企業的全面預算管理和會計核算的協調分析

凌雪

目前我國面對內部、外部復雜嚴峻的環境，預算的準確性難以控制，俗話說計劃趕不上變化。我司是一家國有交通運輸企業，同樣也面臨著許許多多的問題。在疫情的這三年里，人們的出行方式改變了，出行頻率降低了，網約車對出租車市場的沖擊。對我們出租車司機、出租車企業、整個的出租車行業、交通運輸管理部門都面臨著極大的挑戰，出租車司機收入大幅的減少了，企業的收入也相應減少了。由于新冠疫情的原因，各級、各區、各街道都需要大量的出租車對核酸樣本、疑似人員等進行轉運，這塊收入又大幅增加了，對出租車司機、出租車企業也是一個利好。目前我國推出了新十條政策后，社會逐步放開防控管制措施后，人們的日常生活秩序會慢慢恢復，相信出租車行業的收入在明年也會慢慢向好。我國推出了一系列穩增長、穩就業、穩物價的措施、政策。對出租車企業明年的生產、經營、管理等方面會產生怎樣的影響，復盤我司今年全面預算執行情況，結合當下的實際情況，制訂2023年企業全面預算就顯得尤為重要了。

全面預算管理及會計概述

全面預算管理概述

全面預算管理是企業財務管理工作中的重要組成部分，全面預算管理是在傳統預算管理工作的基礎上發展而來的預算管理工作模式，其強調的是預算管理的全過程、各環節，通過實施全面預算管理工作，可有效確定科學的預算管理目標、預算編制，提升預算執行力，科學落實預算考核工作，以提升整體的成本控制質量。具體而言，全面預算管理通過財務部門實施精準的預算工作，綜合各單位、各種財務以及非財務資源落實分配、考核、控制等多項工作，進而可有效組織以及協調企業實施積極的生產、經營、管理等活動。當今，經濟發展背景下，企業務必要重視積極落實全面預算管理工作，從整體上提升預算管理質量，確保預算管理工作能夠真正發揮其應有的作用，以此優化并整合相關資源，從而更好地發揮全面預算管理的價值和效用，滿足企業在發展過程中各個方面對全面預算管理的實際需求，最終保證獲得更大的收益。集思廣義，精益求精，為企業的可持續發展注入了新的動力。

會計核算概述

會計核算是針對企業財務相關崗位的工作，會計核算工作的開展需要對會計對象（會計要素）依照科學的核算方法進行完整、科學、連續性的反映以及監督，以從整體上提升核算質量，切實保障企業財務管理工作的順利推進。具體而言，在我國相關學者的研究中以及政府單位、企業對會計核算工作的實際開展情況進行分析，指的是以貨幣為主要計量單位，通過實施確認、計量、記錄以及報告等環節的相關工作，落實并優化財務管理工作，提升財務管理質量；要圍繞特定主體的經濟活動來落實記賬、算賬、報賬等工作，并在此基礎上提供企業決策者所需要的決策信息。在實施了會計核算工作后，還需要相關財務人員加強對各類經營管理指標的分析與研究，優化并提升資金管理、投融資管理、利潤分配等多方面的工作質量，進而助推企業的長遠發展。

全面預算的分類

全面預算按其涉及的預算期限長短分為長期預算和短期預算。長期預算是指對未來一年以上的一個時期內的收入、成本及費用所進行的估計，這個時期甚至可以長達五到十年，長期預算主要包括實施公司戰略應進行的籌資預算、經營擴張所需要的資本投資預算等。而短期預算則是針對長期預算而言的，短期預算指的是在一個相對較短的會計期間內所實施的預算管理工作，圍繞短期內會計期間合理制定預算目標，落實預算編制，并提升預算管理的整體質量。幫助企業在后續開展各項經濟活動時利用預算管理以及成本控制情況做分析，以發揮預算管理的真正作用。具體而言，短期預算指的是年度預算、或者季度預算、月度預算等內容。

按其涉及的內容分為專門預算（如直接材料預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算）和綜合預算（資產負債表預算和利潤表預算）。

全面預算按其涉及的業務活動領域分為投資預算（如資本預算）、營業預算（又稱經營預算銷售預算、生產預算、成本預算等）和財務預算（包括資產負債表預算、利潤表預算和現金預算等）。

全面預算管理及會計核算的協調優勢

企業在實施全面預算管理工作時，則需要企業充分審視自身的發展態勢，通過對企業目前的實際運營狀況進行摸底了解，對已經發生、使用的成本費用情況合理分析，了解企業目前的現金流量狀況，減少各部門中不必要的成本費用列支項目來開展全面預算管理工作。根據企業中長期的規劃，科學地安排、合理地使用現金流量，減少企業現金流量的滯留性。通俗的講就是讓錢轉起來。保證企業資金流動性，同時，也可通過合理利用這些方式方法來將高速流通的現金的真正作用發揮出來，以此讓現金流量更好的去發揮其應有的作用。并為企業在后期開展會計核算工作，開展預算考核等工作提供基礎保障，以期推動企業的進一步發展。

全面預算管理由于其突出的作用以及在降低企業成本支出，推動企業經濟發展等方面所作出的突出貢獻，使得企業在發展中越發重視全面預算管理工作。目前，我國越來越多的企業都圍繞著全面預算管理工作提出了積極的管理措施，并落實了有效的管理辦法，以期真正發揮預算管理的作用，保障在預算管理的支持下，圍繞企業的收入、支出情況做出有效分析與解讀，對企業未來的投資決策、經濟效益、資金面松緊程度等作出合理的預估。給管理層下一階段的決策工作提供了數據支撐。結合國內外經濟的大環境，企業現狀、對未來經營管理目標的設定情況，對下一階段企業的融資、籌資、投資、資金使用等各方面的趨勢作出評價與判定。通過合理的分析、預測，尋找企業在經營管理的過程中可能存在的缺陷與漏洞，有針對性的提出改進的意見和建議。企業的會計核算工作是對企業全面預算執行情況的一個量化指標，因而，在企業開展會計核算工作時，還需結合企業全面預算管理工作的開展目標以及具體實施情況進行分析，以從企業運營的各個環節加以分析與調控，圍繞企業未來發展趨勢做出分析，以從整體上提升企業管理水平，推動企業的長遠發展。

企業的全面預算管理工作能夠使企業各個部門對自己部門的實際情況有一個更加深入的了解，自己部門明年總共能動用的資金是多少，需要產生多少效益、完成既定目標進度，成本預算控制在多少范圍內是合理的。資源如何分配、成本如何控制，使部門負責人心中有桿秤。財務管理部門根據各部門的預估，結合企業的實際情況形成最終可執行的預算，對各部門進行量化、考核。以此來規范每一個部門的資金使用情況。減少企業的無效資金支出，減少浪費。方便企業財務管理人員核算企業成本、合理使用資金、優化資源配置。

全面預算管理及會計核算協調問題原因

重視程度不足

一些企業在生產實踐過程中對未來經濟形勢缺乏科學分析，沒有結合國內外經濟形勢、所屬行業政策趨勢，沒有給予全面預算管理和會計核算的協調應用給予足夠重視。導致全面預算數據在未來一個營業周期內與實際發生的成本費用數據產生了較大的差異，無法對下一階段的工作產生指導意義，同時，也在一定程度上導致了企業成本的增加，最終也將會直接影響到企業實施會計核算工作時的數據核算準確性，使得在后期實施數據核算工作以及利用核算后的數據來進行財務分析工作時降低財務分析的準確性，影響到企業決策者的決策效果，對企業的可持續發展將造成不利影響。加強對全面預算管理工作以及會計核算工作的協調發展力度時雖然強調了要通過構建完整的預算管理制度來落實管理工作，為會計核算工作的實施提供可行依據，但由于企業內部分財務人員未能正確認知全面預算管理的相關知識與理念，就導致了會計核算工作與預算管理難以協調一致，導致了企業發展中存在著較多的資金管理與財務數據準確度缺失方面的問題。而針對交通行業中部分企業的發展而言，更是存在缺失全面預算管理與會計核算協調發展的這一理念，導致了企業進一步發展受限。

預算管理約束力不足

企業財務人員在實施預算管理工作時，需要從科學落實預算編制，提升預算準確性，提升預算執行力等多方面加以考慮，在確定預算目標時，則需要相關財務人員對以往預算執行過程中資金超支、節約的情況做出深入分析。很多時候，我們的財務人員未能對較大筆資金的使用過程予以全方位的跟蹤，從預算立項、領導審批、款項支付、形成產成品、回籠資金等進行全方位的管理。影響了預算管理與會計核算的協同效果，從而降低企業的經濟效益及市場競爭力水平。若是預算管理水平未能有效提升，企業對財務信息的整體管理質量難以得到有效提升，那么企業在日常運營中則可能會存在資金不足的問題，財務管理工作的整體效率也將持續降低，財務管理工作效率降低，資金難以有效周轉，企業就會缺錢，缺錢了就需要融資，這將會大大地增加了企業的運營成本。這時科學的全面預算管理就顯得尤為重要，在什么時間節點做什么事情。

執行與科目不匹配

在實際實施預算管理工作時，由于企業自身發展規模所限，由于企業的發展目標以及整體的預算水平較低等多種因素的影響，導致了所制定的會計科目與企業經營業務發展現狀不符合，因而在實際執行預算管理工作時，也就存在執行與科目不匹配的問題。并且在全面預算管理的執行過程中，由于種種原因未能按進度嚴格執行，從而使二者之間發生問題的概率大大增加，這對企業的長遠發展將會造成不利影響。

財務人員素養不足

通常情況下，企業的全面預算管理工作由企業的財務管理部牽頭，相關部門提供基礎數據，財務管理部根據各部門提交的數據進行分析、匯總，根據國家經濟政策的調整變化、公司自身的實際情況、領導層的意圖等各方面的情況，結合信息技術、科學分析、協調各方利益做出一個比較貼近實際、便于執行的全面性綜合預算。而我們的財務管理人員在財務專業知識、財務信息化、預算管理的專業知識學習不足、認識不到位、缺乏基本的分析判斷。常常抱著吃老本的心態、怕麻煩的心態，最終導致全面預算管理工作和會計核算工作質量低下，嚴重制約著企業的發展、壯大。

強化全面預算管理及會計核算協調性的對策

加大協調方面的重視力度

企業在實施全面預算管理以及會計核算工作時，要圍繞相關人員的可行性操作、預算數據的合理性、準確性等方面展開工作。要對此項工作引起充分的重視，并挖掘更多的收益來源，促使合理降低企業經營、管理成本。財務人員自身也需要圍繞全面預算管理工作以及會計核算工作引起重視，逐步提升自身的專業技能水平。同時在組織全面預算工作的時候多傾聽各部門人員的意見、多與管理層溝通交流，使數據應用的各方都能積極參與到全面預算工作中來。

提升預算管理的約束性

要綜合考慮如何來提升預算管理工作的約束性，綜合多項數據資源實施可行性分析，為預算管理中的約束性提供一定的保障，增強全面預算管理及會計核算協調性，避免兩者之間的脫節導致數據的應用質量低下。預算的方法多種多樣，而我們單位一般用到比較多的預算方法：1、零基預算（預算一切從零開始，適合年度全面管理預算）2、增量預算（基于本月數據，對下月變化不大的情況作出的預判）、3、現金預算（月度、季度、年度都適用）、4、利潤表預算（月度、季度、年度都適用）

例如，我司是一家國有交通運輸企業，每年11月份左右，根據上級管理部門的要求，我們都開始制定下一年度的全面預算。有時為了應付上級管理部門對企業預算管理工作的要求，只是在上年已有的數據基礎上，增加一個百分比。沒有對已經發生的收入、成本、費用的實際情況與上年度的預算完成情況進行對比分析。導致預算淪為一項可有可無的擺設，預算與實際發生的收入、成本、費用之間差異巨大。同時缺乏獎懲考核機制，沒有人分析，沒有人負責，最后不了了之。

強化執行與科目的協調性

例如采用零基預算模式（年度預算），由每個部門對自己部門未來一年可能發生的費用使用情況，作出預算評估。由于每個部門、每個領導的管理水平不同、對預算的理解不同，有些人會在今年實際使用費用的情況下，對各項費用的合理性進行分析、評價，合理的繼續保留，不合理的刪除，再適當上浮5-10%左右，應對可能發生的一些未知情況。有些人則是直接在今年發生費用的基礎上不加分析，直接加上5-10%。這時就需要財務人員對這些情況與每個部門的人員積極溝通，了解費用組成的實際情況，并對此加以分析。確定來年合理的部門費用支出金額，杜絕無效預算的制訂、少預算不夠花，多預算年底突擊花錢，往往都會給企業帶來不小損失、浪費。同時，也可以對相關的財務人員、部門預算負責人開展一定的預算業務培訓、使大家能夠理解預算工作的重要性、每個人要怎么去做自己相關部分的預算、建立獎懲機制，以便全面預算工作能夠落到實處，滿足企業管理的實際需求。

加強培養專業技術型人才

人才是企業發展的根本支撐，人才的綜合素養以及技能水平將會直接影響到企業的未來發展水平。為此，企業就需要重視加強對人才的培養力度，通過各種線上、線下的會計、稅務、審計、預算等與財務工作息息相關的繼續教育、專家講座、實操演練。使財務人員的能力得到進一步提升。其次，企業的管理者應當鼓勵實施內部崗位輪換制度，以保障財務人員能夠熟悉財務部門不同崗位的工作內容，提升其綜合技能水平。

總而言之，在當前越發激烈的市場競爭環境中，企業務必要做好全面預算管理工作，要確保會計核算質量，以加強對企業內部各項管理工作的分析力度，協調企業內部各項資源，以提升企業的發展質量，助推企業長遠發展。以上圍繞企業全面預算管理與會計核算協調發展相關內容進行了分析，指明了兩者相協調的發展優勢、存在協調問題的原因，并針對性給出了解決對策，希望可以進一步推動企業長遠發展。

（作者單位：杭州出租汽車集團有限公司）