制、風險識別和評估等內容，旨在確保企業的正常運營、合規經營和持續發展。良好的內部控制管理可以有效規范企業的運營行為，防止內部失誤和不當行為的發生，并增強企業對外部風險的應對能力。通過建立健全的內部控制管理體系，企業能夠提高效率、降低風險，增強競爭力，為可持續發展奠定堅實基礎。

企業內部控制管理的價值

良好的內部控制管理可以幫助企業建立健全的管理體系，提高運營效率和質量。通過制定明確的制度和流程，優化資源配置，減少重復勞動和低效操作，企業能夠更加有效地實現業務目標，提高生產效率和客戶滿意度。內部控制管理有助于降低風險并提升企業的抗風險能力。通過風險識別、評估和控制措施的落實，企業能夠有效應對內外部的風險，減少損失和不確定性，保護企業的財產和利益。此外，良好的內部控制管理還可以提升企業的治理能力和決策效果。明確的授權機制、透明的信息披露和有效的內部監督機制，都有助于減少管理者濫用職權或發生不當行為，提高決策的科學性和公正性。

企業內部控制管理的挑戰

內控制度流于形式

在企業內部控制管理中，一個常見的挑戰就是內控制度流于形式，即內控制度只停留在表面，缺乏實質性的執行和監督。雖然企業可能制定了一套完善的內部控制制度，包括流程、規范和規章制度，但這些制度在實際操作中往往無法得到有效貫徹。在制度執行時可能存在態度敷衍、漠視制度等情況，導致內控制度變成了一紙空文。這種情況下，內部控制的效果將大打折扣，企業面臨的風險也得不到有效的控制和防范。

欠缺內部監督機制

第一，企業缺乏明確的責任和權限分配。在缺乏內部監督機制的情況下，企業內部的責任和權限常常劃分得模糊不清。部門之間的職責界定不明確，導致職責推諉和責任模糊，進而影響了內部控制的有效實施。第二，企業內部缺乏獨立的審計和監督機構。欠缺內部監督機制意味著缺乏獨立的審計和監督機構來監控企業的內部控制環境。缺乏獨立的審計和監督機構也使企業難以及時發現和糾正內部控制中的缺陷和風險，從而增加了企業面臨的風險和損失。第三，企業缺乏有效的內部報告和反饋機制。在缺乏內部監督機制的情況下，企業內部往往存在信息溝通不暢和報告機制不完善等問題。員工不敢或不愿意報告內部違規行為或發現的問題，導致問題得不到及時解決，這進一步削弱了內部控制效果。

缺失內部風險控制

缺失內部風險控制是企業內部控制管理中的一個重要挑戰，其主要體現在以下幾個方面：第一，企業缺乏全面的風險識別和評估機制。在缺失內部風險控制的情況下，企業往往無法全面識別和評估內部潛在的風險，導致重要風險被忽視或低估，從而增加了企業的風險和可能面臨的損失。第二，企業的風險管理策略和控制措施不完善。缺失內部風險控制意味著企業的風險管理策略和控制措施存在缺陷。企業可能沒有明確的風險管理政策和流程，也缺乏相應的控制措施來減輕風險給企業帶來的影響。第三，企業內部缺乏有效的風險監測和報告機制。在缺失內部風險控制的情況下，企業可能沒有建立有效的風險監測和報告機制，這意味著企業將無法及時獲得風險信息，無法對風險進行及時的跟蹤和管理，從而導致風險得不到及時應對，增加了企業的潛在損失。

人才專業素質偏低

第一，企業員工的專業知識和技能水平不足。由于快速變化的商業環境和技術發展，企業需要高素質的員工來應對各種挑戰，然而，許多企業中的員工在關鍵領域的專業知識和技能還不夠強大，無法滿足復雜的內部控制要求。第二，企業缺乏內部控制相關崗位的人才儲備和培養機制。內部控制要求專業人才在不同層級和職能領域具備深入的理解和應用能力。然而，很多企業在人才儲備和培養方面還存在不足，無法為其提供必要的培訓和發展機會，導致人才在內部控制領域的專業素質偏低。第三，企業的招聘策略和選拔機制不夠科學和有效。有些企業在招聘過程中可能偏重于員工的基礎能力和經驗，而忽視了對內部控制相關專業素質的考察，導致企業無法吸引和選拔到具備內部控制專業素質的人才，這進一步加劇了人才素質偏低的問題。

企業內部控制管理的路徑

構建內部控制制度

內部控制制度是企業為實現目標、保護財產和提高效率而制定的一系列規章制度、流程和控制措施體系。第一，構建內部控制制度需要明確企業的目標和戰略，確定關鍵的業務流程和控制要點。通過對企業的運作過程進行分析和評估，確定風險點和潛在漏洞，并建立相應的內部控制措施。第二，內部控制制度需要明確職責和權限，確保各級部門和員工在內部控制過程中的責任和權限清晰可查。包括制定明確的崗位職責、授權機制和審批流程，以確保內部控制的有效執行。此外，內部控制制度還需要制定合理的信息披露和溝通機制，確保內部信息的傳遞和反饋暢通，以便及時調整和改進內部控制措施。第三，構建內部控制制度需要持續的監督和評估。通過建立內部的審核和自查機制，對內部控制的執行情況進行定期的檢查和評估，及時發現問題并采取相應的糾正措施。

強化內部監督機制

內部監督機制能夠確保企業內部控制的有效執行，防范和發現潛在的風險和問題，保護企業的利益和聲譽。第一，企業應建立明確的職責和權限分配。明確內部監督機制的責任主體，明確各級管理層、內部審計、風險管理等部門的職責和權限，確保各環節的監督和控制有效銜接，避免職責的重疊和缺失。第二，企業應加強內部審計。內部審計部門是企業內部監督的核心力量，其獨立性和專業性至關重要。內部審計應建立有效的審核流程和標準，對企業的內部控制、風險管理、合規情況等進行全面的審查和評估，及時發現并解決問題。第三，企業應建立健全的內部報告和反饋機制。員工應被鼓勵和保護，能夠自由地報告內部的違規行為、風險和問題。同時，企業應建立匿名舉報渠道，保護舉報人的合法權益，確保內部問題能夠得到及時的處理和解決。此外，企業應建立有效的內部溝通渠道。各級管理層應與員工保持良好的溝通，了解員工的關注點和反饋，并及時解決問題和改進內部控制。同時，建立定期的內部報告和溝通會議，確保各部門之間的信息共享和協作，提高內部監督的協同效應。第四，企業應建立獨立的監督機構或委員會。該機構或委員會應由獨立董事或高級管理人員組成，負責監督和評估企業內部控制的執行情況，并提出改進建議和意見，其獨立性和專業性能夠保障內部監督的公正性和有效性。通過強化內部監督機制，企業能夠對內部控制進行監督和管理，防止和解決內部的違規行為和風險問題，保障企業的可持續發展和利益最大化。

加強企業風險管理

在競爭激烈和不確定性明顯增加的商業環境中，企業面臨著各種內外部風險的挑戰，如市場風險、技術風險、合規風險等，有效的企業風險管理可以幫助企業及時識別、評估和控制風險，保護企業利益并提供可持續發展機會。第一，企業需要建立完善的風險管理體系。包括明確的風險管理政策和流程，以確保全員參與和持續改進。企業應識別和分類各種潛在風險，并制定相應的應對策略和措施，確保風險得到全面管理和控制。第二，企業應加強風險評估和監測機制。通過風險評估，企業可以確定風險的概率和影響程度，并以此為基礎來制定相應的預防和應對策略，與此同時，建立有效的風險監測系統，及時掌握風險變化情況，使企業能夠及時做出決策和調整。第三，企業需要加強結合內部控制與風險管理。內部控制體系應包含風險管理的要求和措施，確保風險管理與業務流程的緊密結合。企業應設立專門的風險管理部門或委員會，其負責制定風險管理策略，監督風險管理實施，并與其他部門進行協作，確保風險管理的有效性。第四，企業應注重信息和知識的共享。建立信息溝通和知識分享的渠道，使員工能夠及時獲取與風險管理相關的信息和經驗，提高風險識別和應對的能力。同時，積極與外部專業機構和行業組織進行合作，獲取行業趨勢和最佳實踐經驗，為企業的風險管理提供參考和支持。

提高人才專業素質

在當今復雜多變的商業環境中，企業內部控制有效性直接影響著企業的運營和發展。人才專業素質的提升可以增強企業員工在內部控制管理方面的能力，為企業創造更好的競爭優勢。第一，企業應加強內部控制的培訓和教育。通過開展內部控制相關的培訓課程和專業知識學習，企業能夠提升員工對內部控制的理解和應用能力。培訓內容可以涵蓋內部控制制度、風險管理、合規要求等方面，以確保員工具備必要的專業知識和技能。第二，企業應積極引進和培養具有內部控制專業素質的人才。在招聘和選拔過程中，企業應注重候選人的內部控制背景及能力，以確保人才的專業素質與企業的內部控制管理要求相匹配。同時，通過制定晉升和發展計劃，為員工提供廣闊的內部控制發展空間，激發員工的積極性和主動性。第三，企業還應鼓勵員工參與外部的培訓和專業認證，以進一步提升專業素養和技能水平。參與行業研討會、專業組織和社區活動，與同行業的專業人士進行交流和學習，不斷更新和拓展自身的專業知識。第四，企業應建立學習和創新的文化氛圍。鼓勵員工積極參與內部控制相關的研究和討論，激發員工的創新思維和解決問題的能力。企業可以建立知識分享和交流的平臺，以促進員工之間的學習和經驗的傳承，形成良好的學習氛圍。通過提高人才的專業素質，企業能夠更好地應對內部控制管理中的挑戰，確保內部控制的有效執行和企業的可持續發展。在不斷變化的商業環境中，人才的專業素質將成為企業取得成功的關鍵因素之一。

結束語

綜上所述，企業內部控制管理的挑戰是不可避免的，但通過采取適當的措施和路徑，企業可以克服這些挑戰，并建立高效的內部控制體系。構建健全的內部控制制度、強化內部監督機制、加強風險管理和提升人才專業素質是關鍵步驟。只有通過不斷的改進和創新，企業才能在競爭激烈的市場中保持穩定和可持續發展。因此，企業應高度重視內部控制管理，并將其作為提升企業治理水平和增強競爭優勢的重要戰略舉措。

[作者單位：北京中天恒會計師事務所（特殊普通合伙）上海分所]